Решение по делу № 2-448/2023 от 12.10.2023

№ 2-448/2023

УИД: 05RS0040-01-2023-000627-62

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 декабря 2023 года           с.Сергокала                        

Сергокалинский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Магомедова Ю.А.,

с участием представителя истца прокурора Сергокалинского района РД Гамидова И.М.,

при секретаре судебного заседания Темирханове А.Т.,

рассмотрев в открытом в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению первого заместителя прокурора республики Дагестан в защиту интересов Российской Федерации к Мусалаеву Шамилю Арсеновичу о взыскании денежных средств в доход Российской Федерации,

установил:

Первый заместитель прокурора республики Дагестан обратился в суд в защиту интересов Российской Федерации к Мусалаеву Шамилю Арсеновичу о взыскании денежных средств в доход Российской Федерации.

    В обоснование исковых требований указано, что Постановлением Избербашского городского суда от 07.08.2023 прекращено уголовное дело и уголовное преследование в отношении Мусалаева Шамиля Арсеновича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 УК РФ, по основанию, предусмотренному пунктом 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, то есть в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности. Установлено, что Мусалаев Ш.А. совершил уклонение от уплаты налогов, сборов путем непредставления налоговой декларации (расчета) и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере при следующих обстоятельствах. 11.07.2017 Мусалаев Ш.А. (ИНН 052702921135) поставлен на учет в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС России № 6 по Республике Дагестан, расположенной по адресу: Республика Дагестан, г. Избербаш, ул. Пушкина, д. 68. В период с 09.06.2020 по 26.11.2020 Мусалаев Ш.А. осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с реализацией объектов недвижимости. В соответствии с решением Советского районного суда г. Махачкалы от по делу № 26963/17, вступившим в законную силу 22.01.2018, за Мусалаевым Ш.А. признанно право собственности на многоквартирный дом общей площадью 2604,8 кв. метров, в том числе общей площадью квартир здания 2186,0 кв. метров, из них, жилой площадью квартир 1182,0 кв. метров и общей площадью обособленных нежилых помещений здания 245,6 кв. метров по адресу: Республика Дагестан, г. Махачкала, МКР М-2, ул. Хартикунинская, д. 38, о чем в Управлении Росреестра по Республике Дагестан осуществлены регистрации о праве собственности на каждый объект недвижимости, в том числе квартиры и нежилые помещения, и объектам присвоены кадастровые номера. В период с 09.06.2020 по 26.11.2020 Мусалаев Ш.А. реализовал принадлежащие ему на праве собственности указанные квартиры и нежилые помещения третьим лицам, получив доход в размере 41 695 546 рублей. При строительстве вышеуказанных объектов недвижимости Мусалаев Ш.А. понес расходы на общую сумму 19 970 601,3 рубль. Таким образом, Мусалаев Ш.А. получил доход в сумме 41 695 546 рублей, с которого в соответствии с пунктом 1.1 статьи 224, пунктом 2 статьи 214.10 и статьей 252 НК РФ, с учетом понесенных расходов на строительство указанного домостроения, должен был оплатить налог в размере 13 %, то есть 2 824 243 рубля (41 695 546- 19 970 601,3=21 724 944,7*13%). Однако, заведомо зная об имеющейся задолженности в виде НДФЛ в сумме 2 824 243 рубля, подлежащую уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ, т.е. до 15.07.2021, с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица, действуя с прямым умыслом, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя их общественно опасные последствия в виде не поступления в федеральный бюджет Российской Федерации денежных средств в виде обязательных налоговых платежей, и желая их наступления, из корыстных побуждений, обусловленных желанием улучшить свое финансовое положение, состоя на налоговом учете, в нарушение статей 210, 212, 214.10, 217.1, 220, 224, 228, 229 НК РФ, Мусалаев Ш.А. не исчислил НДФЛ, не составил и не представил в указанный налоговый орган налоговую декларацию Формы 3-НДФЛ за 2020 год и не уплатил за указанный отчетный период данный вид налога в федеральный бюджет Российской Федерации на общую сумму 2 824 243 рубля. В результате умышленных действий Мусалаева Ш.А. не исчислен и не уплачен в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ в размере 2 824 243 рубля, что в соответствии с Примечанием 2 к статье 198 УК РФ является крупным размером. Таким образом, Мусалаев Ш.А. совершил преступление, предусмотренное частью 1 статьи 198 УК РФ, уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов путем непредставления налоговой декларации (расчета) и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере. В предварительном судебном заседании подсудимый Мусалаев Ш.А., признавая свою вину в совершении инкриминируемого ему преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 УК РФ, обратился к суду с ходатайством о прекращении уголовного дела ввиду истечения сроков привлечения к уголовной ответственности. Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет причинение ущерба Российской Федерации в виде недополученных бюджетной системой денежных средств. Вина Мусалаева Ш.А. в причинении ущерба Российской Федерации подтверждается вышеуказанным постановлением о прекращении уголовного дела в отношении его по нереабилитирующим основаниям и материалами уголовного дела. Таким образом, с Мусалаева Ш.А. в пользу Российской Федерации подлежит взысканию причиненный преступлением материальный ущерб в размере 2 824 243 рубля. Статьей 45 ГПК РФ прокурору предоставлено право обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределённого круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Согласно пункту 4 статьи 27, пункту 3 статьи 35 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации» прокурор вправе обратиться в суд с заявлением, если этого требует защита прав граждан и охраняемых законом интересов общества и государства, когда нарушены права и свободы значительного числа граждан либо в силу иных обстоятельств нарушение приобрело особое общественное значение. Учитывая изложенное, просил взыскать с Мусалаева Шамиля Арсеновича, 20.11.1998 года рождения,
зарегистрированного по адресу: Республика Дагестан, Сергокалинский район,
с. Мюрего, материальный ущерб, причиненный преступлением в размере 2 824 243
рубля в пользу Российской Федерации. Исполнительный лист направить для исполнения в Управление Федеральной службы судебных приставов России по Республике Дагестан.

