Решение по делу № 2а-1149/2019 от 25.12.2018

Дело № 2а-1149/2019 копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2019 года г.Пермь

Ленинский районный суд г.Перми,

в составе председательствующего судьи Плешивцева С.И.,

при секретаре Апкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по <Адрес> к Ампилоговой В.В., о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 610,05 руб.,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <Адрес> (далее по тексту - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ампилоговой В.В., о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 610,05 руб.,

В обоснование своих требований административный истец указывает, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В соответствии с п.3 чт. 228 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании представленной ДД.ММ.ГГГГ Ампилоговой В.В. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 137 963 руб. Налогоплательщиком данная сумма уплачена несвоевременно, в связи с чем, начислены пени в размере 11 610 руб. 74 коп. В установленные сроки задолженность не погашена, инспекцией в соответствии с действующим законодательством в соответствии со ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить сумму задолженности в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Вместе с тем, требования налогового органа о погашении имеющейся задолженности, в установленные сроки не исполнены. На основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе Инспекции в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Основанием для отказа послужило обращение административного истца вне установленные сроки. При названных обстоятельствах, основываясь на положениях указанного федерального закона, просит требования удовлетворить. Кроме того, ходатайствует о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Административный истец - Инспекция, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела судом извещался заказной корреспонденцией, вместе с тем, почтовое отправление с судебными извещениями по месту жительства и регистрации не получил, и они были возвращены в адрес суда без вручения.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Подпунктом 2 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Подпунктом 4 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

На основании п.3 ст.228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). В ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 324-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 162-ФЗ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей (3 000 рублей в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п.1 ст. 48).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей(3 000 рублей в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей, 3 000 рублей в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, (3 000 рублей в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что Ампилогова В.В., являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, ДД.ММ.ГГГГ представила декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 года с суммой налога к уплате 137 963 руб. В своем иске административный истец указывает, что данную сумму административный ответчик уплатила несвоевременно, в связи с чем, налоговый орган на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц начислил пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 610 руб. 05 коп.

Инспекция Федеральной налоговой службы по <Адрес> заказным письмом были направлены Ампилоговой В.В. требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 590 руб. 05 коп., № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5020 руб. 69 коп. с указанием сроков оплаты (соответственно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 8-10).

Определением мирового судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано ИФНС по <Адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении Ампилоговой В.В. о взыскании недоимки (л.д.5).

На основании ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так, из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9). В указанный срок ответчик задолженность в полном объеме не погасил. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием к Ампилоговой В.В. о взыскании пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. К мировому судье за выдачей судебного приказа административный истец обратился лишьДД.ММ.ГГГГ (л.д.6).

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом установленного законом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании с ответчика недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 6 590 руб. 05 коп. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, то есть срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и др.).

При этом, истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (пункт 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный истец, ссылаясь на положения ст. 95 КАС РФ, просит восстановить пропущенный процессуальный срок.

Суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока, поскольку по смыслу действующего законодательства пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Учитывая, что административный истец является государственным органом, юридическим лицом, имеющим в своем штате юристов, уполномоченных в установленном законом порядке представлять его интересы, суд считает, что отсутствуют обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока. Каких-либо доказательств, подтверждающих невозможность обратиться в суд в установленные законом сроки, административным истцом не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

На основании изложенного ходатайство о восстановлении пропущенного срока, не подлежит удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения административного иска Инспекции к Ампилоговой В.В. о взыскании пени в размере 6590 руб. 05 коп. не имеется, в связи с пропуском административным истцом установленного срока для обращения в суд, в удовлетворении требований Инспекции в данной части следует отказать.

В то же время суд считает, что требования истца о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 5 020 руб. 69 коп. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), предъявлены в установленный законом срок в силу следующего.

Как установлено судом ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 5020 руб. 69 коп., что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д.10-11), следовательно срок для обращения в суд по данному требованию – до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, при обращении ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье за выдачей судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ – с настоящим иском в суд, налоговым органом были соблюдены установленные ст.286 КАС РФ сроки для обращения в суд, отказ мирового судьи в выдаче судебного приказа, в данном случае не препятствует взысканию недоимки в исковом порядке.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.1 ст.178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из текста административного иска, и представленных административным истцом доказательств, суду не представлено сведений о том, что административный ответчик уплатил недоимку в размере 137 963 рубля, либо данная сумма была взыскана с Ампилоговой В.В. решением суда.

Вместе с тем пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному обязательству.

Согласно представленного суду требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что срок уплаты недоимки в размере 137 963 рубля Ампилоговой В.В. был предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно на момент поступления настоящего иска в суд, установленный ст.48 Налогового кодекса РФ срок для взыскании недоимки в размере 137 963 рублей истёк. При этом суд учитывает, что разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать в отрыве от главного. В случае если пресекательный срок взыскания задолженности по налогу нарушен, то пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по его уплате. Следовательно, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ.

С учетом изложенного, суд считает что данный административный иск удовлетворению не подлежит в полном объёме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Инспекции Федеральной налоговой службы по <Адрес> в удовлетворении административного иска к Ампилоговой В.В., о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 610,05 рублей, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в <Адрес>вой суд через Ленинский районный суд <Адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:     подпись            С.И.Плешивцев

Копия верна:

Судья: