Решение по делу № 2а-1493/2021 от 10.06.2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

    06 июля 2021 года                                                            г.Щекино Тульской области

    Щекинский районный суд Тульской области в составе:

    председательствующего Тюриной О.А.,

при секретаре Тарасовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело 2а-1493/2021 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Смирнову И.В. о взыскании суммы обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось к Смирнову И.В. о взыскании суммы обязательных платежей и санкций, мотивируя предъявленные административные исковые требования тем, что административный ответчик состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст.85, п.1 ст.362 НК РФ.

В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за вышеуказанным налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой MERCEDES BENZ 260, государственный регистрационный знак           <данные изъяты>.

Смирнову И.В. начислен транспортный налог за 2018 год в размере 8000 руб. и направлено требование об уплате налога № 20417 от 11.02.2020 года со сроком уплаты до 07.04.2020 года.

Смирнов И.В. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 346.28 НК РФ Смирнов И.В. является плательщиком по единому налогу на вменяемый доход.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

14.01.2016 года Смирнов И.В. представил в адрес инспекции налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2015 года.

В нарушение п. 1 ст. 23, п.3 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация. Фактически декларация представлена налогоплательщиком 14.01.2016 года, срок предоставления установлен не позднее 20.07.2015 года. В связи с чем было вынесено решение № 1533 от 29.06.2016 года о привлечении к ответственности в виде штрафа в сумме 1000 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2015 года. По состоянию на 01.06.2021 года штраф не оплачен.

14.01.2016 года Смирнов И.В. представил в адрес инспекции налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2015 года, срок предоставления установлен не позднее 20.10.2015 года, в связи с чем было вынесено решение № 1534 от 29.06.2016 года о привлечении его ответственности в виде штрафа в сумме 1000 руб. По состоянию на 01.06.2021 штраф не оплачен.

08.07.2015 года Смирнов И.В. представил в адрес инспекции налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2015 года, срок предоставления установлен не позднее 20.04.2015 года, в связи с чем было вынесено решение № 4911 от 09.11.2015 года о привлечении его ответственности в виде штрафа в сумме 1000 руб. По состоянию на 01.06.2021 штраф не оплачен.

Смирнов И.В. не оплатил штрафы по ЕНВД, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате налога от 18.08.2016 года № 1920 со сроком до 18.08.2016 года, от 18.08.2016 года № 1921 со сроком до 07.09.2016 года, от 25.01.2016 года № 81 со сроком до 12.02.2016 года.

На основании ст. 419 НК РФ, ФЗ № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 года Смирнов И.В. является плательщиком страховых взносов.

Смирнов И.В. не оплатил страховые взносы, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ ему направлены требования об уплате налога от 29.01.2018 года № 294830 со сроком уплаты до 16.02.2018 года, от 23.03.2018 года № 298278 со сроком уплаты до 12.04.2018 года, от 08.08.2018 года № 23105 со сроком уплаты до 28.08.2018 года, от 17.01.2019 года № 308644 со сроком уплаты до 14.02.2019 года, от 17.01.2019 года № 308645, от 14.01.2020 года № 767 со сроком до 25.02.2020 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 79298,12 руб., пеня в размере 1726,73 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 17313,79 руб., пеня в размере 319,78 руб.

Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить страховые взносы, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации, однако, до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

На основании вышеизложенного, административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области просило суд восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскать с Смирнова И.В. в пользу административного истца недоимки за 2015,2017,2018,2019 года, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – налог в размере 79298,12 руб., пеня в размере 1726,73 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 17313,79 руб., пеня в размере 319,78 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 8000 руб., пеня в размере 117,46 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 2620,91 руб., всего к взысканию - 109396,79 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Смирнов И.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

    Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что на Смирнова И.В. в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрирован автомобиль MERCEDES BENZ 260, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, признаваемый объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

    Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации Смирнов И.В. является налогоплательщиком транспортного налога.

    Налоговым кодексом Российской Федерации (гл.28) установлены налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления транспортного налога, порядок и сроки уплаты этого налога налогоплательщиками - физическими лицами.

    Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» на территории Тульской области установлен и введен транспортный налог, определены ставки налога, предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

    Однако Смирновым И.В. обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в отношении этого автомобиля не исполнена, сумма транспортного налога составляет 8000 руб.

    В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налогов.

Из направленного Смирнову И.В. налоговым органом налогового уведомления от 04.07.2019 года видно, что налог должен быть уплачен не позднее 02.12.2019 года.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога налоговым органом ему было направлено требование № 20417 об уплате в срок до 07.04.2020 года указанных сумм налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Смирнов И.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании ст. 346.28 НК РФ (ред. 23.11.2020 года) Смирнов И.В. является плательщиком по единому налогу на вменяемый доход.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ (ред. 23.11.2020 года) установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Смирновым И.В. были поданы декларации по ЕНВД за 1 квартал 2015 года, за 2 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015 года.

В связи с несвоевременной подачей деклараций в налоговый орган, в отношении Смирнова И.В. были вынесены решения № 1533 от 29.06.2016 года, № 1534 от 29.06.2016 года, № 4911 от 09.11.2015 года, согласно которым Смирнов И.В. был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений и ему был назначен штраф в размере 1000 руб. за каждое правонарушение.

Смирновым И.В. штрафы по ЕНВД оплачены не были и налоговым органом были направлены:

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 1920 в сумме 1000 руб. (срок исполнения требования - 07.09.2016 года),

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 1921 в сумме 1000 руб. (срок исполнения требования - 07.09.2016 года),

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 81 в сумме 1000 руб. (срок исполнения требования -12.02.2016 года).

На основании ст. 419 НК РФ, ФЗ № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 года Смирнов И.В. является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются статьей.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Смирнов И.В. не оплатил страховые взносы, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ ему направлены;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 767 в размере: недоимка - 36238 руб., пени – 98,14 руб. (срок исполнения требования – 25.02.2020 года),

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 23105 в размере: пени –21927,05 руб. (срок исполнения требования – 28.08.2018 года),

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 294830 в размере: недоимка – 23400 руб., пени – 90,68 руб. (срок исполнения требования –16.02.2018 года),

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 308644 в размере: недоимка –26545руб., пени – 990,77руб. (срок исполнения требования –14.02.2019 года),

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 298278 в размере: недоимка – 4590 руб., пени – 406,85 руб. (срок исполнения требования –12.04.2018 года),

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 308645 в размере: недоимка – 5840 руб., пени – 346,22 руб. (срок исполнения требования –14.02.2019 года).

Копии всех выше перечисленных требований суду представлены и в материалах дела имеются.

Налоговый орган со ссылкой на неисполнение Смирновым И.В. всех указанных требований просит суд взыскать с него недоимки и пени за 2015, 2017, 2018, 2019 года в общей сумме 109396,79 руб.

    С рассматриваемым иском в суд налоговый орган обратился - исходя из даты почтового отправления – 04.06.2021 года. Судебный приказ о взыскании с него этих сумм мировым судьей не выносился, в связи с истечением сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган полномочен на обращение в суд с указанным административным исковым заявлением. В силу ст.6 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов. Согласно подп.14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных этим Кодексом.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 того же Кодекса).

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных этой статьей.

Согласно п.2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

    Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

    В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с этим Кодексом.

    Исходя из этого, следует признать, что на день обращения налогового органа в суд с рассматриваемым иском налоговым органом пропущен определяемый в пределах совокупности сроков, предусмотренных ст.ст.48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, срок подачи административного искового заявления о взыскании с Смирнова И.В. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года), недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, недоимки по транспортному налогу с физических лиц, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов правоотношений (постановления от 27 апреля 2001 г. № 7-П, от 10 апреля 2003 г. № 5-П, от 14 июля 2005 г. № 9-П, определение от 21 апреля 2005 г. № 191-О).

Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании этих сумм не может быть удовлетворено судом.

При этом суд исходит из того, что доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд с таким заявлением, налоговым органом не представлено, наличие причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается.

Срок подачи административного искового заявления, следовательно, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Установление судом факта пропуска указанного срока без уважительных причин является основанием для принятия решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

При таких обстоятельствах ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании и административное исковое заявление налогового органа удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.154, 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Смирнову И.В. о взыскании суммы обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий – подпись