Решение по делу № 2а-1401/2018 от 16.05.2018

Дело №а-1401/18

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес>                                          26 июля 2018 г.

Левобережный         районный суд        <адрес>     в         составе     председательствующего    судьи               судья,

при секретаре                        Жаглине А.И.,

с участием представителя административного истца Косякова Ю.С.,

представителя административного ответчика адвоката Рогова О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к Камбаров В.Ю. о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц,

                                                у с т а н о в и л :

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Камбаров В.Ю. о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование заявленных требований, указывает, что Камбаров В.Ю. является    собственником недвижимого имущества - с 06.12.2005г. – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> и квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Ответчик обязан был заплатить налог на имущество за 2013 год в сумме 31081, 70 руб., налог на имущество за 2014 год в сумме 31081, 70 руб., налог на имущество за 2015 год в сумме 35 651 руб.

Однако, в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество ответчик не исполнил. Задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 35 651 руб. была полностью оплачена ответчиком только 22.02.2017г. В связи с чем, Инспекцией были начислены пени и выставлено требование об уплате налога на имущество № от 20.12.2016г. и № от 18.04.2017г. Однако, в установленный по требованию срок до настоящего времени, указанная в требовании задолженность по налогу и пени не погашена.

23.10.2017г. Мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с Камбаров В.Ю. задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. Камбаров В.Ю. были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем 20.11.2017г. судебный приказ был отменен.

Задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 928, 34 руб. была списана согласно ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ.

До настоящего времени, документов, подтверждающих добровольную оплату оставшейся задолженности по пени, в Инспекцию не поступало.

Просит взыскать с Камбаров В.Ю. задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015г. по 17.04.2017г. в сумме 8039, 48 руб. (л.д.4-6).

          Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> Косякова Ю.С. в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила удовлетворить их в полном объеме.

          Административный ответчик Камбаров В.Ю. в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие с участием его представителя –адвоката. Также представил письменный отзыв на административное исковое заявление, согласно которому просил отказать в удовлетворении исковых требований ввиду пропуска административным истцом сроков на взыскание налога и пени (л.д.56-57).

        Представитель административного ответчика адвокат Рогова О.В.в судебном заседании возражала против исковых требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве ответчика.

        Выслушав лиц, участвующих в деле, проверив материалы дела, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

         В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

         Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации    обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации    налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

До ДД.ММ.ГГГГ действовал Закон от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

         С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 6 п. 1 ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что Камбаров В.Ю. является собственником недвижимого имущества - с 06.12.2005г. – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Имущественные налоги физических лиц за 2014 - 2015г. год должны быть оплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ и 01.12.2016г. соответственно.

Как видно из дела, административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 25.03.2015г. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 31081, 79 руб. (л.д.17-18).

Также административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 35 651 руб. (л.д.14-15).

В связи с неуплатой налога на имущество в установленный срок, Инспекцией начислены пени и выставлены требования:

- от №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГг. погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 35 651 руб. и пени 213,91 руб. (л.д.10-11),

    - от №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГг. погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 г. в сумме 24 040, 33 руб., а также по пени по налогу на имущество физических лиц за 2013-2015г. в сумме 24040, 33 руб. (л.д.12-13).

           Решением Левобережного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с Камбаров В.Ю. была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 31084 руб. 79 коп. (л.д.34-38, 39-42).

Как указывает истец, задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 35 651 руб. была полностью оплачена ответчиком в добровольном порядке 22.02.2017г.

         Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

         Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

          За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истцу на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. начислены пени в размере 5893, 88 руб. Также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истцу на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. начислены пени в размере 760,55 руб.(л.д.5-6).

        Сведений об уплате начисленных пени, истцом в суд представлены не были, в связи с чем, в этой части заявленные требованиям подлежат удовлетворению.

        Вместе с тем, оснований для взыскания с ответчика пени в размере 1385,, 05 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1385, 05 руб., суд не усматривает.

         Как следует из материалов дела, в соответствии с решением Левобережного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим законную силу 28.02.2017г., в удовлетворении исковых требований о взыскании с Камбаров В.Ю. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011-2013г. было отказано (л.д.24-33).

        Учитывая, что пени являются производными от основного обязательства, они не могут быть начислены на ту задолженность по налогам, обязанность по которым не возникла у административного ответчика, в связи с чем, суд отказывает в начислении пени по налогу на имущество физических лиц за 2013г.

Доводы ответчика о пропуске административным истцом срока для взыскания недоимки в судебном порядке, суд отклоняет по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абзаце третьем данной статьи установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

           Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ).

         Исходя из положений статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ДД.ММ.ГГГГ обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций, предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

         Таким образом, исходя из системного толкования пп.2 п.2 ст. 48, п.6 ст. 58 НК РФ, шестимесячный срок для обращения в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, то есть с 20.12.2017г.

Согласно ч. 2 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, 23.10.2017г. и.о мирового судьи судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с Камбаров В.Ю. задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015г. по 17.04.2017г. в сумме 23 967, 82 руб.

Камбаров В.Ю. были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем 20.11.2017г. судебный приказ был отменен. (л.д.20).

Как указывает истец, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 928, 34 руб. была списана согласно ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ.

          Из материалов дела следует, что административный истец обратился как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным иском в суд в установленные законом сроки (л.д.4).

          В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

         До настоящего времени, документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности по пени, в Инспекцию не поступало.

        Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г. и 2015г., в материалах дела отсутствуют.

        При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ответчика пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, которая образовалась за 2014г.-2015г., подлежат удовлетворению в полном объеме.

         В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

         На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

                                                       решил:

         Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> к Камбаров В.Ю. о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

       Взыскать с Камбаров В.Ю., ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015г. за период с 02.10.2015г. по 17.04.2017г. в сумме 6654 руб. 43 коп.

        В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по <адрес> к Камбаров В.Ю. о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц    за 2013г., отказать.

         Взыскать с Камбаров В.Ю. государственную пошлину в доход государства в сумме 400 руб.

         Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение изготовлено в мотивированном виде ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий :                         Т.судья