Решение по делу № 2а-972/2020 от 31.07.2020

Дело № 2а-972/2020

УИД № 39RS0022-01-2020-001256-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2020 года г. Черняховск

Судья Черняховского городского суда Калининградской области Ковальчук Н.И., при секретаре Болучевской Н.А., помощнике Кравченко О.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Калининградской области к Румянцеву ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к Румянцеву А.В. в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 48 руб. и пени – 4 руб. 64 коп., за 2015 год в сумме 55 руб. и пени 16 руб. 52 коп., за 2016 год в сумме 858 руб., за 2017 год в сумме 1303 руб., всего 2285 руб. 16 коп.

В обоснование своих исковых требований административный истец указал, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям Управления ФСГРКиК по Калининградской области в собственности Румянцева А.В. в период с 2014 года по 2017 год находились следующие объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

В адрес Румянцева А.В. налоговым органом были направлены налоговые уведомления от 25 марта 2015 года №, от 09 сентября 2017 года №, от 04 июля 2018 года №.

В установленные сроки административным ответчиком налоги не были оплачены. Посредством почтовых отправлений Румянцеву А.В. выставлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 01 сентября 2016 года №, от 09 февраля 2018 года №, от 08 февраля 2019 года №, которые в добровольном порядке им не исполнены, в связи с чем начислена пеня в вышеуказанных суммах.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Черняховского района Калининградской области вынесен судебный приказ 05 февраля 2020 года по административному делу № 2а-219/2020 о взыскании налогов и пени, однако по заявлению Румянцева А.В. данный приказ отменен 26 февраля 2020 года.

Представитель административного истца по доверенности Алейникова О.Ю. в судебном заседании исковые требования поддержала на основании доводов изложенных в административном иске. А также пояснила, что Румянцев А.В. обратился в адрес административного истца с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы как военнослужащему, однако документы еще на обработаны и решение до настоящего времени еще не принято.

Административный ответчик Румянцев А.В. в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что он с 1996 года является военнослужащим и в связи с этим от налога на имущество освобожден. Также пояснил, что с заявлением о предоставлении ему льготы обратился в налоговую инспекцию в октябре 2020 года, раннее не обращался, поскольку полагал, что этого не требуется.

Выслушав пояснения сторон, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната) (ст. 401 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1); в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ иск предъявляется не позднее 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что в собственности Румянцева А.В. с 11 октября 2005 года находится квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; с 09 августа 2012 года - квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Согласно спискам заказной корреспонденции в адрес Румянцева А.В. налоговым органом были направлены налоговые уведомления от 23 марта 2015 года №, от 09 сентября 2017 года №, от 04 июля 2018 года №.

В установленные сроки административным ответчиком налоги не были оплачены.

Посредством почтовых отправлений Румянцеву А.В. выставлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 01 сентября 2016 года №, от 09 февраля 2018 года №, от 08 февраля 2019 года №, которые в добровольном порядке им не исполнены.

30 января 2020 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 2-го судебного участка Черняховского района Калининградской области вынесен судебный приказ 05 февраля 2020 года по гражданскому делу № 2а-219/2020 о взыскании налогов и пени.

По заявлению Румянцева А.В. данный приказ отменен 26 февраля 2020 года.

С административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество в суд налоговая инспекция обратилась 31 июля 2020 года.

Согласно представленному истцом расчету задолженность Румянцева А.В. по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 48 руб. и пени – 4 руб. 64 коп., за 2015 год в сумме 55 руб. и пени 16 руб. 52 коп., за 2016 год в сумме 858 руб., за 2017 год в сумме 1303 руб., всего 2285 руб. 16 коп.

Из послужного списка Румянцева А.В. усматривается, что с 1996 года и по настоящее время он является военнослужащим.

Известно, что недвижимое имущество (в том числе жилое помещение) облагается налогом на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу по уплате налога на имущество физических лиц имеют военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

Согласно ст. 2 Федерального закона «О воинской обязанности и военной службе» военная служба - особый вид федеральной государственной службы. Необходимость выполнения военнослужащими поставленных задач в сфере обороны в любых условиях, в том числе сопряженных со значительным риском для жизни и здоровья, влечет за собой обязанность государства гарантировать указанной категории граждан соответствующую их правовому статусу особую социальную защиту.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

Налоговая льгота предоставляется в виде полного освобождения от уплаты налога в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида, а именно в отношении: квартиры (либо комнаты), жилого дома, гаража или машино-места. Налоговая льгота в отношении указанных видов объектов налогообложения предоставляется вне зависимости от площади указанных объектов.

Из письменного ходатайства представителя административного истца от 23 октября 2020 года усматривается, что Румянцев А.В. представил документы на льготы по налогу на имущество 21 октября 2020 года. Срок обработки и внесения документов в информационный ресурс составляет 15 рабочих дней.

Ранее с заявлением в налоговую инспекцию Румянцев А.В. с заявлением о предоставлении льготы не обращался. В установленные сроки налоги не уплачивал.

Налоговое требования, направленные в сроки, установленные налоговым законодательством, оставлены без исполнения.

Учитывая, что судебный приказ был отменен 26 февраля 2020 года, налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее шести месяцев со дня отмены приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с Румянцева А.В. задолженности по налогам подано административным истцом в суд 31 июля 2020 года, то есть в срок в соответствии с требованиями, установленными ст. 48 НК РФ.

Размер задолженности, представленный административным истцом судом проверен, правильность расчета сомнений у суда не вызывает, административным ответчиком не оспаривается.

Вместе с тем, учитывая процессуальный срок давности, составляющий три года, учитывая, что Румянцев А.В. обратился к административному ответчику с заявлением о предоставлении ему льготы только в 2020 году, а также учитывая, что налоговая льгота может быть распространена только на один объект налогообложения, и административный ответчик просит льготу предоставить в отношении квартиры расположенной по адресу: <адрес>, из начисленной задолженности надлежит исключить налог за 2017 год в размере 945 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Размер соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Задолженность по налогу ответчиком не уплачена.

Учитывая изложенное требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

С ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в сумме 1340 руб. 16 коп., из которых за 2014 год налог - 48 руб. и пени – 4 руб. 64 коп., за 2015 год налог - 55 руб. и пени 16 руб. 52 коп., за 2016 год налог - 858 руб., за 2017 год налог - 358 руб., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Калининградской области к Румянцеву ФИО6 удовлетворить частично.

Взыскать с Румянцева ФИО6, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в сумме 1340 руб. 16 коп., из которых за 2014 год налог - 48 руб. и пени – 4 руб. 64 коп., за 2015 год налог - 55 руб. и пени 16 руб. 52 коп., за 2016 год налог - 858 руб., за 2017 год налог 358 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с Румянцева ФИО6 в доход местного бюджета- бюджета муниципального образования «Черняховский городской округ» госпошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме будет составлено 05 ноября 2020 года.

Судья Н.И. Ковальчук