Дело № 2а-405/2021
УИД: 33RS0002-01-2020-005383-58
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
18 января 2021 года
Октябрьский районный суд <...> в составе:
председательствующего судьи Игнатовича М.С.,
при секретаре Новикове А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в <...> административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району <...> к Левкову Д. Ю. о взыскании задолженности по обязательным платежам,
у с т а н о в и л:
ИФНС России по Октябрьскому району <...> обратилась в суд с иском к Левкову Д.Ю. о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 7 498,35 руб.
В обоснование иска указано, что на основании пункта 1 статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, снимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).
Следовательно, Левков Д.Ю. являлась плательщиком страховых взносов.
Согласно ст. 430 НК РФ фиксированный размере страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2018 года составляет 26 545 руб., фиксированный размер страхового взноса на ОМС за расчетный период 2017 составляет 5 840 руб.
Согласно п. 1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из п. 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Вместе с тем, Левков Д.Ю. не исполнил обязанность, предусмотренную законодательством, и не уплатил страховые взносы.
В связи с тем, что в установленный срок Левков Д.Ю. сумму страховых взносов не оплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ начислены пени:
- 23,29 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплате страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3 618,78 руб.;
- 721,43 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3 618,78 руб.;
-53,11 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3 618,78 руб.;
- 6,79 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 460 руб.;
В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ПФР и органами ФСС России в налоговые органы была передана информация о сумме страховых взносов, подлежащим уплате, а также о задолженности плательщиков страховых взносов, а также информация о принятых органами ПФР и организациями ФСС России мерах по взыскании данной задолженности.
В отношении Левкова Д.Ю. ТОПФ РФ и органами ФСС России в адрес налогового органа передана задолженность по страховым взносам на медицинское страхование в размере 3 796,81 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 292,37 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19 356,48 руб.
Пунктом 2 ст. 16 Закона ### – ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», установлено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Левков Д.Ю. не исполнил обязанность, предусмотренную законодательством, и не уплатил страховые взносы в установленные сроки.
Поскольку обязанность по уплате страховых взносов Левковым Д.Ю. исполнена не была, на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ начислены пени:
- 129,25 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (по требованию ### от ДД.ММ.ГГГГ);
- 159,44 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (по требованию ### от ДД.ММ.ГГГГ);
- 2 908,75 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (по требованию ### от ДД.ММ.ГГГГ).
В связи с перерасчетом сумм, недоимка начисленных пени в размере 2 908,75 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ ### составила 00,00 руб.
Так же Левкову Д.Ю. был начислен налог в размере 1 460 руб. и пени в размере 11,05 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (по требованию ### от ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии с п.1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно п.п.3 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику на соответствующие счета Федерального казначейства.
Абзацем 3 п. 2 ст.230 НК РФ установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, формату и в порядке, утвержденным Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6 – НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов в электронной форме».
Следовательно, на Левкова Д.Ю. были возложены обязанности по исчислению, удержанию и налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
В соответствии с п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В установленный срок Левков Д.Ю. суммы страховых взносов не уплатил и ему начислены пени в размере 149,64 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ.
Согласно имеющимся в налоговом органе данным Левков Д.Ю. является арбитражным управляющим и в соответствии с положениями ст.227 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Левков Д.Ю. представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019, согласно которой сумма налога к оплате составила 307 950 руб., сумма фактически уплаченных авансовых платежей составила 271 008 руб., сумма налога к оплате составила 36 942 руб.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с тем, что в установленный срок Левков Д.Ю. указанные в налоговом уведомлении суммы не уплатил, ему начислены пени в размере 4 689,36 руб.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией направлено в адрес должника требование ### от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности по обязательным платежам и предлагалось погасить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
Требования об уплате пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.
В соответствии со статьей 431 НК РФ порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Тарифы страховых взносов в 2017-2020 определены ст. 425 НК РФ и составляют:
- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;
- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Левков Д.Ю. сумму страховых взносов в установленный срок не уплатил, ему были начислены пени в размере 101,78 руб. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности ив связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ).
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ### Октябрьского района <...> с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Левкова Д.Ю. задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского района <...> вынесен судебный приказ о взыскании с Левкова Д.Ю. суммы задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка ### Октябрьского района <...> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отмене в связи с представлением Левковым Д.Ю. возражений.
Просят взыскать с Левкова Д.Ю. сумму задолженности по:
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является нало7говый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227,227.1 и 228 НК РФ в размере 149,64 руб.;
- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов. Учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 4 689,36 руб.;
- пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 101,78 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 721,43 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23.29 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 159,44 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,11 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхования работающего населения в фиксировано размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 129,25 руб.
Всего на общую сумму 7 498,35 руб.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела судом извещались
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд свидетельствует об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, в связи, с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.2 ст.45 НК РФ).
В соответствии с ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.26.1 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующего требования. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Абзацем 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией направлено в адрес должника требование ### от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности по обязательным платежам и предлагалось погасить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
Требования об уплате пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского района <...> вынесен судебный приказ о взыскании с Левкова Д.Ю. суммы задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка ### Октябрьского района <...> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отмене в связи с представлением Левковым Д.Ю. возражений.
С настоящим иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока.
Согласно данных налогового обязательства ответчика, сумма задолженности по обязательным платежам составляет 7 498,35 руб.
Принимая во внимание, что обязанность по уплате страховых взносов ответчиком в установленный срок не исполнена, доказательств обратного суду также не представлено, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Поскольку в соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
Р Е Ш И Л:
Исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району <...> удовлетворить.
Взыскать с Левкова Д. Ю. в доход местного бюджета задолженность по:
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является нало7говый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227,227.1 и 228 НК РФ в размере 149,64 руб.;
- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов. Учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 4 689,36 руб.;
- пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 101,78 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 721,43 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23.29 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 159,44 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,11 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхования работающего населения в фиксировано размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 129,25 руб.
Всего на общую сумму 7 498,35 руб.
Взыскать с Левкова Д. Ю. государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья М.С.Игнатович
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья М.С.Игнатович