Решение по делу № 2а-296/2022 от 26.01.2022

Дело № 2а-296/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 марта 2022 г. г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Волковой Л.В.,

при секретаре Третьяковой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Эсаулову Василию Александровичу о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к Эсаулову В.А. о взыскании обязательных платежей в размере 1 364, 25 руб. в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2018г. в размере 1 050 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 15,14 руб., недоимка по земельному налогу за 2015г. в размере 238 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015г. в размере 61,11 руб. Также просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 78 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на учете в МИ ФНС №1 по Пермскому краю. В 2018г. он являлся собственником транспортного средства, в связи с чем налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №6324885 с указанием информации по уплате налоговых обязательств за 2018г. в размере 1 050 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику в порядке ст.75 НК РФ начислена пеня за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2018г. в размере 15,14 руб. В соответствии со ст.69,70 НК РФ ответчику были направлены требования №5648, 38115. Кроме того, в 2015г. ответчик являлся собственником земельного участка, в связи с чем налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №72982922 с указанием информации по уплате налоговых обязательств за 2015г. в размере 238 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику в порядке ст.75 НК РФ начислена пеня за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2015г. в размере 26,32 руб. и 34,79 руб. В соответствии со ст.69,70 НК РФ ответчику были направлены требования №13368, 40726. Административным истцом принимались меры к судебному взысканию задолженности путем обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 28.07.2021 судебный приказ №2а-1634/2021 от 24.06.2021 отменен на основании поступившего от налогоплательщика возражения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Эсаулов В.А. в судебное заседание не явился, заказное письмо, направленное по месту его регистрации: <адрес>2, возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

Согласно ч.ч.1,4 ст.96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.100 КАС РФ, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Неявка ответчика в почтовое отделение за получением заказной корреспонденции на его имя, является выражением воли последнего, и свидетельствует об уклонении от извещения о времени и месте рассмотрения дела в суде, при таких обстоятельствах с учетом положений ст. 165.1 п. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) извещение считается доставленным адресату.

На основании ст.9 ГК РФ граждане и юридические лица осуществляют принадлежащие им гражданские права своей волей и в своем интересе.

На основании изложенного суд считает, что неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, иных процессуальных правах, и не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Суд, изучив материалы дела, обозрев административное дело судебного участка №1 Нытвенского судебного района №2а-1634/2021, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

П.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу п.4 ст. 5 НК РФ, акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В связи с чем, суд применяет положения ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации закреплено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ст. 394 НК РФ определяет, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В соответствии со ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с ч. 1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных закономобязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1. ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).

В судебном заседании установлено, что в собственности Эсаулова В.А. в 2015г. имелся земельный участок по адресу: <адрес>2, к.н.№ (л.д.41), в 2018г. имелось транспортное средство марки <данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению №72982922 от 06.08.2016, направленному налогоплательщику заказной почтой 16.09.2016, Эсаулов В.А. обязан был уплатить не позднее 01.12.2016 за налоговый период 2015г. земельный налог в сумме 238 руб. (л.д.15-16).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Эсаулову В.А. заказной почтой 30.11.2017 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени №13368 по состоянию на 23.11.2017 со сроком уплаты до 31.01.2018. В требовании указаны недоимка по земельному налогу в размере 238 руб. и пеня по земельному налогу в размере 26,32 руб., рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.19, 21).

Расчетом сумм пени (л.д.20) подтверждается, что пеня по земельному налогу в размере 26, 32 руб. начислена от суммы недоимки по земельному налогу в размере 238 руб. за 2015г. за период с 02.12.2016 по 22.11.2017.

Кроме того, в адрес Эсаулова В.А. заказной почтой 08.07.2019 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени №40726 по состоянию на 26.06.2019 со сроком уплаты до 10.09.2019. В требовании указана пеня по земельному налогу в размере 34, 79 руб., начисленная от суммы недоимки по земельному налогу в размере 238 руб. за 2015г. за период с 23.11.2017 по 25.06.2019 (л.д.22-24).

Согласно налоговому уведомлению №6324885 от 27.06.2019, направленному налогоплательщику заказной почтой 08.07.2019, Эсаулов В.А. обязан был уплатить не позднее 02.12.2019 транспортный налог в сумме 1 050 руб. за налоговый период 2018г. (л.д.17-18).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Эсаулову В.А. заказной почтой 25.02.2020 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени №5648 по состоянию на 12.02.2020 со сроком уплаты до 27.03.2020. В требовании указаны недоимка по транспортному налогу в размере 1 050 руб. за 2018г., пеня по транспортному налогу в размере 15, 63 руб., которая административным истцом не заявлена (л.д.25-27).

