Решение от 05.10.2022 по делу № 2а-2547/2022 от 14.07.2022

Дело № 2а-2547/2022

44RS0002-01-2022-002978-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 октября 2022 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе судьи Королевой Ю.П.,

при секретаре Павловой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к Смирнову И. С. в лице законных представителей Смирнова С. В. и Смирновой Яны Л. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд к Смирнову И.С. в лице законных представителей Смирнова С.В. и Смирновой Я.Л. с административным иском о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 1 123,46 руб., в том числе: 1 077 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, 46,46 руб. – пени по налогу на имущество.

Требования мотивированы тем, что Смирнов И.С., 2013 года рождения, состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика. Смирнов И.С. является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. Ответчик имел в собственности объект недвижимости по адресу: ..., мкр. Якиманиха, .... Дата регистрации права собственности – dd/mm/yy, дата прекращения права - dd/mm/yy. Налоговым органом за 2014 г. ответчику начислен налог на имущество в размере 20 руб., за 2015 г. – в размере 54 руб., за 2016 г. – в размере 149 руб., направлено налоговое уведомление № от dd/mm/yy со сроком уплаты до dd/mm/yy. Выставлено требование № от dd/mm/yy. За 2017 г. ответчику начислен налог на имущество в размере 258 руб., направлено налоговое уведомление № от dd/mm/yy со сроком уплаты до dd/mm/yy. Выставлено требование № от dd/mm/yy. За 2018 г. ответчику начислен налог на имущество в размере 284 руб., направлено налоговое уведомление № от dd/mm/yy со сроком уплаты до dd/mm/yy. Выставлено требование № от dd/mm/yy. За 2019 г. ответчику начислен налог на имущество в размере 312 руб., направлено налоговое уведомление № от dd/mm/yy со сроком уплаты до dd/mm/yy. Выставлено требование № от dd/mm/yy. На дату иска недоимка составляет 1 077 руб. В связи с тем, что имущественный налог не был уплачен, налогоплательщику на сумму недоимки начислены пени в общей сумме 46,46 руб. На сумму недоимки в размере 20 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 1, 74 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 54 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 4,68 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 149 руб. за период с dd/mm/yy поdd/mm/yy начислены пени в размере 5,05 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 258 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 0,26 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 20 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 1,21 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 54 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 3,28 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 149 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 9,05 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 258 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 0,39 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 284 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 11.70 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 312 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 9,10 руб. (требование № от dd/mm/yy). В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлены в адрес налогоплательщика вышеуказанные налоговые уведомления и требования об уплате налога, пени. Однако ответчиком сумма задолженности не оплачена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Вынесенные судебные приказы № от dd/mm/yy, № от dd/mm/yy отменены определениями мирового судьи от dd/mm/yy

В судебное заседание представитель УФНС России по Костромской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Законные представители административного ответчика Смирнова И.С. – Смирнов С.В. и Смирнова Я.Л. в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, Смирнов И.С., 2013 года рождения, состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика. Смирнов И.С. является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Ответчик имел в собственности объект недвижимости по адресу: .... Дата регистрации права собственности – dd/mm/yy, дата прекращения права -dd/mm/yy.

Налоговым органом за 2014 г. ответчику начислен налог на имущество в размере 20 руб., за 2015 г. – в размере 54 руб., за 2016 г. – в размере 149 руб., направлено налоговое уведомление № от dd/mm/yy со сроком уплаты до dd/mm/yy. Выставлено требование № от dd/mm/yy. За 2017 г. ответчику начислен налог на имущество в размере 258 руб., направлено налоговое уведомление № от dd/mm/yy со сроком уплаты до dd/mm/yy. Выставлено требование № от dd/mm/yy. За 2018 г. ответчику начислен налог на имущество в размере 284 руб., направлено налоговое уведомление № от dd/mm/yy со сроком уплаты до dd/mm/yy. Выставлено требование № от dd/mm/yy. За 2019 г. ответчику начислен налог на имущество в размере 312 руб., направлено налоговое уведомление № от dd/mm/yy со сроком уплаты до dd/mm/yy. Выставлено требование № от dd/mm/yy. На дату иска недоимка составляет 1 077 руб.

В связи с тем, что имущественный налог не был уплачен, налогоплательщику на сумму недоимки начислены пени в общей сумме 46,46 руб. На сумму недоимки в размере 20 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 1, 74 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 54 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 4,68 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 149 руб. за период с dd/mm/yy поdd/mm/yy начислены пени в размере 5,05 руб. ( требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 258 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 0,26 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 20 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 1,21 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 54 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 3,28 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 149 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 9,05 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 258 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 0,39 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 284 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 11.70 руб. (требование № от dd/mm/yy). На сумму недоимки в размере 312 руб. за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy начислены пени в размере 9,10 руб. (требование № от dd/mm/yy).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлены в адрес налогоплательщика вышеуказанные налоговые уведомления и требования об уплате налога, пени. Однако ответчиком сумма задолженности не оплачена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Вынесенные судебные приказы № от dd/mm/yy, № от dd/mm/yy отменены определениями мирового судьи от dd/mm/yy

Представленный административным истцом расчет налога и пеней судом проверен и признан верным. Административным ответчиком возражений по размеру и расчету налогов и пени не представлено.

Срок обращения в суд с данными требованиями налоговым органом соблюден.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведенных выше правовых норм, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Костромской области к Смирнову И.С. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество, независимо от возраста указанных лиц.

Таким образом, несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 26 Налогового кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Согласно пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Так, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (пункты 1 и 2 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Поскольку административный ответчик Смирнов И.С. является несовершеннолетним, то указанная задолженность с учетом положений п. 1 ст. 61 Семейного кодекса РФ подлежит взысканию в равных долях с законных представителей – родителей Смирнова С.В. и Смирновой Я.Л., а именно по 561,73 руб. с каждого, в том числе: по 538,50 руб. с каждого - недоимка по налогу на имущество физических лиц, по 23,23 руб. с каждого - пени по налогу на имущество физических лиц.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с законных представителей Смирнова С.В. и Смирновой Я.Л. в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере по 200 руб. с каждого.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░. ░., <░░░░░░ ░░░░░░>, ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░., <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░. ░., <░░░░░░ ░░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ 561,73 ░░░. ░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░: ░░ 538,50 ░░░. ░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░ 23,23 ░░░. ░ ░░░░░░░ – ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ 200 ░░░. ░ ░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 13 ░░░░░░░ 2022 ░░░░