Решение по делу № 2а-1274/2019 от 02.12.2019

,Гражданское дело №2а-1274/1-2019 год

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

    г. Курск                            24 декабря 2019 года

    Судья Кировского районного суда города Курска Вялых Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску ИФНС России по г. Курску к Кобелевой Ольге Васильевне взыскании обязательных платежей и пени,

у с т а н о в и л:

    ИФНС России по г. Курску обратилось в суд с административным иском к Кобелевой О.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, указывая, что Кобелева О.В. является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года. Кобелева О.В. представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, заявленной уплате суммой по налогу на доходы физических лиц в размере 7 442 рублей. В установленный срок, административный ответчик налоги, указанные в налоговом уведомлении, не уплатил. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не исполнены. Инспекция обратилась в Мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ. Однако, указанный приказ был отменен. Просят взыскать с Кобелевой О.В. недоимки:

-по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 7 444 руб. и пени в сумме 2 185,58 рублей;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страховании за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года в размере 125, 20 рублей;

-пени по страховым взносам в фиксировано размере в ПФ РФ с 01.01.2017 года в размере 1 334, 65 рублей;

    -пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за истекший период, истекший до 01 января 2017 года) в размере 789 рублей, а всего 11 876, 43 рублей.

    Административный истец ИФНС России по г. Курску, ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

    Административный ответчик Кобелева О.В. не возражала против рассмотрения административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства. В письменном отзыве возражала против удовлетворения административного искового заявления, поскольку все налоги уплачены в полном объеме, о чем прилагает копии платежных документов (квитанций).

    Изучи материалы дела, суд приходит к следующему.

    Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

С 01 января 2017 года вышеуказанный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию (ч. 3 ст. 5 указанного ФЗ).

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно ч. 1 ст. 14 указанного Закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (ч. 1 и 2 ст. 18 указанного Закона).

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени (ч. 1 ст. 25 Федерального закона N 212-ФЗ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (ч. 2 ст. 25 указанного Закона).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3). Не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик страховых взносов не мог погасить в силу того, что по решению суда были приостановлены операции плательщика страховых взносов в банке или наложен арест на имущество плательщика страховых взносов. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств (ч. 4). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 5). Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 6).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 7).

В соответствии с ч. 1 ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч. 5 ст. 22).

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой (подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункта 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 227 НК предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 227 НК РФ).

Согласно пункту 9 статьи 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В соответствии с пунктом 10 статьи 227 НК РФ в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Кобелева О.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась адвокатом, ДД.ММ.ГГГГ утратила статус.

ДД.ММ.ГГГГ Кобелева О.В. представила в ИФНС России по г. Курску налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2017 год, из которой следует, что налог составляет 12 697,65 руб..

Указанная сумма налога по НДФЛ за 2017 год оплачена административным истцом Кобелевой О.В.: 16.03.2018 года по безналичной оплате услуг Сбербанк Онлайн в сумме 3 924 рубля, и 30.03.2018 года в сумме 5 000 рублей.

Кроме того, согласно сведений о ходе камеральных налоговых проверок и решений на возврат, по отчетному 2016 году, проверка завершена 02.08.2017 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 14 884 руб., о чем представлена квитанция.

Указанная сумма налога по НДФЛ за 2016 год оплачена административным истцом Кобелевой О.В.: 24.07.2017 года по безналичной оплате услуг Сбербанк Онлайн в сумме 14 884 рубля, о чем представлена квитанция.

    Вместе с тем, согласно Таблицы-расчета по налогу на имущество физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, следует:

15.01.2015 года Кобелевой О.В. был начислен аванс (за 2014) в сумме 16 779 руб., срок уплаты которого был 15.01.2015 года, однако оплачен не был;

15.07.2015 года был начислен налог по счету за 2014 год в сумме 7 665 руб. и оплачен ответчиком 23.07.2015 года.

На 01.01.2016 года задолженность отсутствует.

15.01.2016 года начислен аванс по налогу в сумме 7665 рублей за 2015 года, оплата произведена 15.07.2016 года.

17.10.2016 года начислен аванс налога за 2016 года в сумме 3 838 руб.

16.01.2016 года начислен аванс налога за 2016 год в сумме 3 838 руб.