    Представитель истца – прокурор Сергокалинского района РД Гамидов И.М. в судебном заседании поддержал исковые требования и просил их удовлетворить по изложенным в них основаниям.

Ответчик Мусалаев Ш.М. в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещенным о времени и месте проведения судебного разбирательства, о причинах неявки не сообщил.

Заслушав мнение представителя истца прокурора Сергокалинского района РД Гамидова И.М., а также исследовав материалы гражданского дела, и оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований первого заместителя прокурора республики Дагестан по следующим основаниям.

Статьей 52 Конституции Российской Федерации закреплено положение, согласно которому права потерпевших охраняются законом и государство обязано обеспечить им доступ к правосудию и компенсации ущерба, причиненного преступлением.

В соответствии со статьей 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чьё право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которое это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.

В силу статьи 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В соответствии со статьями 10 и 13 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджет Российской Федерации включает в себя федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов, местные бюджеты.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена законом. В соответствии с требованиями пункта 6 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений статьи 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Как разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 № 49 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, следствием виновного нарушения законодательства о налогах и сборах, ведущего к непоступлению денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и, соответственно, ущербу Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств, может являться уголовная ответственность того или иного физического лица.

Из пункта 1 статьи 27 НК РФ следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Согласно статье 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.

Правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

По смыслу приведенной нормы права, обогащение может быть признано неосновательным в случае, когда отсутствуют предусмотренные законом правовые основания на приобретение или сбережение имущества.

В соответствии с пунктом 4 статьи 1109 ГК РФ установлено, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Из приведенных норм материального права следует, что приобретенное за счет другого лица без каких-либо на то оснований имущество является неосновательным обогащением и подлежит возврату, в том числе, когда такое обогащение является результатом поведения самого потерпевшего.

Вместе с тем, пункт 1 статьи 10 ГК РФ не допускает использование гражданских прав в целях ограничения конкуренции.

Обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину.

По общему правилу, лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине. Бремя доказывания своей невиновности лежит на лице, нарушившем обязательство или причинившем вред. Вина в нарушении обязательства или причинении вреда предполагается, пока не доказано обратное.

