Решение по делу № 33а-3545/2019 от 05.06.2019

Судья Кудряшова Н.В.

ВОЛОГОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 июня 2019 года № 33а-3545/2019

г. Вологда

Судебная коллегия по административным делам Вологодского областного суда в составе:

председательствующего Коничевой А.А.,

судей Ширяевской Е.С., Жидковой О.В.,

при секретаре Трофимовой Н.И.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области на решение Грязовецкого районного суда Вологодской области от 17 апреля 2019 года, которым административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области к Вишнякову Е.В. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворено частично.

Взыскана с Вишнякова Е.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области недоимка по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога отдельными поручениями по кодам бюджетной классификации:

- 18210604012021000110 - недоимка по транспортному налогу 1208 рублей;

- 18210604012022100110 - пени по транспортному налогу 30 рублей 58 копеек;

- 18210606043102100110 - пени по земельному налогу 9 рублей 97 копеек.

Всего взыскано - 1248 рублей 55 копеек. В остальной части иска - отказано.

Взыскана с Вишнякова Е.В. государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Заслушав доклад судьи Вологодского областного суда Коничевой А.А., объяснения представителя административного истца Поклонцевой О.В., судебная коллегия

установила:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Вологодской области (далее – МИФНС № 1) обратилась в суд с административным иском к Вишнякову Е.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней.

В обоснование требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС №1 в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчику направлено уведомление №... от 21 марта 2015 года с расчетом налогов за 2014 год со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года, налоговое уведомление №... от 07 августа 2017 года с расчетом налогов за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начислены пени.

Просили взыскать с Вишнякова Е.В. недоимку по транспортному налогу в размере 3543 рубля, пени по транспортному налогу в размере 46 рублей 46 копеек, пени по земельному налогу в размере 9 рублей 97 копеек, всего - 3599 рублей 43 копейки.

Судом принято приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе МИФНС №1 просит отменить решение суда в связи с неправильным применением норм материального права, принять по делу новое решение об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В суде апелляционной инстанции представитель административного истца МИФНС № 1 доводы жалобы поддержала.

В заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик Вишняков Е.В., будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в связи с чем судебная коллегия полагает возможным рассмотрение дела в его отсутствие.

Проверив законность и обоснованность судебного решения, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, в 2014 года Вишняков Е.В. владел 4 месяца транспортным средством ВАЗ-<....>, 11 месяцев в 2014 году и 8 месяцев в 2016 году автомобилем ВАЗ-<....>.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Согласно налоговому уведомлению №... от 21 марта 2015 года транспортный налог за 2014 год исчислен в размере 2335 рублей, со сроком уплаты до 01 октября 2015 года.

Согласно налоговому уведомлению №... от 07 августа 2017 года за 2016 года исчислен транспортный налог в сумме 1208 рублей, со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года.

Кроме того, материалами дела подтверждается, что в 2014-2016 году Вишнякову Е.В. принадлежали земельные участки с кадастровым №... по адресу <....>, и с кадастровым №... по адресу <....>.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В пункте 1 статьи 389 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно налоговому уведомлению №... от 21 марта 2015 года земельный налог за 2014 год в отношении земельного участка кадастровым №... исчислен в размере 270 рублей.

Согласно налоговому уведомлению №... от 07 августа 2017 года земельный налог за 2016 год в отношении земельного участка кадастровым №... исчислен в размере 270 рублей, в отношении земельного участка с кадастровым №... - в размере 950 рублей.

В нарушение Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по своевременной и полной уплате налога.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой Вишняковым Е.В. в полном объеме налогов, налоговым органом в его адрес направлено требование №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11 ноября 2015 года, которым налогоплательщику предложено оплатить недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 2335 рублей, пени по транспортному налогу 26 рублей 34 копейки, недоимку по земельному за 2014 год в размере 270 рублей, пени по земельному налогу 03 рубля 06 копеек в срок до 19 января 2016 года.

В связи с неуплатой Вишняковым Е.В. в полном объеме налогов, исчисленных налоговым уведомлением №... от 07 августа 2017 года, налоговым органом в его адрес направлено требование №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 05 февраля 2018 года, которым налогоплательщику предложено оплатить недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1208 рублей, пени по транспортному налогу 20 рублей 61 копейку, недоимку по земельному за 2016 год в размере 1220 рублей, пени по земельному налогу 19 рублей 97 копеек в срок до 06 марта 2018 года.

Указанные требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

МИФНС №1 обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 33 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Вишнякова Е.В. задолженности по транспортному и земельному налогу в общей сумме 3599 рублей 43 копейки.

11 сентября 2018 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 33 вынесен судебный приказ, который был отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 33 от 28 декабря 2018 года по заявлению Вишнякова Е.В.

26 марта 2019 года МИФНС №1 по Вологодской области обратилась в Грязовецкий районный суд Вологодской области с административным исковым заявлением, то есть в установленный законом 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Суд первой инстанции, разрешая заявленные требования и руководствуясь вышеприведенными нормами права, пришел к выводу о частичном удовлетворении требований. Одновременно суд отказал во взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу в сумме 2335 рублей за 2014 год и пеней в размере 25 рублей 85 копеек, ссылаясь на Федеральный закон от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и установив, что данные суммы признаются безнадежными к взысканию.

С таким выводом судебная коллегия не соглашается в силу следующих причин.

Статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (вступившего в силу 29 декабря 2017 года) определено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения статьи 12 названного выше Федерального закона сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015 - 2017 годы), имея в виду, что неограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан, и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным.

Соответственно, исходя из системного толкования положений данного закона, следует признать, что списание налоговой задолженности как безнадежной по основанию, предусмотренному статьей 12, неприменимо к лицам, осведомленным о наличии у них неисполненных (неисполняемых/недекларируемых) налоговых обязанностей.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01 января 2015 года, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога возникает у гражданина с момента получения им налогового уведомления в силу статьи 45 НК РФ, срок уплаты налогов за 2014 год был установлен до 01 октября 2015 года, следовательно, недоимка по налогу возникает у налогоплательщика после этой даты, и обязанность по выявлению этой недоимки и принятию мер к её принудительному взысканию возложена на налоговый орган тоже после этой даты.

Таким образом, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды до 2013 года, поскольку обязанность уплатить налоги за 2014 год возникла у налогоплательщика только после 01 января 2015 года.

При таких обстоятельствах отказ суда о взыскании с Вишнякова Е.В. недоимки по транспортному налогу и пеней за 2014 год является не соответствующим нормам материального права.

Разрешая требования по существу, судебная коллегия находит их подлежащими удовлетворению, в связи с чем с Вишнякова Е.В. подлежит взысканию задолженность перед бюджетом в сумме 2335 рублей и пени в сумме 15 рублей 88 копеек (46,46-30,59). В остальной части решение суда следует признать законным и обоснованным, доказательств уплаты недоимки ответчиком не представлено.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Грязовецкого районного суда Вологодской области от 17 апреля 2019 года отменить в части отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с Вишнякова Е.В. недоимки по транспортному налогу за 2014 год и пеней.

Принять в данной части новое решение.

Взыскать с Вишнякова Е.В. недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 2335 рублей, пени в сумме 15 рублей 88 копеек.

В остальной части решение Грязовецкого районного суда Вологодской области от 17 апреля 2019 года оставить без изменения.

Председательствующий:

Судьи: