Решение по делу № 2а-177/2020 от 23.12.2019

66RS0012-01-2019-002615-07

Дело № 2а-177/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский 29 января 2020 года

Свердловской области

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Третьяковой О.С.,

при секретаре Томиловой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к Медведевских С.В. о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области в суд с административным иском к Медведевских С.В. с требованием о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 48 839 руб. В обоснование заявленных требований указано, что в связи с предоставлением ПАО «Запсибкомбанк» сведений о получении ответчиком дохода в 2016 году в размере 75 264 руб. 62 коп., 2017 году в размере 64 277 руб. 60 коп., у Медведевских С.В. возникла обязанность об уплате НДФЛ за 2016 год - 26 341 руб., за 2017 год -22 498 руб. При проведении налоговым органом мероприятий по контролю за уплатой налогов установлено, что у Медведевских С.В. выявлена несвоевременная уплата налога. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику почтой было направлено требование № 11418 от 13.12.2018 об уплате налогов, которое налогоплательщиком исполнено не было. Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с заявлением о взыскании с Медведевских С.В. задолженности по налогам в общей сумме 48 839 руб. Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 75 НК РФ, административный истец просит суд взыскать с Медведевских С.В. задолженность по НДФЛ за 2016, 2017 годы в сумме 48 839 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области Шелудякова И.С., действующая на основании доверенности, требования поддержала в полном объеме, указав, что на день рассмотрения административного иска требования налогового органа административным ответчиком добровольно не исполнены.

Административный ответчик Медведевских С.В., будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, ходатайств об отложении дела слушанием, доказательств уважительности причин своей неявки суду не представил.

Выслушав представителя истца, изучив письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п.2 ст. 286 КАС РФ).

Из представленных материалов дела следует, что 28.06.2012 ПАО «Запсибкомбанк» предоставил Медведевских С.В. кредит № 9938359/12ПП на сумму 1 100 000 руб.

06.10.2014 согласно выписки протокола заседания Комитета по взысканию задолженности по проблемным кредитам Банка №2 ПАО «Запсибкомбанк» принято решение о снижении процентной ставки на задолженность в пределах срока, обусловленного договором и за задолженность сверх срока, обусловленного договором до уровня 0, 00 % годовых начиная с 01.10.2014. Клиентом Медведевских С.В. был получен доход по коду 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей в результате обнуления процентной ставки по кредитному договору № 9938359/12ПП от 28.06.2012.

Сумма полученной материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в 2016 году по договору № 9938359/12ПП от 28.06.2012 составила 75 264 руб. 62 коп., налог на доходы физических лиц был исчислен ответчику в размере 35% от суммы полученного дохода и составил 26 341 руб. 00 коп.

Сумма полученной материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в 2017 году по договору № 9938359/12ПП от 28.06.2012 составила 64277 руб. 60 коп., налог на доходы физических лиц был исчислен ответчику в размере 35% от суммы полученного дохода и составил 22 498 руб. 00 коп.

На основании справок по форме 2-НДФЛ, представленных ПАО «Запсибкомбанк» в налоговый орган, у ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год 26 341 руб., за 2017 года 22 498 руб.

15.07.2018 ответчику направлено налоговое уведомление о подлежащей уплате суммы налогов.

13.12.2018 ответчику направлено требование № 11418 об уплате налога.

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке, мировым судьей судебного участка № 3 Синарского судебного района 20.05.2019 выдан судебным приказ о взыскании с Медведевских С.В. налоговой задолженности, который отменен определением мирового судьи от 05.07.2019.

В соответствии с п. 1 ст. 819 Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность прекращения обязательств по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором (п. 1 ст. 407 Гражданского кодекса РФ).

Одно из таких оснований закреплено в ст. 415 Гражданского кодекса РФ «Прощение долга», в которой указано, что обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст. 212 Кодекса, устанавливается в размере 35 процентов.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Таким образом, при прощении задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга либо части долга в определенном размере, и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная ст. 41 НК РФ, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности.

Поскольку в рассматриваемом случае у налогоплательщика образовались экономическая выгода и доход в понимании ст. 41 НК РФ, который подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по правилам главы 23 НК РФ, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору подлежал обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 35 процентов.

В соответствии с абз. 1, 2, 4 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалов дела, требование № 11418 от 13.12.2018 об уплате налога в срок до 10.01.2019 направлено заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений с отметкой отделения почтовой связи о получении почтовой корреспонденции.

Согласно требованию № 11418 от 13.12.2018 общая задолженность Медведевских С.В. превышает 3000 руб., таким образом срок обращения в суд с заявлением о взыскании налогов истекал 10.07.2019.

Мировым судьей судебного участка №3 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области 20.05.2019 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

05.07.2019 названный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Синарского района от 05.07.2019.

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 23.12.2019.

В связи с изложенным, учитывая установленные выше обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца о взыскании задолженности с Медведевских С.В. по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 48 839 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика Медведевских С.В. в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1665 руб. 17 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к Медведевских С.В. о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с Медведевских С.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 годы в размере 48 839 руб.

КБК 18210102030011000110, ОКТМО 65740000;

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области в г. Екатеринбург, счет УФК: 40101810500000010010, БИК: 046577001, получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области), ИНН/КПП: 6612001555/661201001.

Взыскать с Медведевских С.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1665 руб. 17 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд.

Судья О.С.Третьякова

Мотивированное решение изготовлено 05.02.2020.