Решение по делу № 2-1989/2024 от 10.01.2024

50RS0<№ обезличен>-40

№ 2а-1989/2024

Решение

Именем Российской Федерации

г.Химки, <адрес>             04 апреля 2024 года

Химкинский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи С.В. Молчанова, при секретаре И.А. Березневой, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Солнечногорску <адрес> о признании задолженности по уплате налогов и пени безнадежной ко взысканию,

установил:

административный истец ФИО1 обратилась в суд с иском к ответчику ИФНС России по г. Солнечногорску <адрес> о признании задолженности по уплате налогов за 2018, 2019 годы безнадежной ко взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания, о признании задолженности и пени погашенной в связи с оплатой.

Требования были уточнены в порядке ст.39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

В качестве административного соответчика <дата> привлечена Межрайонная ИФНС России № 13 по <адрес>.

Административный истец в суд не явился.

Представитель административного истца в суд явился, просил об удовлетворении иска.

Административный ответчик ИФНС России по г. Солнечногорску <адрес> в суд не явился, извещен, ранее представил отзыв, в котором счел требования необоснованными.

Административный ответчик Межрайонная ИФНС России № 13 по <адрес> в суд не явился, извещен, представил отзыв на иск просил в иске отказать.

ФИО1 ссылаетсяна то, что её обращения в налоговый орган об урегулировании налоговой задолженности не были удовлетворены, в связи с чем она обратилась в суд, считает, что требование ИФНС относительно признания задолженности за 2018 год на сумму 49 105,87 руб., за 2019 год на сумму 75 825 руб., безнадежной ко взысканию, задолженность на едином налоговом счете за 2020, 2021, 2022 на сумму 271 967,67 руб. в том числе пени на сумму 53 795,80 руб. неправомерной, просит суд признать её погашенной, обязанность по уплате прекращенной.

Исследовав по правилам ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, суд пришел к следующему.

Согласно сведений из налоговой службы у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2018 год в сумме 49 105, 87 руб., по сроку уплаты <дата>; за налоговый период 2019 год в сумме 75 825, 00 руб., по сроку уплаты <дата>; за налоговый период 2020 год в сумме 58 200, 00 руб., по сроку уплаты <дата>; за налоговый период 2021 год в сумме 24 250, 00 руб., по сроку уплаты <дата>; за налоговый период 2022 год в сумме 10 800, 00 руб., по сроку уплаты <дата>.

В соответствии с письмом ИФНС по г. Солнечногорску <адрес> от <дата> № <№ обезличен>/010797 на обращение ФИО1, следует, что по состоянию на <дата> отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 271 976, 67 рублей, в том числе пени 53 795, 80 рублей.ИФНС разъяснила возможность урегулирования налоговой задолженности в суде путем исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.

Между тем, как указано в иске, налоговым органом в установленные сроки не было принято мер ко взысканию задолженности на суммы 49 105, 87 руб., 75 825, 00 руб. за 2018, 2019 годы соответственно, в связи с чем административным ответчиком утрачена возможность принудительного взыскания начисленной задолженности.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требование об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от <дата> N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59Налогового кодекса Российской Федерации.

В силуподпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержатся, в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ФИО1 воспользовалась правом, представленным ей законом, обратилась в суд с административным иском.

Таким образом, суд признает безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженность по налогам за 2018, 2019 годы в размере 124 930,87 руб. (49 105,87 руб.+75 825,00 руб.), а требование административного истца в данной части подлежит удовлетворению.

По иным требованиям ФИО2 суд определил вынести дополнительное решение.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Исковые требования удовлетворить частично, признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 (ИНН 253601426766) за налоговый период 2018 год в сумме 49 105, 87 руб., по сроку уплаты <дата>; за налоговый период 2019 год в сумме 75 825, 00 руб., по сроку уплаты <дата>, всего 124 930,87 руб.

