Решение от 07.08.2020 по делу № 2а-174/2020 от 06.07.2020

               Дело № 2а-174/2020

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Красный Чикой                                                      07 августа 2020 года                                                          

Судья Красночикойского районного суда Забайкальского края Рязанов А.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Забайкальскому краю к Буркевич Н.М. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Забайкальскому краю (далее Межрайонная ИФНС № 8 по Забайкальскому краю) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на следующее.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы имущественные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ.

Согласно сведениям, имеющимся в электронной базе данных инспекции, формирующейся на сведениях представляемых регистрационными органами в порядке ст. 85 НК РФ, Буркевич Н.М. владеет следующим имуществом:

- 1/2 доли сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу <адрес>

- 1/2 доли здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>

В соответствии со п. 1 ст. 409 Налогового Кодекса РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задолженность по налогу на имущество Буркевич Н.М. составляет (ОКТМО 76622445) за 2015-2016-2017гг. в размере 3781 руб., пеня за период 27.02.2019-03.03.2019гг. в размере 4.88 руб.

Налоговым органом в отношении Буркевич Н.М. выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

20.11.2019 налоговый орган обратился с заявлением № в мировой судебный участок № 48 Красночикойского района, с требованием о выдаче судебного приказа в отношении Буркевич Н.М.

03.12.2019 Мировым судьей судебного участка № 48 Красночикойского района вынесен судебный приказ о взыскании недоимки №

Однако, после получения копии судебного приказа от Буркевич Н.М. поступило возражение, в связи, с чем мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен. Определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган 22.01.2020

Просил взыскать с Буркевич Н.М. в пользу МРИ ФНС России № 8 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог (ОКТМО 76622445) за 2015-2016-2017 годы в размере 3781 руб., пени за период 27.02.2019-03.03.2019 в размере 4,88 руб. Всего 3785,88 рублей.

Административный ответчик Буркевич Н.М. возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представила. В возражениях на требования налоговой инспекции полагает, что срок исковой давности по недоимкам за 2015, 2016, 2017 годы истек. Кроме того просила принять во внимание решение суда № от 27.12.2017, где с неё был взыскан налог на имущество в сумме 1461 рубль; решение по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, где с неё был взыскан налог на имущество в сумме 5703,77 рублей, пени за период с 02.10.2015 по 21.04.2019 в сумме 5358,17 рублей и что размер пени несоразмерен размеру налога.

В отзыве на возражения представитель административного истца Т.В. Петраковская, указала, что при администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами (организациями, должностными лицами) в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ №, Буркевич Н.М. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником целой доли объекта недвижимости, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>. В связи с уточненными сведениями, произведен перерасчет налога на имущество физических лиц на увеличение налога за указанный объект недвижимости за 2015-2016-2017 годы

Налогоплательщик в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных НК РФ; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Общий срок давности взыскания недоимки, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам налоговым законодательством не установлен (Письмо Минфина России от 17.03.2011 N 03-02-08/27). Согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст. 196 ГК РФ общего срока исковой давности в три года в отношении выявления и взыскания налоговым органом недоимки. Вместе с тем нормы п. 3 ст. 44 НК РФ, равно как и другие положения НК РФ, не предусматривают такого основания для прекращения обязанности по уплате налога, как истечение срока для взыскания задолженности.

В соответствии с частью 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), а также, учитывая, что размер налогов, пени, предъявленный к взысканию, не превышает двадцати тысяч рублей, в силу п.3 ст.291 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства по правилам гл.33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Часть 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу положений ч. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ч. 2 ст. 48 НК РФ, исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Абзац 2 п. 2 ст. 48 НК РФ устанавливает, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 17.1 КАС РФ заявления налогового органа о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, пеням, штрафам рассматриваются мировым судьей по месту жительства должника в порядке приказного производства, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 48 Красночикойского судебного района Забайкальского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Буркевич Н.М. недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

03.12.2019 мировым судьей судебного участка № 48 Красночикойского судебного района вынесен судебный приказ № о взыскании с Буркевич Н.М.в пользу Межрайонной ИФНС № 8 по Забайкальскому краю недоимки по налогам, страховым взносам и пени в размере 4118,32 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Красночикойского судебного района от 31 декабря 2019 года судебный приказ № от 03.12.2019 о взыскании с Буркевич Н.М. недоимки по налогам, страховым взносам и пени, был отменен.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа получено МРИ ФНС № 8 22.01.2020.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Красночикойский районный суд Забайкальского края 29 июня 2020 года, то есть в установленный законом срок.

С доводом административного ответчика Буркевич Н.М. о применении сроков исковой давности к взыскиваемой неустойке по налогам, суд не может согласиться, так как согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 20.02.2002 N 58-О ссылка на статью 196 ГК Российской Федерации, устанавливающую срок исковой давности по гражданским делам, как на основание к отказу в удовлетворении жалобы заявителя в решении по его делу отсутствует, поскольку при рассмотрении дела, возникшего из административно-правовых отношений, норма о сроках исковой давности не подлежала применению.

В налоговом законодательстве существуют специальные нормы, регулирующие сроки давности взыскания обязательных платежей и санкций, как то ч. 3 ст. 46 НК РФ и ст. 48 НК РФ, которые суд применяет при рассмотрении данного дела.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, в том числе здание, строение, сооружение, помещение (подпункт 6).

Пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 этого кодекса перечень, исчисляется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 решения Совета муниципального района «Красночикойский район» от 25.11.2014 № 88 «О налоге на имущество физических лиц» установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц в размере:

0,1 процента кадастровой стоимости в отношении:

- жилых домов, жилых помещений;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

- гаражей и машиномест;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2 процента кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процента кадастровой стоимости в отношении прочих объектов налогообложения.

Как установлено судом, Буркевич Н.М. на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- 1/2 доли сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу <адрес>

- 1/2 доли здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, сторонами по делу не оспаривается.

Каких-либо доказательств отсутствия у административного ответчика в период с 2015 по 2017 годы указанного имущества, в нарушение ст. 62 КАС РФ, суду представлено не было.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Буркевич Н.М. было направлено заказным письмом требование № от 04.03.2019 о необходимости уплатить в срок до 30.05.2019 недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2015, 2016, 2017 и пени.

Требования налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, в силу ст. 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с Буркевич Н.М.

Представленный административным истцом расчет размера начисленной пени по налогу на имущество не оспорен, у суда правильность расчета сомнений не вызывает, доказательств добровольного исполнения требований административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, кроме того судом не установлено тождественности заявленных требований, тем требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций, которые ранее были предметом рассмотрения судов общей юрисдикции.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 8 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ (░░░░░ 76622445) ░░ 2015-2016-2017 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3781 (░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ 27.02.2019-03.03.2019 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 (░░░░░░) ░░░░░ 88 ░░░░░░. ░░░░░ 3785 (░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 88 ░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░: <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░: <░░░░░░ ░░░░░░>;

░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░., <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ «░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░».

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░:                                                                                 ░.░.░░░░░░░