Решение по делу № 2-1545/2025 от 07.02.2025

УИД: 61RS0008-01-2025-000702-68

Дело № 2-1545/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Спиридоновой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлениюМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к Морозову И.В. о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области обратилась в суд с иском к Морозову И.В. о взыскании неосновательного обогащения, указав следующее.

Ответчик Морозов И.В. состоит на учете МИФНС России №24 по Ростовской области в качестве налогоплательщика по месту регистрации: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком путем подачи уточненной декларации по Форме-3НДФЛ за 2021 реализовано право на инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговой период на индивидуальный инвестиционный счет, установленный п.п.2 п.1 ст.219.1 НК РФ в размере 400000 руб. Кроме того, в декларации были заявлены: социальный вычет по страхованию в размере 62625 руб., предусмотренныйп.1 ст.219 НК РФ, имущественный вычет в сумме 120000руб., предусмотренный п.п.3 п.1 ст. 220 НК РФ и налоговый вычет при переносе на будущие периоды убытков от операции с ценными бумагами, предусмотренные ст.220.1 НК РФ в размере 293 520, 32 руб. Камеральная проверка декларации завершена ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма заявленного ответчиком налога составляла 111 324руб., их которых 52 000 руб. – налог к возврату в связи с применением инвестиционного вычета, установленного п.п.2 п. ст.291.1 НК РФ, возвращен налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Однако ДД.ММ.ГГГГ направлено решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых сборов, пеней штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма предоставленного инвестиционного вычета, предусмотренного п.п.2 п.1 ст. 219.1 НК РФ за 2021 год - 400 000 руб., возвращенного налога - 52 000 руб.

В информационном ресурсе налогового органа содержатся представленные в отношении ответчика Морозова И.В. налоговым агентом в соответствии с п.15 ст. 226.1 НК РФ сведения об открытии двух индивидуальных инвестиционных счетов, действующих в одно и тоже время: №, открытый ДД.ММ.ГГГГ и закрытый ДД.ММ.ГГГГ; №, открытый ДД.ММ.ГГГГ и закрытый ДД.ММ.ГГГГ.

При проведении проверки, оснований считать, что один из индивидуальных счетов был открыт с целью перевода всех активов с другого индивидуального счета, у истца не имелось. Таким образом, ответчиком в нарушении п.п.3 п.2 ст.219.1 НК РФ в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета был открыт другой индивидуальный инвестиционный счет.

В связи с чем ответчику инвестиционный вычет по декларациям по форме 3НДФЛ за 2018-2021 года представлен истцом необоснованно.

Истцом в адрес ответчика направлялось уведомление исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчику было сообщено о неправомерном получении инвестиционного вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, о необходимости предоставить уточненные декларации и о возврате в бюджет излишне перечисленного налога.Истец, указывая на то, что сумма полученная ответчиком в порядке инвестиционного вычета по налогу на доходы физических лиц за 2021 год денежных средств предоставляет собой неосновательное обогащение, просит суд взыскать с ответчика в пользу истца сумму неосновательного обогащения в размере 52000 руб.

Представитель истца по доверенности Сухина Е.В. в судебном заседании просила удовлетворить исковые требования.

Ответчик в судебном заседании представил возражения, согласно которым просит в удовлетворении заявленных требований отказать, ссылаясь на то, что согласно уведомлению о закрытии счета ДЕПО от ДД.ММ.ГГГГ депозитарий АО «Финам» прекратил введение всех его счетов, при этом ценных бумаг и денежных средств на этом счету нет. Договор индивидуальных инвестиционных счетов прекратил свое действие ДД.ММ.ГГГГ, то есть через 9 дней, что подтверждается уведомлением о прекращении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ о присоединении к депозитарному договору АО «Инвестиционная компания «ФИНАМ» на его имя открыт индивидуальный инвестиционный счет, с началом действия ДД.ММ.ГГГГ, то есть на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало. Таким образом, между прекращением индивидуального инвестиционного счета договор № и началом действия индивидуального инвестиционного счета договор № имеется временной промежуток два календарных дня.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подп.5 п.1 ст.21 и подп. 5 п.1 ст.32 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп.2 п.1 ст.219.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п.3 ст.210, со ст.ст 214.1, 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

В соответствии с п. 3 ст.219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подп.2 п.1 ст.219.1 Кодекса, предоставляется, в частности, при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Пунктом 2 ст.10.2.1 Федерального закона от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» предусмотрено, что физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Профессиональный участник рынка ценных бумаг заключает договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, если физическое лицо заявило в письменной форме, что у него отсутствует договор с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг на ведение индивидуального инвестиционного счета или что такой договор будет прекращен не позднее одного месяца.

