Решение по делу № 2-101/2015 (2-1640/2014;) от 09.12.2014

Дело № 2-101/2015                                                                                           копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 января 2015 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Войтко Н.Р., при секретаре Кузнецовой О.К., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Лысьве гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 6 по Пермскому краю (далее - Инспекция), обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налога пени и штрафа.

В иске указала, что ФИО2, состоит на учете в ИФНС России № 6 по Пермскому Краю. Налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ. Утратил статус предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе выездной налоговой проверки (далее - ВНП) ФИО2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. были выявлены следующие нарушения.

При проверке представленных документов (договора, счета-фактуры, товарные накладные), а также материалов, полученных в ходе ст. 93.1 НК РФ установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ.- ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО2 занималась оптовой реализацией продуктов питания по следующим контрагентам: ИП ФИО5, ИНН №. ИП ФИО6. ИНН №, ИП ФИО7. ИНН №. МП ФИО8. ИНН №, ИП ФИО9, ИНН №.

На основании представленных документов сумма дохода, полученная от оптовой торговли, за наличный расчет у ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

Таким образом, в нарушение п.1 ст.209 п. 1 ст. 210. п. 1 ст. 223, п. 2 ст. 227 НК РФ, сумма дохода, полученная ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. по оптовой торговле, подлежащая включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц занижена:

за ДД.ММ.ГГГГ. на <данные изъяты> руб.,

за ДД.ММ.ГГГГ. на <данные изъяты> руб.

С учетом установленного занижения налоговой базы в нарушение п.1 ст.209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 221. п. 2 ст. 227 НК РФ ФИО2 не уплатила в бюджет налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – в сумме <данные изъяты> руб.

На оснований п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц по истечении налогового периода за ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

По данным лицевого счета у налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц имеется недоимка в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст.146,ст.153 НК РФ ФИО2 не включила в налогооблагаемую базу по НДС доходы от продажи продуктов питания контрагентам по оптовой торговле:

- за 1 кв. ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> руб.;

- за 2 кв. ДД.ММ.ГГГГ года -<данные изъяты> руб.;

- за 3 кв. ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> руб.;

- за 4 кв. ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты> руб.

Всего за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб.;

- за 1 кв. ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> руб.;

- за 2 кв. ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> руб.;

- за 3 кв. ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> руб.;

- за 4 кв. ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> руб.;

Всего за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> руб.

В нарушение ст.166,173 НК РФ ФИО2 не уплатила в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб.

Кроме того, в нарушение ст.146, ст. 153 НК РФ ФИО2 не включила в налогооблагаемую базу по НДС доходы от продажи товаров (продуктов питания) по оптовой торговле в сумме <данные изъяты> руб.

В нарушение ст. 146, 154, 169 НК РФ налогоплательщиком не включены в налогооблагаемую базу для исчисления налога на добавленную стоимость доходы от продажи продуктов в сумме <данные изъяты> руб. и не исчислен НДС в сумме <данные изъяты> руб., в том числе за 2 кв.ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., за 3 кв. ДД.ММ.ГГГГ.- <данные изъяты> руб., за 4 кв.ДД.ММ.ГГГГ.-<данные изъяты> руб., за 1 кв.ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты> руб., за 2 кв.ДД.ММ.ГГГГ.-<данные изъяты> руб., за 3 кв. ДД.ММ.ГГГГ г.-<данные изъяты> руб., за 4 кв.ДД.ММ.ГГГГ.- <данные изъяты> руб.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, налоговые санкции по ст. 122 НК РФ подлежит исчислению с суммы доначисленного налога на добавленную стоимость.

за 1 кв.ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб.,

за 2 кв.ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб.,

за 3 кв.ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб.,

- за 4 кв. ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб..

за 1 кв.ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб..

за 2 кв.ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.,

за 3 кв.ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб..

за 4 кв.ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно абзацу 2 пункта 12 статьи 89 НК РФ при проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 НК РФ. На основании изложенного ФИО2 выставлены требования о предоставлении документов с установлением срока их предъявления. Документы по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. в количестве <данные изъяты>., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. в количестве <данные изъяты> шт.. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в количестве <данные изъяты> штук не представлены в установленный срок.

Тем самым, совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в непредставлении в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 126 НК РФ. Установлена вина в форме неосторожности.

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов: налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно; налог на добавленную стоимость за I-IV кв. ДД.ММ.ГГГГ., 1-1V кв. ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб.

Решением № ФИО2 привлечена к налоговой ответственности:

-по ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление (не полное перечисление) сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в сумме <данные изъяты> рублей;

-    по ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах в сумме <данные изъяты> рублей:

п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату суммы налога на доходы физических лиц в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных (действий бездействия): за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей;

п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату в результате занижения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость <данные изъяты> рублей.