Из исследованного судом постановления о прекращении уголовного дела, уголовного преследования от 7 августа 2023 года Избербашского городского суда РД усматривается, что уголовное дело и уголовное преследование в отношении Мусалаева Шамиля Арсеновича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 УК РФ, по основанию, предусмотренному пунктом 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, то есть в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственност прекращено. Установлено, что Мусалаев Ш.А. совершил уклонение от уплаты налогов, сборов путем непредставления налоговой декларации (расчета) и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере при следующих обстоятельствах. 11.07.2017 Мусалаев Ш.А. (ИНН 052702921135) поставлен на учет в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС России № 6 по Республике Дагестан, расположенной по адресу: Республика Дагестан, г. Избербаш, ул. Пушкина, д. 68. В период с 09.06.2020 по 26.11.2020 Мусалаев Ш.А. осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с реализацией объектов недвижимости. В соответствии с решением Советского районного суда г. Махачкалы от по делу № 26963/17, вступившим в законную силу 22.01.2018, за Мусалаевым Ш.А. признанно право собственности на многоквартирный дом общей площадью 2604,8 кв. метров, в том числе общей площадью квартир здания 2186,0 кв. метров, из них, жилой площадью квартир 1182,0 кв. метров и общей площадью обособленных нежилых помещений здания 245,6 кв. метров по адресу: Республика Дагестан, г. Махачкала, МКР М-2, ул. Хартикунинская, д. 38, о чем в Управлении Росреестра по Республике Дагестан осуществлены регистрации о праве собственности на каждый объект недвижимости, в том числе квартиры и нежилые помещения, и объектам присвоены кадастровые номера. В период с 09.06.2020 по 26.11.2020 Мусалаев Ш.А. реализовал принадлежащие ему на праве собственности указанные квартиры и нежилые помещения третьим лицам, получив доход в размере 41 695 546 рублей. При строительстве вышеуказанных объектов недвижимости Мусалаев Ш.А. понес расходы на общую сумму 19 970 601,3 рубль. Таким образом, Мусалаев Ш.А. получил доход в сумме 41 695 546 рублей, с которого в соответствии с пунктом 1.1 статьи 224, пунктом 2 статьи 214.10 и статьей 252 НК РФ, с учетом понесенных расходов на строительство указанного домостроения, должен был оплатить налог в размере 13 %, то есть 2 824 243 рубля (41 695 546- 19 970 601,3=21 724 944,7*13%). Однако, заведомо зная об имеющейся задолженности в виде НДФЛ в сумме 2 824 243 рубля, подлежащую уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ, т.е. до 15.07.2021, с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица, действуя с прямым умыслом, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя их общественно опасные последствия в виде не поступления в федеральный бюджет Российской Федерации денежных средств в виде обязательных налоговых платежей, и желая их наступления, из корыстных побуждений, обусловленных желанием улучшить свое финансовое положение, состоя на налоговом учете, в нарушение статей 210, 212, 214.10, 217.1, 220, 224, 228, 229 НК РФ, Мусалаев Ш.А. не исчислил НДФЛ, не составил и не представил в указанный налоговый орган налоговую декларацию Формы 3-НДФЛ за 2020 год и не уплатил за указанный отчетный период данный вид налога в федеральный бюджет Российской Федерации на общую сумму 2 824 243 рубля. В результате умышленных действий Мусалаева Ш.А. не исчислен и не уплачен в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ в размере 2 824 243 рубля, что в соответствии с Примечанием 2 к статье 198 УК РФ является крупным размером. Таким образом, Мусалаев Ш.А. совершил преступление, предусмотренное частью 1 статьи 198 УК РФ, уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов путем непредставления налоговой декларации (расчета) и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере.

Вина Мусалаева Ш.А. в причинении ущерба Российской Федерации подтверждается вышеуказанным постановлением о прекращении уголовного дела в отношении его по нереабилитирующим основаниям и материалами уголовного дела, в частности, обвинительным заключением, исследованным судом.

В соответствии со ст.90 УПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу приговором, за исключением приговора, постановленного судом в соответствии со статьей 226.9, 316 или 317.7 настоящего Кодекса, либо иным вступившим в законную силу решением суда, принятым в рамках гражданского, арбитражного или административного судопроизводства, признаются судом, прокурором, следователем, дознавателем без дополнительной проверки. При этом такие приговор или решение не могут предрешать виновность лиц, не участвовавших ранее в рассматриваемом уголовном деле.

Таким образом, с Мусалаева Ш.А. в пользу Российской Федерации подлежит взысканию причиненный преступлением материальный ущерб в размере 2 824 243 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 -199, ГПК РФ, суд,

решил:

исковые требования первого заместителя прокурора республики Дагестан в защиту интересов Российской Федерации к Мусалаеву Шамилю Арсеновичу о взыскании денежных средств в доход Российской Федерации, удовлетворить.

Взыскать с Мусалаева Шамиля Арсеновича, 20.11.1998 года рождения,
зарегистрированного по адресу: Республика Дагестан, Сергокалинский район,
с. Мюрего, материальный ущерб, причиненный преступлением в размере 2 824 243
(два миллиона восемьсот двадцать четыре тысячи двести сорок три) рубля в пользу Российской Федерации.

Исполнительный лист направить для исполнения в Управление Федеральной службы судебных приставов России по Республике Дагестан.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в течение одного месяца через районный суд со дня его принятия в окончательной форме.

Решение отпечатано в совещательной комнате, первый экземпляр подписан судьёй и приобщен к материалам дела.

Резолютивная часть объявлена 06.12.2023 г.

Мотивированное решение составлено 08.12.2023 г.

Судья                          Ю.А. Магомедов