Таким образом, при несоблюдении условий п.3 ст.219.1 Налогового кодекса Российской Федерации о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

Как установлено судом и следует из материалов дела Морозов И.В. состоит на учете МИФНС России № 24 по Ростовской области в качестве налогоплательщика по месту регистрации: <адрес>.

Морозовым И.В. ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № 24 по Ростовской области направлена уточненная декларация по Форме-3НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговой период на индивидуальный инвестиционный счет, установленный п.п.2 п.1 ст.219.1 НК РФ в размере 400000руб. Кроме того, в декларации были заявлены: социальныйвычет по страхованию в размере 62625руб., предусмотренный п.1 ст. 219 НК РФ, имущественный вычет в сумме 120000руб., предусмотренный п.п.3 п.1 ст.220 НК РФ и налоговый вычет при переносе на будущие периоды убытков от операции с ценными бумагами, предусмотренные ст.220.1 НК РФ в размере 293 520, 32 руб. Камеральная проверка декларации завершена ДД.ММ.ГГГГ. Сумма заявленного Морозовым И.В. налога составляла 111 324руб., их которых 52000 руб. - налог к возврату в связи с применением инвестиционного вычета, установленного п.п.2 п.1 ст.291.1 НК РФ, возвращен налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма предоставленного инвестиционного вычета, предусмотренного п.п.2 п.1 ст.219.1 НК РФ за 2021 год - 400000руб. возвращенного налога - 52000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 24 по Ростовской области по заявлению Морозова И.В. вынесено решение № о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога в сумме 103 183 руб.

Согласно пояснениям Морозова И.В., представленных в налоговый орган, ДД.ММ.ГГГГ все денежные средства и активы со счета индивидуального инвестиционного счета по договору № согласно данных АО «Финам» были переведены на другой счет.

Судом также установлено, что в информационном ресурсе налогового органа содержатся представленные в отношении ответчика Морозова И.В. налоговым агентом в соответствии с п.15 ст.226.1 НК РФ сведения об открытии двух индивидуальных инвестиционных счетов, действующих в одно и тоже время: №, открытый ДД.ММ.ГГГГ и закрытый ДД.ММ.ГГГГ, при этом в уведомлении указано, что последний день действия договора – рабочий день, предшествующий дате - ДД.ММ.ГГГГ, то есть ДД.ММ.ГГГГ; №, открытый ДД.ММ.ГГГГ и закрытый ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, как было указано выше п.2 ст.10.2.1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» предусмотрено, что физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

В рассматриваемом случае согласно уведомлению о закрытии счета ДЕПО от ДД.ММ.ГГГГ депозитарий АО «Финам» прекратил введение всех счетов Морозова И.В. ценных бумаг, остатков ценных бумаг и денежных средств нет, в связи с чем перечислений на другой счет, отрытый через несколько дней после закрытия первого счета быть не могло.

Более того, между прекращением индивидуального инвестиционного счета договор № и началом действия индивидуального инвестиционного счета договор № имеется временной промежуток. В течение всего периода действия указанного индивидуального инвестиционного счета, каких-либо операций с ценными бумагами, а также с производными финансовыми инструментами по нему не производилось, что подтверждается представленными ответчиком документами.

Особенности предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, установлены п.3 ст.219.1 НК РФ.

Так, согласно подп.3 и 4 п.3 ст.219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет предоставляется с учетом в том числе следующих особенностей:

налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 ст.219.1 Кодекса (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подп.2 п.1 ст.219.1 Кодекса, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

В соответствии с п.2 ст.10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Таким образом, налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, при соблюдении установленных п.3 ст.219.1 НК РФ особенностей, в частности, при отсутствии у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, доведенному по системе налоговых органов письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №, условие о переводе всех активов на второй индивидуальный инвестиционный счет считается выполненным в случаях, когда прекращение договора на ведение первого индивидуального инвестиционного счета осуществляется без перевода активов на второй индивидуальный инвестиционный счет в связи с отсутствием активов натаком первом счете в течение всего периода действия договора на его ведение.

Таким образом, поскольку прекращение договора, заключенного между ответчиком и АО «Финам» на ведение индивидуального инвестиционного счета осуществлялось без перевода активов на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый в АО «Финам», а также учитывая временной промежуток, имевший место между закрытием перового счета и открытием второго, суд приходит к выводу, что ответчик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании неосновательного обогащения, не имеется.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к Морозову И.В. о взыскании неосновательного обогащения – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Cудья

Мотивированное решение суда изготовлено 21 марта 2025 года.