Решение по делу № 2а-224/2020 от 26.08.2020

УИД: 19RS0013-01-2020-000508-98

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сорск 07 октября 2020 года

Сорский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Козулиной Н. Ю.,

при секретаре Кузнецовой О. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-224/2020 г. по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Хакасия к Шахназаровой Д.В. о взыскании задолженности по налогам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 3 по Республике Хакасия обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что Шахназарова Д.В. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Об обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц Шахназарова Д.В. извещена налоговой инспекцией в форме уведомлений(я).

По истечении срока по уплате налогов Шахназаровой Д. В. в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ направлены(о) требования(е) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 24.08.2018 №; от 05.02.2019 №; от 05.02.2020 №.

Задолженность составила: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1050,00 руб. + за 2018 год в размере 2 100,00 руб. = 3 150,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 16,97 руб. (за период с 04.12.2018 по 04.02.2019) + 28,23 руб. (за период с 03.12.2019 по 04.02.2020) = 45,20 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 60,00 руб. + за 2016 год в размере 151,00 руб. + за 2018 год в размере 314,00 руб. = 525,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,92 руб. (за период с 02.12.2017 по 23.08.2018) + 4,22 руб. (за период с 03.12.2019 по 04.02.2020) = 10,14 руб. Общая сумма задолженности составляет: 3 150,00 руб. + 45,20 руб. + 525,00 руб. + 10,14 руб. = 3 730,34 руб.

Требования Шахназаровой Д. В. в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения налоговым органом в мировой суд в границах города Сорска Республики Хакасия с заявлением на выдачу судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка в границах города Сорска Республики Хакасия

по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от 10.07.2020 № 2а-2570/2020. Однако, от Шахназаровой Д.В. поступили возражения. Определением мирового судьи судебного участка в границах города Сорска Республики    Хакасия от 24.06.2020 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Определение об отмене судебного приказа вынесено Мировым судьей судебного участка в границах города Сорска Республики Хакасия 24.06.2020, крайний срок обращения с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции - 25.12.2020 г.    

Процедура и сроки, предусмотренные НК РФ и КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

На основании вышеизложенного, просит взыскать с Шахназаровой Д.В. задолженность в сумме 3 730 руб. 34 коп., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2017 - 2018 год в размере 3 150,00 руб.; пени по транспортному налогу в размере 45,20 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 год в размере 525,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10,14 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Конева С. В., действующая на основании доверенности, не явилась, от нее поступило ходатайство о рассмотрении дела без ее участия.

Административный ответчик Шахназарова Д. В. в судебное заседание не явилась по неизвестным причинам, хотя о времени и месте его проведения была уведомлена надлежащим образом и в установленный законом срок.

Явка сторон не является обязательной, в связи с чем, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает необходимым рассмотреть дело в отсутствии указанных лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

    В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Согласно п.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено НК РФ.

    В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

    Как указывается в п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из нормы, закрепленной в п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2015 г. вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются гл. 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Шахназарова Д.В., как физическое лицо, являлась с 20 июня 2017 года по 19.03.2020 года. собственником транспортного средства: <данные изъяты>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Кроме этого, Шахназарова Д. В. является собственником объектов недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <данные изъяты>.

В силу пунктов 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно подпункту 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Кодекса).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из анализа указанных норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, до дня получения налогоплательщиком соответствующего уведомления способами, указанными в статье 52 Кодекса, обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика не возникает.

Согласно п. 1, п. 3, п. 4, п. 5 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 и 3 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Хакасия направила заказным письмом в адрес административного ответчика требование об уплате налога № от 24.08.2018 г. (недоимка – 211,00 руб., пени – 5,92 руб.), справочно: по состоянию на 24.08.2018 года числиться общая задолженность в сумме 219,97 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 211,00 руб., которую ответчику предложено уплатить до 03.12.2018 г.

Также Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Хакасия направила заказным письмом в адрес административного ответчика требование об уплате налога № от 05.02.2019 г. (недоимка – 1050,00 руб., пени – 16,97 руб.), справочно: по состоянию на 05.02.2019 года числиться общая задолженность в сумме 1296,85 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 1261,00 руб., которую ответчику предложено уплатить до 21.03.2019 г.

Из расчета, представленного стороной административного истца, следует, что недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1050,00 руб. + за 2018 год в размере 2 100,00 руб. = 3 150,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 16,97 руб. (за период с 04.12.2018 по 04.02.2019) + 28,23 руб. (за период с 03.12.2019 по 04.02.2020) = 45,20 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 60,00 руб. + за 2016 год в размере 151,00 руб. + за 2018 год в размере 314,00 руб. = 525,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,92 руб. (за период с 02.12.2017 по 23.08.2018) + 4,22 руб. (за период с 03.12.2019 по 04.02.2020) = 10,14 руб.

Общая сумма задолженности составляет: 3 150,00 руб. + 45,20 руб. + 525,00 руб. + 10,14 руб. = 3 730,34 руб.

Расчеты судом проверены и признаются верными. Иного расчета задолженности стороной административного ответчика не предоставлено.

Ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговый орган вправе требовать взыскания с ответчика указанных налогов в судебном порядке в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 48 НК РФ.

В силу положений пункта 1 статьи 48 Налогового НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункта 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1, 2 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требования Шахназаровой Д. В. в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в рамках ст. 48 НК РФ, гл. 11.1 КАС РФ в установленные сроки. Мировым судьей судебного участка в границах города Сорска Республики Хакасия по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от 10.07.2020 № 2а-2570/2020. Однако, от Шахназаровой Даная Владимировны поступили возражения. Определением мирового судьи судебного участка в границах города Сорска Республики Хакасия от 24.06.2020 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Таким образом, из материалов дела следует, что Шахназаровой Д. В. принадлежало и принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения. В соответствии с действующим налоговым законодательством было произведено начисление транспортного налога и налога на имущество, которые в установленный срок не оплачены, ввиду чего начислены пени, приняты установленные законом меры к взысканию налога в судебном порядке в установленный срок. При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, ответчиком суду не предоставлено доказательств оплаты начисленного налога и пени.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку истец - налоговый орган, в силу подпункта 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Хакасия к Шахназаровой Д.В. о взыскании задолженности по налогам, пеням, удовлетворить.

Взыскать с Шахназаровой Д.В., <данные изъяты>, задолженность в сумме 3730 (три тысячи семьсот тридцать) руб. 34 коп., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2017 - 2018 год в размере 3150 (три тысячи сто пятьдесят) руб. 00 коп.; пени по транспортному налогу в размере 45 (сорок пять) руб. 20 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 год в размере 525 (пятьсот двадцать пять) руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 (десять) руб. 14 коп.

Взыскать с Шахназаровой Д.В., <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через суд, принявший решение.

Председательствующий         Козулина Н. Ю.