24.07.2017 года уплачен налог в сумме 14 884 руб.

17.07.2017 года доначислено налога за 2016 год по КНП в сумме 14 884 руб.

16.10.2017 года начислен аванс налога за 2017 год в сумме 7 442 руб.

15.01.2018 года начислен аванс налога за 2017 года в сумме 7 442 руб.

08.03.2018 года уплачен налог в сумме 232 руб.

16.03.2018 года уплачен налог в сумме 3 924 руб.

30.03.2018 года уплачен налог в сумме 5 000 руб.

16.10.2017 года начислен налог за 2017 года в сумме 7 442 руб.

15.01.2018 года начислен налог за 2017 года в сумме 7 442 руб.

На 01.01.2019 года задолженность по налогу составляет 8 902 руб.

15.07.2019 года начислен налог по расчету в сумме 232 руб.

Согласно Таблицы-расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, до 1 января 2017:

21.06.2017 года начислен налог по расчету в сумме 19 356,48 руб. срок оплаты которого 09.01.2017 года.

Страховые взносы не оплачены, начислены пени.

Согласно Таблицы-расчета по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страховании за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года:

12.01.2018 года начислены страховые взносы за 2017 год в сумме 4 590 руб. срок оплаты которых истек 09.01.2018 года,

26.02.2018 года было оплачено 938,57 руб.

10.04.2018 года начислены страховые взносы за 2018 год в сумме 1 177,42 руб., срок оплаты которых истек 28.03.2018;

15.06.2018 года оплачено – 4590 руб.

В виду несвоевременной оплаты страховых взносов, начислена пени.

Согласно Таблицы-расчета по страховым взносам в фиксировано размере в ПФ РФ с 01.01.2017 года:

12.01.2018 года начислены страховые выплаты за 2017 год в сумме 23 400 руб., срок уплаты которых истек 09.01.2018;

26.02.2018 году уплачено - 4 266,16 руб.

10.04.2018 начислены Страховые взносы за 2018 год в сумме 5 351,81 руб., срок уплаты которых до 28.03.2018 года.

19.03.2019 года уплачен налог за 2017 год в сумме 23 400 руб.

В виду несвоевременной оплаты налогу начислялась пени.

Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ, Кобелевой О.В. было предложено оплатить пени по НДФЛ за 2016 год в сумме 854 руб. 48 коп., в срок до 13.12.2017 года.

Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ, Кобелевой О.В. было предложено оплатить пени по НДФЛ за 2016-2017, а также страховые взносы в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ и медстрахование в фиксированном размере в ФФ ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 841 руб. 87 коп., в срок до 13.04.2018 года.

Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ, Кобелевой О.В. было предложено оплатить пени по НДФЛ за 2016-2017, а также страховые взносы в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ и медстрахование в фиксированном размере в ФФ ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 1115 руб. 03 коп., в срок до 17.07.2018 года.

Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ, Кобелевой О.В. было предложено оплатить пени по НДФЛ за 2016-2017, а также страховые взносы в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ и медстрахование в фиксированном размере в ФФ ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 1804 руб. 76 коп., в срок до 20.11.2018 года.

Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ, Кобелевой О.В. было предложено оплатить пени по НДФЛ за 2018 в сумме 7442 руб. 00 коп. и пени в сумме 19,23 руб., в срок до 28.03.2019 года.

Доказательств, подтверждающих уплату налогов, страховых взносов и пени, административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованные и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при предъявлении иска, в размере 475,06 рублей.

    Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    Административный иск ИФНС России по г. Курску удовлетворить.

Взыскать с Кобелевой Ольги Васильевны в пользу ИФНС России по г. Курску задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 7 444 руб. и пени в сумме 2 185,58 рублей;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страховании за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года в размере 125, 20 рублей;

-пени по страховым взносам в фиксировано размере в ПФ РФ с 01.01.2017 года в размере 1 334, 65 рублей;

    -пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за истекший период, истекший до 01 января 2017 года) в размере 789 рублей, а всего 11 876, 43 рублей..

Взыскать с Кобелевой Ольги Васильевны в доход МО «Город Курск» государственную пошлину в сумме 475,06 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г. Курска в течение 15 дней со дня вынесения.

Судья                                        Н.В.Вялых