Признать обязанность ФИО1 по их уплате прекращенной в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания. В остальной части исковых требований вынести дополнительное решение.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                 С.В. Молчанов

50RS0<№ обезличен>-40

№ 2а-1989/2024

Дополнительное решение

Именем Российской Федерации

23 мая 2024 года                    г.Химки, <адрес>

Химкинский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи С.В. Молчанова, при секретаре И.А. Березневой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Солнечногорску <адрес> о признании задолженности по уплате налогов и пени погашенной в связи с оплатой налогоплательщиком, обязанность по уплате прекращенной,

установил:

решением Химкинского городского суда <адрес> от <дата> по административному делу № 2-1989/2024 по иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Солнечногорску <адрес>, к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 <адрес> о признании задолженности по уплате налогов и пени безнадежной ко взысканию, постановлено исковые требования удовлетворить частично, признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 (ИНН 253601426766) за налоговый период 2018 год в сумме 49 105, 87 руб., по сроку уплаты <дата>; за налоговый период 2019 год в сумме 75 825, 00 руб., по сроку уплаты <дата>, всего 124 930,87 руб.

Признать обязанность ФИО1 по их уплате прекращенной в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания. В остальной части исковых требований вынести дополнительное решение.

В части исковых требований ФИО1о признании налоговой задолженности в размере 271 976,67 руб., в том числе пени погашенной, в связи с полной оплатой, а обязанность по оплате прекращенной, не разрешен.

Административный истец ФИО1 в суд не явилась.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в суд явилась, поддержала доводы, изложенные в исковом заявлении,просила требования искового заявления удовлетворить.

Административные ответчикиИФНС России по г. Солнечногорску <адрес>, привлеченный судом административный ответчик Межрайонная ИФНС России № 13 по <адрес>извещавшиеся судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку представителей не обеспечили, о причинах неявки не сообщили, ранее представили отзывы, просили в иске отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно пункту 1 части 6 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если данным Кодексом не предусмотрено иное, резолютивная часть решения суда должна содержать выводы суда об удовлетворении административного иска полностью или в части либо об отказе в удовлетворении административного иска.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 183 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации до вступления в законную силу решения по административному делу суд, принявший решение, по своей инициативе может принять дополнительное решение в случае, если по какому-либо требованию, по которому лица, участвующие в деле, представляли доказательства и давали объяснения, не было принято решение суда.

Таким образом имеются основания для вынесения дополнительного решения.

ФИО1 ссылается на то, что при постановке на учет <дата> в информационном сервисе«Личный кабинет налогоплательщика» на едином налоговом счете у неё образовалась задолженность отрицательное сальдо налогового счета на <дата> в размере 271 976,67 руб., а именно по транспортному налогу, включающее пени в размере 53 795,80 руб. за налоговый период 2018 год в сумме 49 105, 87 руб., по сроку уплаты <дата>, за налоговый период 2019 год в сумме 75 825, 00 руб., по сроку уплаты <дата>; за налоговый период 2020 год в сумме 58 200, 00 руб., по сроку уплаты <дата>;за налоговый период 2021 год в сумме 24 250, 00 руб., по сроку уплаты <дата>, за налоговый период 2022 год в сумме 10 800, 00 руб., по сроку уплаты <дата>.

При перерасчете транспортного налога ИФНС по г.Солнечногорску <адрес> ФИО1 направлено требование № 440 об уплате задолженности от <дата>.

ФИО1 в судебное заседание представлены архивные сведения информационного ресурса налогового органа об уплате начисленных сумм, судебные приказы, которые исполнены, иск содержит расчет по оплате налогов. Как усматривается из материалов дела, истцом ставится вопрос о полной оплате повторно начисленных налоговых платежей и списании необоснованно начисленных пени.

