Решение от 17.03.2019 по делу № 2а-90/2019 от 24.12.2018

№ 2а-90/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2019 года п. Целина Ростовской области

Судья Целинского районного суда Ростовской области Прокопенко Г.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ростовской области к Михайличенко Сергею Алексеевичу о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Михайличенко С.А. о взыскании задолженности по налогу, ссылаясь на то, что МИФНС России № 3 в порядке приказного производства направляла мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с Михайличенко С.А., было получено определение об отмене судебного приказа, в связи с возражениями налогоплательщика. Согласно сведениям, полученным Инспекцией от органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также госрегистрацию транспортных средств, административный ответчика является собственником имущества, перечисленного в налоговых уведомлениях. В соответствии с направленными уведомлениями налогоплательщику был начислен причитающийся налог на земельный участок, расположенный по адресу: Ростовская <адрес>, по сроку уплаты 01.12.2017 года за 2016 год; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 61916, дата регистрации права 28.10.2014 года. Расчет налога: налоговая база 51382850*доля в праве 1*налоговая ставка 1,5%*12/12 (количество месяцев в году) = 770743 руб. В связи с частичной уплатой задолженности (уплачено 21.11.2018 года – 49450,39 руб.) задолженностью остается сумма 721292,61 руб. В связи с тем, что в установленный срок должник указанную в налоговом уведомлении сумму налогов не уплатил (или не уплатил в установленный срок). Инспекцией на сумму недоимки по указанным налогам в порядке ст. 75 НК РФ исчислены суммы пени 1059,76 руб. Просили суд: взыскать с Михайличенко С.А. ИНН № задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 721292,61 руб., пеня в размере 1059,76 руб., на общую сумму 722352,37 руб.

Суд, оценив и проверив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, пришёл к выводу об удовлетворении заявленного административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзац 2 п. 2 ст. 48 НК РФ устанавливает, что в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Судом установлено, что Михайличенко С.А. является плательщиком земельного налога.

Так, административный ответчик Михайличенко С.А. является собственником земельного участка: площадью 61916 кв.м, с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 394 НК РФ ставки земельного налога на земельный участок устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абз. 4-7 п. 1 ст. 391 НК РФ (в редакции применимой к данным правоотношения), изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Административным ответчиком Михайличенко С.А. в обоснование поданного возражения относительно административного иска, суду представлена копия решения Ростовского областного суда от 28.04.2018 года, которым были частично удовлетворены административные исковые требования Михайличенко С.А. об установлении кадастровой стоимости земельного участка, площадью 61916 кв.м, с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, в размере его рыночной стоимости. Была установлена архивная кадастровая стоимость данного земельного участка, равной его рыночной стоимости по состоянию на 13.10.2014 года в размере 26624000 руб. для применения за период, предшествующий 16.04.2018 года. Датой подачи заявления об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка постановлено считать 26.12.2017 года.

Как указано в вышеуказанном решении Ростовского областного суда, заявление в суд Михайличенко С.А. подал 26.12.2017 года. Таким образом, кадастровая стоимость в размере, установленном данным решением суда (26624000 руб.), подлежит применению при исчислении налога за налоговый период 2017 год.

Учитывая, что административный истец обратился с настоящими административными исковыми требованиями, касающимися взыскания задолженности по земельному налогу за 2016 год, кадастровая стоимость, установленная названным выше решением суда, применению не подлежит.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что доводы административного ответчика о применении кадастровой стоимости земельного участка при исчислении налога за 2016 год, являются несостоятельными, основанными на неверном толковании закона.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 12, главы 28, 31, 32 НК РФ, ст. 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», Инспекцией Михайличенко С.А. начислен земельный налог, что подтверждается налоговым уведомлением № 36243273 от 12.10.2017 года (л.д. 8-9).

Согласно данным вышеуказанного налогового уведомления за Михайличенко С.А. числилась задолженность по земельному налогу – 775225 руб.

При этом, судом установлено, что административным ответчиком Михайличенко С.А. вышеуказанная задолженность по земельному налогу частично погашена, на сумму 49450,39 руб. Таким образом, остаток задолженности по земельному налогу составляет 721292,61 руб.

Согласно материалам дела, 09.04.2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Целинского судебного района Ростовской области в отношении Михайличенко С.А. вынесен судебный приказ о взыскании с последнего недоимки по земельному налогу в размере 770743 руб., пени в размере 1059,77 руб., госпошлины в размере 5459 руб.

На основании заявления Михайличенко С.А., вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 1 Целинского судебного района от 23.11.2018 года отменен (л.д. 19).

Таким образом, судом установлено, что до настоящего времени в добровольном порядке Михайличенко С.А. земельный налог в размере 721292,61 руб. уплачен не был.

Поскольку административный ответчик Михайличенко С.А. в указанный в налоговом уведомлении срок не в полном объеме оплатил сумму земельного налога, на основании ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки административному ответчику Инспекцией начислена пеня, уплата которой является обязательной, в размере 1059, 76 руб., что подтверждается требованием (л.д. 14).

В адрес налогоплательщика Михайличенко С.А. было направлено требование: № 14482 об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов по состоянию на 07.12.2017 года, в котором указано о необходимости оплатить общую задолженность в сумме 770743 руб., в том числе пени в размере 1059,77 руб. (л.д. 14).

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Несмотря на истечение указанных в налоговом требовании сроков исполнения обязанности, задолженность по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу, а также по пеням ответчиком не погашена, что повлекло взыскание сумм в судебном порядке.

Суд, проанализировав представленный административным истцом расчет (л.д. 17), соглашается с ним, так как расчет задолженности по налогу и пени произведен с учетом требований действующего законодательства. Альтернативного расчета административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. ст. 12, 15 НК РФ, земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 10423,52 рубля, исчисленная в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Вместе с тем, положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеют приоритетное значение. Данное положение отражено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «Целинский район», исходя из подлежащей взысканию суммы земельного налога и пени в размере 722352,37 руб., в размере 10423,52 руб.

Руководствуясь ч. 7 ст. 150, ст. ст. ст. 290, 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░ ░░:

- ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 721292,61 ░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1059,76 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10423,52 ░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ 15 ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░