Также в адрес Эсаулова В.А. заказной почтой 08.10.2020 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени №38115 по состоянию на 06.07.2020 со сроком уплаты до 27.11.2020. В требовании указана пеня по транспортному налогу в размере 28,73 руб. (л.д.28,30).

Административным истцом по указанному требованию заявлена пеня по транспортному налогу в размере 15, 14 руб., из расчета сумм пени (л.д.29) следует, что она рассчитана от суммы недоимки по земельному налогу за 2018г. в размере 1050 рублей за период с 12.02.2020 по 05.07.2020.

Исходя из положений ст.44 НК РФ, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно ответчиком не уплачены и в принудительном порядке не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.

По налоговым требованиям №13368 со сроком уплаты до 31.01.2018, №40726 со сроком уплаты до 10.09.2019, №5648 со сроком уплаты до 27.03.2020, №38115 со сроком уплаты до 27.11.2020 общая сумма недоимки и пени не превышает 3000 рублей, в связи с чем, в соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, трехлетний срок с 31.01.2018 (установленный по самому раннему требованию №13368) истекал 31.01.2021, соответственно, шестимесячный срок от указанный даты заканчивается 31.07.2021.

Из материалов дела №2а-1634/2021 судебного участка №1 Нытвенского судебного района следует, что Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 18.06.2021, то есть в срок, установленный ч.2 ст.48 НК РФ. Определением мирового судьи от 28.07.2021 судебный приказ №2а-1634/2021 от 24.06.2021 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, транспортному налогу, а также расходов по оплате госпошлины отменен, в связи с подачей должником возражений. Есаулов В.А. в возражении указывал, что им все налоги уплачены, приложив копии трех квитанций, однако, уплаченная 04.12.2020 сумма в размере 966 руб. была учтена административным истцом в погашение задолженности по транспортному налогу, что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» (л.д.13), по остальным квитанциям оплачены арендные платежи, а не налоги.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, поскольку в Нытвенский районный суд они обратились с иском 25.01.2022, то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа – 28.07.2021.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что Эсаулов В.А. в 2015г. являлся собственником земельного участка, в 2018г.г. являлся собственником транспортного средства, указанных в налоговых уведомлениях, то есть являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога, следовательно, обязан был уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога и пени, Эсауловым В.А. в установленные сроки налоги не были уплачены, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию пени.

Поскольку доказательств уплаты недоимки и пени по земельному налогу за 2015г., транспортному налогу за 2018г. административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (ст.106 КАС РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с разъяснениями Пленума ВС РФ по Постановлению от 21 января 2016 г. N 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек (п.10).

Учитывая полное удовлетворение заявленных требований, суд считает необходимым взыскать с Эсаулова В.А. судебные издержки в сумме 78,00 руб., которые подтверждаются списком внутренних почтовых отправлений от 21.01.2022, подтверждающим направление Эсаулову В.А. административного искового заявления. Также с Эсаулова В.А. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Нытвенского городского округа в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Эсаулова Василия Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, обязательные платежи в общей сумме 1 364 (одна тысяча триста шестьдесят четыре) рубля 25 копеек, в т.ч.:

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 050 рублей;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 15 рублей 14 копеек;

недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 238 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 61 рубль 11 копеек.

Полные банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки и пени:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ	ОТДЕЛЕНИЕ ПЕРМЬ
БИК	015773997
ПОЛУЧАТЕЛЬ	ИНН 8107004281, КПП 810701001 Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1 по Пермскому краю)
ОКТМО	57701000
Кор/счет	40102810145370000048
Единый счет	03100643000000015600
КБК налог (транспорт) ((транспорт)(имущество)	182 1 06 04012 02 1000 110
КБК пени (транспорт)	182 1 06 04012 02 2100 110
КБК налог (земля)	182 1 06 06042 04 1000 110
КБК пени (земля)	182 1 06 06042 04 2100 110

Взыскать с Эсаулова Василия Александровича судебные издержки в размере 78 (семьдесят восемь) рублей.

Реквизиты для взыскания судебных издержек:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ	ОТДЕЛЕНИЕ ПЕРМЬ
БИК	015773997
ПОЛУЧАТЕЛЬ	ИНН 5903004894, КПП 590301001 Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю)
ОКТМО	57701000
Кор/счет	40102810145370000048
Единый счет	03100643000000015600
КБК судебные издержки	182 1 13 02991 01 6000 130

Взыскать с Эсаулова Василия Александровича в доход бюджета Нытвенского городского округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья      Л.В. Волкова