Решение по делу № 2а-4570/2021 от 04.08.2021

Дело № 2а-4570/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«18» октября 2021 года    г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Максимовой Н.А.

при секретаре Байбачиновой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к Золотареву Андрею Викторовичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к Золотареву А.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 7 296 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 годы в размере 1 323 рубля 23 копейки (л.д. 2-4).

В обоснование административного искового заявления истец указал, что в спорный период времени ответчик являлся собственником недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налога не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 114), при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Золотарев А.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания неоднократно извещался заказными письмами, направленными с уведомлением о вручении по месту регистрации ответчика, которые возвращены в суд за истечением срока хранения (л.д.55,115).

В силу требований ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Понятие места жительства раскрывается в ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой под местом жительства понимается место постоянного или преимущественного проживания гражданина.

Закон Российской Федерации от 25 июня 1993 года «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» регулирует данную сферу общественных отношений в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом и вводит систему регистрационного учета граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Аналогичные нормы содержат и Правила регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июля 1995 года № 713.

Согласно ст. 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Учитывая, что согласно адресной справке УВМ ГУ МВД России по Челябинской области по состоянию на 20 августа 2021 года административный ответчик Золотарев А.В. зарегистрирован по месту жительства по адресу: (адрес) (л.д. 52), при этом заказные письма с судебными повестками неоднократно направлялись по указанному адресу, и ответчиком не получены, возвращены в суд за истечением срока хранения, на оборотной стороне конвертов, в которых ответчику направлялись судебные извещения, и которые были возвращены в суд с отметкой «за истечением срока хранения», имеются отметки органа почтовой связи о доставке извещений (л.д. 55,115), суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика Золотарева А.В. о месте и времени судебного заседания.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска (л.д. 116), в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом, административный ответчик Золотарев А.В. является собственником недвижимого имущества, а именно, с (дата) по настоящее время помещения по адресу: (адрес) – 63, с (дата) по настоящее время нежилого помещения по адресу: (адрес), с (дата) по настоящее время квартиры по адресу: (адрес), с (дата) по настоящее время собственником ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: (адрес), что подтверждается соответствующими выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 64-74, 85-89, 91-112), сторонами по делу не оспорено.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что в установленный ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы Золотаревым А.В. не исполнена, несмотря на направление в его адрес налогового уведомления № от (дата) (л.д. 5), налогового уведомления № от (дата) (л.д. 6-7), налогового уведомления № от (дата) (л.д. 8-9, налогового уведомления № от (дата) (л.д. 11), налогового уведомления № от (дата) (л.д. 12).

Фактически налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 895 рублей взыскан на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 3 Калининского района г. Челябинска 08 июля 2016 года (л.д. 83), налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 6 314 рублей взыскан на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 3 Калининского района г. Челябинска 08 июня 2018 года (л.д. 84), налог на имущество физических лиц за 2017 год частично уплачен административным ответчиком 19 января 2021 года в размере 1 993 рубля и 09 апреля 2021 года в размере 100 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 296 рублей уплачен административным ответчиком 05 февраля 2019 года и 19 января 2021 года (л.д. 29-34).

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у Золотарева А.В. задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 720 рублей 96 копеек, в связи с чем, направил в адрес налогоплательщика требование № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 25 октября 2019 года (л.д. 13-14).

Кроме того, согласно требованию № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), налоговый орган своевременно выявил наличие у Золотарева А.В. задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 9 625 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43 рубля 08 копеек, налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения указанного требования до 24 января 2020 года (л.д. 15-16).

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 15-17, 26-27).

Сведения об обращении административного ответчика с заявлением об открытии ему личного кабинета у инспекции отсутствуют, однако представлены скриншоты из личного кабинета административного ответчика, из которых видно, что он активно пользуется личным кабинетом (л.д. 76-82).

В добровольном порядке требования не исполнены.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пределах установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, 28 мая 2020 года, ИФНС России по Калининскому г.Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Золотарева А.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в размере 9 625 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 323 рубля 23 копейки (л.д. 57-58), однако по заявлению Золотарева А.В. (л.д. 60) судебный приказ (л.д. 59) был отменен мировым судьей 20 февраля 2021 года (л.д. 35).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее 20 августа 2021 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 04 августа 2021 года, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, а, также учитывая, что факт нахождения в собственности Золотарева А.В. в спорный период времени указанного выше имущества, равно как и факт неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ответчиком Золотаревым А.В. не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 данной статьи, предусматривающей, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 данного пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Указанный истцом в исковом заявлении расчет налога на имущество за 2016-2017 годы отвечает требованиям закона, ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составила 5 213 рублей, исчисляется следующим образом: ((1 583 501 рубль (кадастровая стоимость помещения по адресу: (адрес)) * 1 (доля в праве) * 0,1 % (налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации) / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности) + (2 268 291 рубль (кадастровая стоимость помещения по адресу: (адрес)) * 1 (доля в праве) * 0,1 % (налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации) * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности)).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении нежилых помещения по адресу: (адрес), составляет 4 116 рублей исчисляется следующим образом: ((1 714 653 рубля (кадастровая стоимость нежилого помещения по адресу: (адрес)) * 1 (доля в праве) * 0,5 % (налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности), с учетом частичной оплаты в размере 2 033 рубля недоимка по налогу за 2017 год составляет 2 083 рубля.

Итого, сумма налога на имущество физических лиц с учетом частичной оплаты административным ответчиком задолженности составляет 7 296 рублей, указанная сумма в полном объеме подлежит взысканию с административного ответчика.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 04 апреля 2017 года по 07 июля 2019 года в размере 633 рубля 56 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 18 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года в размере 432 рубля 66 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в размере 06 рублей 77 копеек, с 18 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года в размере 213 рублей 93 копейки, с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в размере 15 рублей 51 копейка, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в размере 17 рублей 59 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в размере 03 рубля 21 копейка, всего 1 323 рубля 23 копейки (л.д. 18-23, 28).

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с Золотарева А.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к Золотареву Андрею Викторовичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Золотарева Андрея Викторовича, (дата) года рождения, ур. (адрес), зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 7 296 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 годы в размере 1 323 рубля 23 копейки, всего 8 619 рублей 23 копейки.

Взыскать с Золотарева Андрея Викторовича, (дата) года рождения, ур. (адрес), зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий    Н.А. Максимова

Мотивированное решение изготовлено 21 октября 2021 года

Судья             Н.А. Максимова