Решение по делу № 2а-2093/2019 от 25.03.2019

Дело № 2а-2093/2019

УИД 66RS0007-01-2019-001631-23

Мотивированное решение суда изготовлено 24 июня 2019 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рі. Екатеринбург    20 РёСЋРЅСЏ 2019 Рі.

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Матвеева М.В., при секретаре Петровой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к Ковалеву Игорю Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 25 по Свердловской области (далее – инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ковалеву Игорю Владимировичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 921 руб. и пени в размере 11 руб. 19 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 796 руб. и пени в размере 58 руб. 27 коп., а также задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 32 240 руб. и пени в размере 391 руб. 72 коп.

В обоснование административного иска указано, что Ковалев И.В. по состоянию на 2014, 2016 годы являлся собственником имущества, налогоплательщиком налог на имущество и транспортный налог не уплачены, в связи с чем инспекция обратилась в суд.

В судебном заседании представитель административного истца Володина С.А. административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик Ковалев И.В. в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований возражал по доводам, изложенным в письменных возражениях, пояснил, что налоговым органом не соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора, поскольку налоговое уведомление и требование не были вручены Ковалеву И.В. лично. Срок взыскания налога за 2014 год пропущен.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью первой статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений части 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 № 43-ОЗ (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении настоящего дела установлено, что Ковалев И.В. состоит на учете в инспекции, имеет в собственности с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство <данные изъяты>, VIN №, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ – транспортное средство <данные изъяты>, VIN №, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» и ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации Ковалев И.В. является плательщиком транспортного налога. Недоимка за 2016 год составила 32 240 руб., на сумму долга начислены пени в размере 391 руб. 72 коп. При определении задолженности суд принимает расчет предоставленный истцом, который ответчиком не оспорен.

Кроме того, как следует из материалов дела, Ковалев И.В. имел/имеет в собственности недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 1-2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» Ковалев И.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, недоимка за 2014 год составила 921 руб., на сумму долга начислены пени в размере 11 руб. 19 коп. Недоимка за 2016 год составила 4 796 руб., на сумму долга начислены пени в размере 58 руб. 27 коп При определении задолженности суд принимает расчет предоставленный административным истцом, который административным ответчиком по существу не оспорен.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административным ответчиком не оспаривалось, что в спорный период он являлся собственником недвижимого имущества. Доводы возражений административного ответчика основаны на неправильном понимании административным ответчиком положений Налогового кодекса Российской Федерации и не свидетельствуют о необоснованности заявленных административных исковых требований, в связи с чем, подлежат отклонению, поскольку направление налоговым органом налогового уведомления и требования подтверждается имеющимися в материалах дела реестрами почтовых отправлений, оформленными надлежащим образом

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты налога на имущество физических лиц в размере 5 717 руб. и пени в размере 69 руб. 46 коп., а также транспортного налога в размере 32 240 руб. и пени в размере 391 руб. 72 коп. установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налогов и пени, подлежащая уплате превысила 3 000 рублей.

К мировому судье судебного участка № Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам с Ковалева И.В. налоговый орган первоначально обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного абз. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга был вынесен судебный приказ № 2а-1161/2018 о взыскании с Ковалева И.В. недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 32 240 руб., пени в размере 391 руб. 72 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 796 руб. и пени в размере 58 руб. 27 коп., за 2015 год в размере 921 руб. и пени в размере 11 руб. 19 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 353 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к Ковалеву Игорю Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с Ковалева Игоря Владимировича в пользу местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 921 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 11 руб. 19 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 4 796 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 58 руб. 27 коп.

Взыскать с Ковалева Игоря Владимировича в пользу регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 32 240 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 391 руб. 72 коп.

Взыскать с Ковалева Игоря Владимировича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 353 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

РЎСѓРґСЊСЏ                                             Рњ.Р’. Матвеев