Решение по делу № 2а-1049/2021 от 19.02.2021

УИД № 50 RS0003-01-2021-000938-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 апреля 2021 года г. Воскресенск    

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной Л.В.,

при секретаре судебного заседания Бонаревой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1049/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Воскресенску Московской области к Абитову Константину Владимировичу о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Воскресенску Московской области обратилась в суд с административным иском к Абитову К.В. о взыскании недоимки по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствие со ст. 227 НК РФ в размере 6 665 руб., пени в размере 2 259,45 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1 333 руб., штраф по ст. 123 НК РФ в размере 239,20 руб.; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 175 643,81 руб., пени в размере 237 703,82 руб., штраф в размере 74 711 руб.; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 7 820 руб., пени в размере 3 121,90 руб., штраф в размере 4 000 руб., а всего о взыскании 513 497 рублей 18 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что Абитов Константин Владимирович, ИНН №, проживающий по адресу: 140208, Московская область, г. Воскресенск, ул. Рудничная, кв. 102, состоял на учете в ИФНС России по г. Воскресенску Московской области в качестве ИП с <дата> по <дата> и являлся плательщиком НДФЛ, НДС и ЕНВД. <дата> во исполнение положений п. 1 ст. 229 НК РФ Абитов К.В. представил в ИФНС России по г. Воскресенску Московской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2014 год. Срок уплаты по декларации формы 3-НДФЛ за 2014 год – <дата>. Сумма налога, подлежащая уплате по декларации, составила 6665,00 рублей. Расчет суммы налога приведен должником в налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год, являющейся приложением к настоящему заявлению. Однако в нарушение п. 1 ст. 45, п. 4 ст. 228 НК РФ должник обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил. Таким образом, Абитов К.В. совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 122 налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в размере 1333,00 рублей (6665,00 х 20%). В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате штрафа от <дата> №, о чем свидетельствует отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором. В установленный в требовании срок Абитов К.В. в добровольном порядке штраф не уплатил. 08.11.2017 Абитов К.В. представил в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал 2014 года. Согласно представленной налоговой декларации за 2 квартал 2014 года сумма налога, подлежащая к уплате, составила 683 руб. Срок уплаты НДС за 2-й квартал 2014 г.: 20 июля, 20 августа, 20 сентября (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 2 квартал). Абитов К.В. не исполнил обязанность по своевременной уплате налога. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога от 18.01.2018 № 176, о чем свидетельствует отчет отслеживания почтового отправления. В установленный в требовании срок Абитов К.В. в добровольном порядке налог не уплатил. Согласно представленной налоговой декларации за 3 квартал 2014 года сумма налога, подлежащая к уплате, составила 5049 руб. Срок уплаты НДС за 3-й квартал 2014г.: 20 октября, 20 ноября, 20 декабря (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 3 квартал). Абитов К.В. не исполнил обязанность по своевременной уплате налога. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога от <дата> №, о чем свидетельствует отчет отслеживания почтового отправления. В установленный в требовании срок Абитов К.В. в добровольном порядке налог не уплатил. Согласно представленной налоговой декларации за 2 квартал 2014 года сумма налога, подлежащая к уплате, составила 2088 руб. Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2014г.: 20 января, 20 февраля, 20 марта (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал). Абитов К.В. не исполнил обязанность по своевременной уплате налога. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога от <дата> №, о чем свидетельствует отчет отслеживания почтового отправления. В установленный в требовании срок Абитов К.В. в добровольном порядке налог не уплатил. В результате общая сумма задолженности по НДС за 2,3,4 кв. 2014 составила 7820,00 руб. Также Абитов К.В. не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года в налоговый орган, нарушив п. 5 ст. 174 НК РФ, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое ст. 119 НК РФ НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года фактически представлена налогоплательщиком <дата> (по ТКС), срок представления – <дата> (количество просроченных месяцев=22).Согласно представленной налоговой декларации сумма налога к уплате составила 5800, 00 руб. <дата> Абитов К.В. представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года. Согласно представленной уточненной налоговой декларации сумма налога, подлежащая к уплате, составила 0,00 руб. В таком случае установленный статьей 119 Кодекса штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1000 рублей. Абитов К.В. решением камеральной налоговой проверки № от <дата> привлечен к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Решение по результатам налоговой проверки вступило в силу. Добровольно Абитов К.