Также начислены пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей., НДС в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО10 предложено уплатить налог на доходы физических лиц по сроку уплаты в сумме <данные изъяты> руб. и налог на добавленную стоимость за IУ кв. ДД.ММ.ГГГГ., 1-1У кв. ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования №, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования остались не исполненными. Указанные в требованиях суммы налога и пени в бюджет не поступили.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю выдан судебный приказ о взыскании с ответчика суммы налога и пени. Определением мирового судьи судебного участка № Лысьвенского муниципального района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГг. данный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась с заявлением в Следственный отдел по г. Лысьве Следственного управления Следственного комитета РФ по Пермскому краю о возбуждении уголовного дела, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ в отношении ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ постановлением и. о. заместителя руководителя следственного отдела по г. Лысьве Следственного управления Следственного комитета РФ по Пермскому краю возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 198 УК РФ в отношении ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ постановлением следователя следственного отдела по г. Лысьве Следственного управления Следственного комитета РФ по Пермскому краю указанное уголовное дело прекращено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 6 по Пермскому краю просит взыскать с ответчика:

налог на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.,

налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> руб., штраф в сумме <данные изъяты> руб.;

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> руб.,

штраф по ст. 126 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.

Всего <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В судебном заседании представитель Инспекции ФИО11 исковые требования подержала по доводам, изложенным в иске.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснила, что она не уклонялась от уплаты налогов. Она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляла торговлю овощами и фруктами, применяя систему налогооблажения в виде уплаты единого налога на вмененный доход. Недоимка по налогам возникла, поскольку она заблуждалась в отношении системы налогооблажения, которую ей следовало применять. Дополнила, что при проведении Инспекцией налоговой проверки, она предоставляла всю требуемую информацию и документы. Не представление документов связано не укрытием информации, а с их отсутствием. Дополнила, что она в настоящее время не является индивидуальным предпринимателем, не работает по трудовому договору, состоит на учете у кардиолога с диагнозом с <данные изъяты> года «ИБС стенокардия. Гипертоническая болезнь 2 степени». В период проведения налоговых проверок неоднократно находилась на лечении в связи со своими заболеваниями. Просила снизить размер взыскиваемых штрафов до минимально возможного.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Как видно из материалов дела, решением Межрайонной ИФНС России N 35 по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-59) ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в виде взыскания налогов, пени и штрафов. Указанные решения были обжалованы ФИО2 в апелляционном порядке в УФНС России по Пермскому краю.

Решением заместителя руководителя Управления ФНС по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба ФИО2 на решение Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения (л.д. 117-120).

Решением Лысьвенского городского суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 121-122) оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегией по гражданским делам Пермского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ в ФИО2 в удовлетворении требований об оспаривании решения Межрайонной ИФНС России N 35 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд.

По результатам выездной налоговой проверки ФИО2 предъявлены требования об уплате взыскиваемых налогов пени и штрафов (л.д. 6-15).

Требования направлены ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией, установлен срок оплаты недоимки по налогам, пени и штрафа до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Лысьвенского муниципального района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 взыскиваемой недоимки по налогам (л.д. 108).

ДД.ММ.ГГГГ постановлением и. о. заместителя руководителя следственного отдела по г. Лысьве Следственного управления Следственного комитета РФ по Пермскому краю возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 198 УК РФ в отношении ФИО2 (л.д.112).

ДД.ММ.ГГГГ постановлением следователя следственного отдела по г. Лысьве Следственного управления Следственного комитета РФ по Пермскому краю указанное уголовное дело прекращено (л.д. 113-115).

В соответствии с п. 15.1 ст. 101 НК РФ в случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса материалы в следственные органы, то не позднее дня, следующего за днем направления материалов, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

При этом, течение сроков взыскания, предусмотренных настоящим Кодексом, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

В соответствии с п.2, п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, учитывая, что решение о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности по результатам налоговой проверки в соответствии с требованиями ст. 101.2 НК РФ вступило в законную силу 17.01.2014, требование об уплате налогов по результатам выездной налоговой проверки направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается врученным ответчику по истечение шести дней с даты направления, срок, установленный в требования для оплаты налогов истек 12.02.2014, в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен по заявлению ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, в связи с направлением материалов в следственные органы с момента возбуждения уголовного дела с ДД.ММ.ГГГГ до момента прекращения производства по делу - ДД.ММ.ГГГГ, сроки для обращения с иском в суд приостанавливались, с заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то Инспекцией не пропущен срок для обращения с заявлением о взыскании налога пени и штрафа.

Каких-либо доводов и возражений относительно размера взыскиваемых налогов и пеней ответчиком в судебном заседании не представлено.

В соответствии с ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

На основании ч. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Как видно из решения № от ДД.ММ.ГГГГ и решения заместителя руководителя Управления ФНС по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, при вынесении решения размер штрафных санкций, взыскиваемых с ФИО2 не уменьшался.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Учитывая, что ответчик совершил налоговое правонарушение впервые, по неосторожности, имеет хроническое заболевание сердечно-сосудистой системы и состоит на учете у врача кардиолога, а также, учитывая отсутствие постоянной работы и прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, суд в силу ст. 114 НК РФ считает возможным снизить размеры подлежащих взысканию с ответчика штрафов до следующих размеров: по ст. 122 НК РФ по НДС – до <данные изъяты> руб., по ст. 122 по НДФЛ – до <данные изъяты> руб., по ст. 126 НК РФ – до <данные изъяты> руб.

В соответствии с ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 недоимку

по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., штраф в сумме <данные изъяты> руб.,

по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> руб., штраф в сумме <данные изъяты> руб.;

по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> руб.,

штраф по ст. 126 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись)

Верно. Судья