В материалы дела представлены платежные документы об оплате налоговой задолженности и пеней: чек-ордер ПАО Сбербанк на сумму 76 717, 84 руб. от <дата> погашение задолженности по исполнительному производству, чек по операции ПАО Сбербанк на сумму 11 998,70 руб. от <дата> транспортный налог и пени за 2018 год, Мемориальные ордера № 07446, № № 35912, № 66144 АО «Альфа-банк» на суммы 4 081 руб., 17 625 руб., 17 625 руб. от <дата>,от <дата>, от <дата> налоги 2020-2021 годы, чеки банка Тинькофф на сумму 424 руб., 10 800 руб., 9 795 руб., от <дата>, <дата>, <дата> соответственно за 2021 год, чек «Газпромбанк» АО на сумму 26 849 руб. от <дата> налог за 2021 год.

Согласно распечатки с сайта «Госуслуги» административным истцом оплачены пени в размере 6 510, 27 руб. от 03.062021, 11 998, 70 руб. от <дата> в счет погашения задолженности по исполнительным производствам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Представленные суду налогоплательщиком платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены приказом Минфина России от <дата> N 107н).

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, на уплату предъявленного налога, за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии с правилами статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). Из норм части 6 указанной статьи следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций. Наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом.

Согласно представленной справки о принадлежности сумм денежных средств № 024-175298 от <дата>, ФИО1 был заявлен налоговый вычет в 2022 году по лечению на сумму 55 601 руб., который зачтен в сумму единого налога в счет погашения налоговых обязанностей.

Инспекцией было вынесено требование № 440 об уплате задолженности в размере 218 180,87 руб. Сумма внесенных на расчетный счет налогоплательщика ФИО1 платежей составляет 250 105,87руб.(76 717,84+6610,27+11 998,70+4 081+17 625+11 998,70+424+9795+10 800+26849+55 601), из которых 30 507,67 руб. (6 510,27+11 998,70+11 998,70) пени.

Таким образом, налогоплательщиком представлены надлежащие доказательства исполнения обязанности по оплате транспортного налога и погашении суммы задолженности в полном объеме, а также оплаты пени.

При таких обстоятельствах правомерность наложения санкций по оплаченным налогоплательщикам суммам налоговым органом не представлена, расчет начисления пеней в деле отсутствует, отрицательное сальдо налогового счета на <дата> в сумме 271 976,67 руб., в том числе пени 53 795,80 руб. подлежит погашению в связи с полной оплатой сумм налога и прекращением начисления штрафных санкций, требования ФИО1 подлежат удовлетворению в части требования о признании задолженности на едином налоговом счете погашенной, а обязанность по оплате налога прекращенной.

Решением Химкинского городского суда <адрес> от <дата> по данному делу признаны безнадежной ко взысканию суммы задолженность ФИО1 за налоговый период 2018-2019 годы в сумме 49 105, 87 руб., в сумме 75 825, 00 руб., всего 124 930,87 руб., обязанность по их уплате прекращенной.

Таким образом, с учетом ранее принятого судом решения остаток задолженности подлежащий списанию составляет 147 045,80 руб. (271 976,67-124 930,87).

Согласно части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, резолютивная часть решения суда должна содержать выводы суда об удовлетворении административного иска полностью или в части либо об отказе в удовлетворении административного иска (пункт 1 части 6 статьи 180 КАС РФ).

В силу части 2 статьи 181 КАС РФ в случае принятия решения суда против нескольких административных ответчиков суд указывает, каким образом подлежат устранению нарушения, допущенные в отношении административного истца, и кем из административных ответчиков должны быть устранены такие нарушения.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 183 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

требования ФИО1 (ИНН 253601426766) в части не разрешенных судом удовлетворить частично, признать задолженность на едином налоговом счете налогоплательщика на сумму 147 045,80 руб., в том числе пени погашенной, обязанности по уплате прекращенной.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по <адрес> исключить начисленную задолженность на общую сумму 271 976,67 руб., в том числе пени в размере 53 795,80 руб. из единого налогового счета ФИО1 (ИНН 253601426766).

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                 С.В. Молчанов