В. штраф не оплатил. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате штрафа от <дата> №, о чем свидетельствует список почтовых отправлений. В установленный в требовании срок Абитов К.В. в добровольном порядке штраф не уплатил. По результатам камеральных проверок Абитов К.В. был привлечен к налоговой ответственности за аналогичные правонарушения, вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности № от <дата> в виде штрафа в размере 1000 руб., № от <дата> в виде штрафа в размере 1000 руб., № от <дата> в виде штрафа в размере 1000 руб. Добровольно Абитов К.В. штрафы на сумму 3000 не оплатил.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате штрафа от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, о чем свидетельствуют списки почтовых отправлений. В установленный в требованиях срок Абитов К.В. в добровольном порядке штрафы не уплатил. В результате сумма задолженности по штрафам, за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДС за 4 <адрес>., за 3 <адрес>., за 2 <адрес>., за 4 <адрес>. составила 4000 рублей. Налоговый агент ИП Абитов К.В. представил <дата> «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» за полугодие 2017. По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что налоговый агент ИП Абитов К.В. не исполнил свою обязанность по своевременному перечислению суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за полугодие 2017 г., тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое ст. 123 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Сумма к уплате составила 1196 руб. В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) не перечисление в установленный настоящим Кодексом срок сумма налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Таким образом, сумма штрафа составила 239,20 руб. Инспекцией вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности № от <дата> в виде штрафа в размере 239,20 руб. Административный ответчик в добровольном порядке сумму штрафа не уплатил. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате штрафа от <дата> №, о чем свидетельствуют списки почтовых отправлений. В установленный в требованиях срок Абитов К.В. в добровольном порядке штрафы не уплатил. На основании Решения заместителя начальника ИФНС России по г. Воскресенску Московской области Вавиловой О.В. от <дата> № в отношении ИП Абитова К.В. ИНН № проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с <дата> по <дата>. Выездной налоговой проверкой установлено, что в проверяемом периоде индивидуальный предприниматель Абитов К.В. осуществлял деятельность такси, подпадающую под действие единого налога на вмененный доход. По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией составлен акт налоговой проверки от <дата> № и принято Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> № (далее – Решение), в соответствии с которым налогоплательщику предложено уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД) за 2013-2015 годы в сумме 720 544 рубля, пени в сумме 225954,23 рубля. Кроме того, предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), в виде взыскания штрафа в размере 100 333,8 рубля. Письмом от <дата> № Инспекцией исправлены допущенные в резолютивной части Решения технические ошибки, в результате чего недоимка по единому налогу на вмененный доход составила 608 052 рубля, пени составили 187 895,72 рублей, сумма штрафных санкций, начисленных по пункту 1 статьи 122 Кодекса, составила 74 711 рублей, на общую сумму 870 658,72 руб. Решением № от <дата> УФНС России по Московской области апелляционная жалоба Абитова К.В. на вышеуказанное решение оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решением УФНС России по МО № от <дата>, Абитов К.В. обратился в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании незаконным решения ИФНС России по г.Воскресенску Московской области от <дата> № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2013, 1 квартал 2014, 1,2,3 кварталы 2015 и соответствующих сумм пени и штрафных санкций по п.1 ст.122 НК РФ. Решением Арбитражного суда Московской области от <дата> по делу №А41-3962/18 в удовлетворении заявления Абитова К.В. отказано. Постановлением Десятого Арбитражного Апелляционного суда от <дата> решение Арбитражного суда Московской области от <дата> по делу №А41-3962/18 оставлено без изменения. В результате общая сумма задолженности по ЕНВД составила: 870658,72 рублей. Абитов К.В. исполнил свою обязанность по оплате спорной задолженности по ЕНВД частично в размере 432408,19 рублей. В настоящее время задолженность Абитова К.В. по решению Инспекции № от <дата> составляет по единому налогу на вмененный доход 175643,81 рубля, пени в размере 237703,82 рублей, сумма штрафных санкций, начисленных по пункту 1 статьи 122 Кодекса, в размере 74 711 рублей, на общую сумму 488058,63 руб., в связи с чем Инспекция обратилась в суд с вышеуказанными требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца Монастырская И.Ю., действующая на основании доверенности, копию диплома представившая, явилась, просила удовлетворить административные исковые требования в полном объеме, пояснив, что по настоящее время задолженность административным ответчиком не оплачена. В отношении административного ответчика были вынесены решения о привлечении к ответственности, в соответствии с которыми были начислены взыскиваемые налоги и штраф.

