Решение от 08.11.2021 по делу № 2а-1913/2021 от 27.08.2021

И

Дело № 2а-1913/2021

УИД № 76RS0015-01-2021-002577-35

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

08 ноября 2021 г. город Ярославль

Ленинский районный суд города Ярославля в составе председательствующего судьи Куклевой Ю.В.,

при секретаре Смирновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Ярославской области к Каменецкову Алексею Валентиновичу о взыскании недоимки по налогам и сборам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Ярославской области (до переименования - Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Ярославля) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Каменецкому А.В., просит взыскать недоимку по налоговым требованиям от 18 ноября 2019 г. №19691 и от 13 января 2020 г. №971 в размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г.) в размере пени в сумме 5 595 рублей 49 копеек; налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере налога в сумме 48 340 рублей и пени 9 699 рублей 58 копеек, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере налога 24 652 рубля 40 копеек, пени 2 403 рубля 79 копеек, штрафа 7 434 рубля 96 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.) в размере налога 45 309 рублей, пени в размере 7 522 рубля 10 копеек; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г.) в размере пени 36 рублей 31 копейка, штрафа 1 000 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.) в размере налога 70 296 рублей 90 копеек, пени 1 938 рублей 25 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г., в размере пени 1 035 рублей 62 копейки; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере налога 12 151 рубль 05 копеек, пени 2 017 рублей 28 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г., в размере пени 3 404 рубля 87 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере налога 17 314 рублей и пени 364 рубля 53 копейки, а также дохода от денежных взысканий (штрафов), поступающим в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 г., подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 г., в размере штрафа 400 рублей, всего на общую сумму 260 916 рублей 34 копейки. Также просит восстановить пропущенный срок для взыскания по требованиям от 09 марта 2016 г. №473, от 19 апреля 2016 г. №571, от 16 июня 2016 г. №4238, от 25 июля 2016 г. №1281, от 16 декабря 2016 г. №086S01160165567, от 16 декабря 2016 г. №086S01160165566, от 09 января 2017 г. №086S01170055323, от 12 мая 2017 г. №22887, от 18 мая 2017 г. №23032, от 19 июля 2017 г. №1424, от 24 июля 2017 г. №4161, от 11 августа 2017 г. №31537, от 01 сентября 2017 г. №6779, от 09 октября 2017 г. №32617, от 09 ноября 2017 г. №33615, от 19 декабря 2017 г. №12805, от 19 января 2018 г. №694, от 26 января 2018 г. №1399, от 12 апреля 2018 г. №8070, от 22 мая 2018 г. №11652, от 08 июня 2018 г. №1805, от 14 июня 2018 г. №13397, от 17 июля 2018 г. №6663, от 25 июля 2018 г. №16599, от 26 июля 2018 г. №6959, от 03 августа 2018 г. №7421, от 13 августа 2018 г. №20611, от 19 сентября 2018 г. №23682, от 09 октября 2018 г. №3457, от 16 октября 2018 г. №25440, от 12 ноября 2018 г. №29364, от 20 ноября 2018 г. №3869, от 20 ноября 2018 г. №3870, от 11 декабря 2018 г. №32002, от 16 января 2019 г. №1158.

В обоснование иска указано, что Каменецкий А.В. состоит на налоговом учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать установленные законодательством налоги. Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период до 03 ноября 2020 г., не уплатил в срок указанные выше налоги и страховые взносы, а также начисленные в связи с несвоевременной оплатой задолженности пени. В адрес ответчика были направлены требования об уплате задолженности, которые должником не исполнены. Инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ были приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, в соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ инспекцией были приняты решения о взыскании задолженности за счет имущества, на основании которых вынесены и направлены в адрес службы судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества для принудительного взыскания. Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, 06 мая 2021 г. мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района города Ярославля отказано в принятии указанного заявления.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Каменецкий А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с положениями статей 227, 346.32 НК РФ Каменецкий А.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатом, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ, а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, в силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По делу установлено, что административный ответчик Каменецкий А.В., ИНН № состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налогов службы России по Ленинскому району города Ярославля, в период с 08 апреля 2015 г. по 03 ноября 2020 г. осуществлял предпринимательскую деятельность, за ним числится задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г.) в размере пени в сумме 5 595 рублей 49 копеек;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере налога в сумме 48 340 рублей и пени 9 699 рублей 58 копеек,

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере налога 24 652 рубля 40 копеек, пени 2 403 рубля 79 копеек, штрафа 7 434 рубля 96 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.) в размере налога 45 309 рублей, пени в размере 7 522 рубля 10 копеек;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г.) в размере пени 36 рублей 31 копейка, штрафа 1 000 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.) в размере налога 70 296 рублей 90 копеек, пени 1 938 рублей 25 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г., в размере пени 1 035 рублей 62 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере налога 12 151 рубль 05 копеек, пени 2 017 рублей 28 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г., в размере пени 3 404 рубля 87 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере налога 17 314 рублей и пени 364 рубля 53 копейки,

- по доходу от денежных взысканий (штрафов), поступающим в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 г., подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 г., в размере штрафа 400 рублей.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов от 09 марта 2016 г. №473 со сроком для добровольного исполнения до 29 марта 2016 г., от 19 апреля 2016 г. №571 со сроком для добровольного исполнения до 12 мая 2016 г., от 16 июня 2016 г. №4238 со сроком для добровольного исполнения до 06 июля 2016 г., от 25 июля 2016 г. №1281 со сроком уплаты до 12 августа 2016 г., от 16 декабря 2016 г. №086S01160165567 со сроком уплаты до 26 декабря 2016 г., от 16 декабря 2016 г. №086S01160165566 со сроком уплаты до 26 декабря 2016 г., от 09 января 2017 г. №086S01170055323 со сроком уплаты до 01 апреля 2017 г., от 12 мая 2017 г. №22887 со сроком уплаты до 01 июня 2017 г., от 18 мая 2017 г. №23032 со сроком уплаты до 07 июня 2017 г., от 19 июля 2017 г. №1424 со сроком уплаты до 08 августа 2017 г., от 24 июля 2017 г. №4161 со сроком уплаты до 11 августа 2017 г., от 11 августа 2017 г. №31537 со сроком уплаты до 31 августа 2017 г., от 01 сентября 2017 г. №6779 со сроком уплаты до 21 сентября 2017 г., от 09 октября 2017 г. №32617 со сроком уплаты до 27 октября 2017 г., от 09 ноября 2017 г. №33615 со сроком уплаты до 29 ноября 2017 г., от 19 декабря 2017 г. №12805 со сроком уплаты до 16 января 2018 г., от 19 января 2018 г. №694 со сроком уплаты до 08 февраля 2018 г., от 26 января 2018 г. №1399 со сроком уплаты до 15 февраля 2018 г., от 12 апреля 2018 г. №8070 со сроком уплаты до 04 мая 2018 г., от 22 мая 2018 г. №11652 со сроком уплаты до 09 июня 2018 г., от 08 июня 2018 г. №1805 со сроком уплаты до 29 июня 2018 г., от 14 июня 2018 г. №13397 со сроком уплаты до 04 июля 2018 г., от 17 июля 2018 г. №6663 со сроком уплаты до 06 августа 2018 г., от 25 июля 2018 г. №16599 со сроком уплаты до 14 августа 2018 г., от 26 июля 2018 г. №6959 со сроком уплаты до 15 августа 2018 г., от 03 августа 2018 г. №7421 со сроком уплаты до 23 августа 2018 г., от 13 августа 2018 г. №20611 со сроком уплаты до 31 августа 2018 г., от 19 сентября 2018 г. №23682 со сроком уплаты до 09 октября 2018 г., от 09 октября 2018 г. со сроком уплаты до 29 октября 2018 г., от 16 октября 2018 г. №25440 со сроком уплаты до 06 ноября 2018 г., от 12 ноября 2018 г. №29364 со сроком уплаты до 30 ноября 2018 г., от 20 ноября 2018 г. №3869 со сроком уплаты до 10 декабря 2018 г., от 20 ноября 2018 г. №3870 со сроком уплаты до 10 декабря 2018 г., от 11 декабря 2018 г. №32002 со сроком уплаты до 29 декабря 2018 г., от 16 января 2019 г. №1158 со сроком уплаты до 08 февраля 2019 г., от 18 ноября 2019 г. №19691 со сроком уплаты до 11 декабря 2019 г., от 13 января 2020 г. №971 со сроком уплаты до 05 февраля 2020 г.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что срок исполнения всех требований истек, в частности: требование №971 от 13 января 2020 г. должно быть исполнено в срок до 05 февраля 2020 г., то есть налоговому органу следовало обратиться в суд до 05 августа 2020 г.; требование №19691 от 18 ноября 2018 г. должно быть исполнено в срок до 11 декабря 2019 г., то есть налоговому органу следовало обратиться в суд до 11 июня 2020 г.; требование №1158 от 16 января 2019 г. должно быть исполнено в срок до 08 февраля 2019 г., то есть налоговому органу следовало обратиться в суд до 08 августа 2019 г., и т.д.

Из материалов дела следует, что 06 мая 2021 г. мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района города Ярославля в принятии заявления отказано в связи с пропуском установленного для обращения в суд срока.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае вышеуказанное определение мировым судьей не выносилось, соответственно положения абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации к спорным правоотношениям не применимы, подлежат регулированию общей нормой права, закрепленной в части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление к административному ответчику Каменецкому А.В. о взыскании задолженности по уплате спорных налогов и обязательных платежей поступило в суд только 27 августа 2021 г., т.е. за пределами установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

Уважительных причин пропуска срока судом не установлено.

Таким образом, исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░                                                                                            ░.░. ░░░░░░░