Решение от 31.03.2021 по делу № 2а-669/2021 от 02.12.2020

Дело № 2а-669/2021

УИД 36RS0004-01-2020-006188-81

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 марта 2021 года                                                                                  г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи                              Пономаревой Е.В.,

при секретаре                                                        Кондрашовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИФНС №16 по Воронежской области к Власову Вадиму Евгеньевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Власову Вадиму Евгеньевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

В исковом заявлении указано, что согласно сведениям УГИБДД ГУВД по Воронежской области Власов Вадим Евгеньевич №, в 2018 году являлся собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, Марка/Модель: ФОРД ЭКСПЛОРЕР ЛИМИТЕД, государственный регистрационный знак: №, 238 л.с., налоговая ставка 75,00 руб.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 г. всего на сумму 17850,00 руб.

Должнику было направлено налоговое уведомление от 10.07.2019 № 27406207, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по транспортному налогу в установленный законодательством срок не позднее 02.12.2019г.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено:

    требование по состоянию на 05.07.2019 №26362, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме пени по транспортному налогу, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 15.10.2019 неуплаченную сумму пени по недоимке по транспортному налогу за период 2015 - 2018 г.г. в размере 3 107,10 руб.;

    требование по состоянию на 14.02.2020 №15230, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме по транспортному налогу в размере 17 850 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок до 24.03.2020 неуплаченную сумму пени по недоимке по транспортному налогу за период 2015-2018 г.г. в размере 272,81 руб.

Налоговым органом произведен расчет пени по недоимке по транспортному налогу с 02.12.2016 по 04.07.2019, с 03.12.2019 по 13.02.2020 в размере 2 458, 84 руб.

В отношении Власова Вадима Евгеньевича был вынесен судебный приказ № 2а-702/2020 от 26.05.2020 г. о взыскании с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 17 850 руб. и пени по недоимке по транспортному налогу с 02.12.2016 по 04.07.2019, с 03.12.2019 по 13.02.2020 в размере 2 458, 84 руб.

На основании заявления должника определением мирового судьи судебного участка №3 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 08.07.2020 судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца по доверенности Могунов В.С. требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик Власов В.Е. против удовлетворения административного иска возражал.

        Изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 и ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

        Согласно положениям ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

        Из статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется:

        - в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

        В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

        В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

        Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5

        Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст.361 Налогового кодекса РФ).

С учетом требований п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом, Власов Вадим Евгеньевич в 2018 году являлся собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, Марка/Модель: ФОРД ЭКСПЛОРЕР ЛИМИТЕД, государственный регистрационный знак: №, 238 Л.С., налоговая ставка 75,00 руб.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 г. всего на сумму 17850,00 руб.

Должнику было направлено налоговое уведомление от 10.07.2019 № 27406207, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по транспортному налогу в установленный законодательством срок не позднее 02.12.2019г.

        Поскольку налог не был уплачен в соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование от 14.02.2020 №15230, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме по транспортному налогу в размере 17 850 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок до 24.03.2020 неуплаченную сумму пени по недоимке по транспортному налогу за 2018г. в размере 272,81 руб. за период с 03.12.2019 по 13.02.2020.

Кроме того, ответчику было направлено требование от 05.07.2019 №26362, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме пени по транспортному налогу за период 2009-2010гг., 2015г., 2017г., а также об обязанности уплатить в установленный срок до 15.10.2019 неуплаченную сумму пени в размере 3 107,10 руб. за период с 02.12.2016 по 04.07.2019.

Поскольку требования в добровольном порядке ответчиком не были оплачены мировым судьей судебного участка №3 в Ленинском судебном районе Воронежской области по делу № 2а-702/2020 был вынесен судебный приказ от 26.05.2020 г. по взысканию спорных сумм налога и пени. На основании заявления должника 08.07.2020 судебный приказ был отменен.

Как следует из материалов дела, с настоящим иском налоговый орган обратился в суд 01.12.2020г., в связи с чем суд считает, что административным истцом не пропущены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, на обращение в суд с требованиями о взыскании транспортного налога за 2018г. и начисленной на него пени за период с 03.12.2019 по 13.02.2020г.

Представленный истцом расчет сумм данной задолженности судом проверен, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом вышеуказанных положений законодательства приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ответчика недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2018г. в размере 17850 руб. и начисленной на нее пени в размере 272,81 руб. за период с 03.12.2019 по 13.02.2020г.

При этом в удовлетворении требования о взыскании пени по транспортному налогу за период 2009-2010гг., 2015г., 2017г. в размере 2186,03 руб., включенной в требование №26362, за период с 02.12.2016 по 04.07.2019 суд полагает необходимым отказать и при этом исходит из следующего.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При этом, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ефимова П.П. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Мотивированное ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока представителем административного истца заявлено не было, доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, объективно препятствовавших обращению в суд в установленный законом срок, не усматривается и в материалах дела не содержится. В связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока и полагает, что у административного истца не имелось объективных препятствий для своевременного обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что на дату обращения с настоящим исковым заявлением в суд, истцом утрачено право на принудительное взыскание с ответчика образовавшейся задолженности, включенной в требование №26362.

С учетом изложенного суд не находит правовых и процессуальных оснований для удовлетворения иска в данной части.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

        В связи с изложенным с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований – 724,91 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░.░░.░░░░., ░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░: ░. <░░░░░>) ░ ░░░░░░ ░░░░░ №16 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 17 850 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 272,81 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ 03.12.2019░. ░░ 13.02.2020░., ░ ░░░░░ 18 122,81 ░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 724,91 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                        ░.░. ░░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 14.04.2021░.