В судебное заседание административный ответчик Абитов К.В. явился, административные исковые требования признал в полном объеме, поскольку действительно имеет задолженность по оплате налогов, пени, штрафа на общую сумму 513 497,18 рублей. Согласен со взысканием с него госпошлины в доход бюджета городского округа Воскресенск в размере 8 335 рублей. Последствия признания административного искового заявления, установленные ст. 157 КАС РФ, административному ответчику разъяснены и понятны, что подтверждается собственноручно написанным им заявлением и протоколом судебного заседания. Заявление приобщено к материалам дела.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав стороны, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты при выплате доходов физическим лицам обязаны удержать и уплатить НДФЛ.

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Нормами п.6 ст.226 НК РФ установлены сроки для перечисления суммы, исчисленного и удержанного НДФЛ. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) не перечисление в установленный настоящим Кодексом срок сумма налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из положений п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговой орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 9.1 ст. 88 НК РФ в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

В соответствие с Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ, в случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу, либо суммы налога к уплате, по несвоевременно представленной декларации, налогоплательщик не освобождается от ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ. В таком случае установленный статьей 119 Кодекса штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1000 рублей.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Судом установлено, что Абитов Константин Владимирович, ИНН №, состоял на учете в ИФНС России по г. Воскресенску Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога на добавленную стоимость.

Обстоятельства, указанные в административном иске, в полном объеме подтверждены материалами дела (л.д. 17-148) и признаны ответчиком (л.д. 172).

В связи с неоплатой Абитовым К.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налогу на добавленную стоимость, пени, штрафа ИФНС России по г. Воскресенску Московской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № Воскресенского судебного района Московской вынесено определение об отмене судебного приказа №а-778/2020, выданного <дата>, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Нормы КАС РФ не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Копия административного искового заявления была направлена Абитову К.В. <дата>, административный иск подан в суд <дата>.

В поданном суду ходатайстве начальник ИФНС России по городу Воскресенску Московской области Ломакина А.В. просит признать причины пропуска процессуального срока на обращение в суд уважительными и восстановить указанный срок, мотивируя заявленное ходатайство сильной загруженности сотрудников инспекции. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд с рассматриваемым иском, поскольку в случае не установления исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога будут нарушены интересы Московской области в части пополнения доходной части бюджета (л.д. 14-15).

Суд, принимая во внимание, что административным ответчиком обязанность по уплате взыскиваемой недоимки в установленный законом срок не исполнена, и данное обстоятельство нашло свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, учитывая причины, указанные в ходатайстве начальника Инспекции, полагает, что налоговая инспекция, обратившись с административным иском в Воскресенский городской суд Московской области <дата>, пропустила срок по уважительной причине, в связи с чем приходит к выводу о его восстановлении по ходатайству представителя административного истца в отношении вышеуказанных требований.

На основании вышеизложенного, установив, что задолженность административным ответчиком в истребуемом административным истцом размере до настоящего времени не оплачена, с учетом признания административных исковых требований ответчиком Абитовым К.В., которое принято судом, поскольку это не противоречит действующему законодательству и не нарушает права и законные интересы других лиц, суд приходит к выводу об их удовлетворении.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о взыскании с Абитова К.В. в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственной пошлины в размере 8 335 рублей, исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Воскресенску Московской области к Абитову Константину Владимировичу о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафу – удовлетворить.

Взыскать с Абитова Константина Владимировича в пользу ИФНС России по г. Воскресенску Московской области недоимку по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствие со ст. 227 НК РФ в размере 6 665 руб., пени в размере 2 259,45 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1 333 руб., штраф по ст. 123 НК РФ в размере 239,20 руб.; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 175 643,81 руб., пени в размере 237 703,82 руб., штраф в размере 74 711 руб.; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 7 820 руб., пени в размере 3 121,90 руб., штраф в размере 4 000 руб., а всего взыскать 513 497 (пятьсот тринадцать тысяч четыреста девяносто семь) рублей 18 копеек.

Взыскать с Абитова Константина Владимировича в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области госпошлину в размере 8 335 (восемь тысяч триста тридцать пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Родина

Решение в окончательной форме принято <дата>