Решение по делу № 2а-8044/2021 от 22.11.2021

УИД: 56RS0018-01-2021-011022-67

2а-8044/21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 декабря 2021 года город Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Пименовой О.А.,

при секретаре Сотникове Н.Ю.,

с участием:

представителя административного истца Рахубовской Л.В.,

административного ответчика Рязановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области к Рязановой Е. В. о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 Оренбургской области (далее МИФНС России №13 по Оренбургской области) обратилась в Ленинский районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением к Рязановой Е.В. с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска административный истец ссылается на тот факт, что Рязанова Е.В. является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Административному ответчику исчислен земельный налог за ... год в размере 3231 рублей, за ... год в размере 808 рублей, а также исчислен налог на имущество физических лиц за ... год в размере 75 рублей и 123 рубля, за ... год в размере 22 рубля. Направлены налоговые уведомления от ... N, от ... N, в которых отражен расчет налога за ... год и за ... год. В установленный законодательством о налогах и сборах срок исчисленный налог налогоплательщиком не уплачен. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени. В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- N по состоянию на ... об уплате налога на имущество физических лиц за ... год в сумме 75 рублей, пени в размере 15,08 рублей, об уплате земельного налога за ... год в размере 3221 рубль, пени в размере 0,35 рублей, по сроку уплаты до ...;

- N по состоянию на ... об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за ... год в сумме 22 рубля, пени в сумме 0,34 рублей, об уплате земельного налога за ... год в размере 808 рублей, пени в размере 12,54 рублей, по сроку уплаты до ...;

- N по состоянию на ... об уплате налога на имущество физических лиц за ... год в сумме 123 рубля, пени в размере 6,23 рублей, по сроку уплаты до ...;

- N по состоянию на ... об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за ... года в сумме 47,10 рублей, за ... года в сумме 4,68 рублей и 2,21 рубль, об уплате пени по земельному налогу за ... год в размере 46,65 рублей и 1087,46 рублей, за ... год в размере 171,78 рублей, по сроку уплаты до ...;

- N по состоянию на ... об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за ... года в сумме 1,18 рублей, за ... года в сумме 0,13 рублей, об уплате пени по земельному налогу за ... год в размере 19,22 рублей, за ... год в размере 4,81 рублей, по сроку уплаты до ...;

- N по состоянию на ... об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за ... года в сумме 1,68 рублей, за ... года в сумме 0,19 рублей, об уплате пени по земельному налогу за ... год в размере 27,47 рублей, за ... год в размере 6,87 рублей, по сроку уплаты до ....

В срок, указанный в требовании, оплата вышеуказанной задолженности налогоплательщиком не произведена.

В связи с неоплатой исчисленных сумм по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени налоговая инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Рязановой Е.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и начисленной пени.

... мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Оренбурга, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г. Оренбурга, вынесен судебный приказ о взыскании с Рязановой Е.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и начисленной пени за ... год на общую сумму в размере 3321,43 рублей.

Определением мирового судьи от ... судебный приказ в порядке статьи 123.5, статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ отменен по заявлению Рязановой Е.В.

... мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с Рязановой Е.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и начисленной пени за ... год на общую сумму в размере 2393,54 рубля.

Определением мирового судьи от ... судебный приказ в порядке статьи 123.5, статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ отменен по заявлению Рязановой Е.В.

Просит взыскать с Рязановой Е.В. в пользу МИФНС России №13 по Оренбургской области:

- налог на имущество физических лиц за ... год, земельный налог за ... год в размере 953 рубля и пени за их неуплату в размере 209,78 рублей, всего 1162, 78 рублей;

-восстановить срок на подачу административного иска и взыскать налог на имущество физических лиц за ... год, земельный налог за ... год в размере 3306 рублей и пени за их неуплату в размере 1246, 19 рублей, всего 4552,19 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Рахубовская Л.В., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Рязанова Е.В. в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась, просила в удовлетворении административных исковых требований отказать по обстоятельствам, изложенным в письменном отзыве, а также в виду оплаты налога на имущество физических лиц за ... год по объекту недвижимости, расположенному в ..., и соответствующей суммы пени.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу подпунктов 1,3,4 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Решению Оренбургского городского Совета №24 от 30.10.2015 года «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются в размере 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.398 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что Рязанова Е.В. в ... г.г. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: ....

Решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от ..., вступившим в законную силу ..., из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним исключена запись о праве собственности Рязановой Е.В. (ранее Гладышевой Е.В.) на жилой дом литер АА1А2, расположенный по адресу: ... на 1/2 долю земельного участка по адресу: ...; запись о праве собственности Гладышевой Е.В. на жилой дом литер А3, расположенный по адресу: ... признана недействительной и аннулирована.

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (пункт 1 статьи 131 ГК РФ).

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - это юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.

Согласно части 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) является единственным доказательством существования зарегистрированного права. При этом датой государственной регистрации прав является дата внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости (часть 2 ст. 16 Федерального закона от 13 июля 2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»).

Согласно ч.1 ст.6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года №1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» вступившие в законную силу постановления федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, а также их законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и другие обращения являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Учитывая изложенное, по общему правилу, при наличии вступившего в законную силу судебного акта, являющегося основанием для внесения записи в ЕГРН, права на недвижимое имущество возникают (прекращаются) с момента внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве (прекращении права) на объект недвижимости.

Вместе с тем, в соответствии с правовой позицией Минфина России (Письмо от 18.10.2017 № 03-05-04-01/68134) и Минэкономразвития России (Письмо от 11.10.2017 № Д23и-5890), в случае, если судебным решением была признана недействительной сделка с объектом недвижимости и применены последствия ее недействительности (недействительности ничтожной сделки), стороны были приведены в первоначальное положение, в т.ч. право собственности соответствующей стороны сделки признано отсутствующим, в силу статьей 166, 167 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности такой стороны, будет считаться отсутствующим с момента вступления указанного судебного решения в законную силу, а не с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН.

Учитывая, что решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от ..., вступившим в законную силу ..., из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним исключена запись о праве собственности Рязановой Е.В. (ранее Гладышевой Е.В.) на жилой дом литер АА1А2, расположенный по адресу: ... на 1/2 долю земельного участка по адресу: ..., а также признана недействительной и аннулирована запись о праве собственности Рязановой Е.В. на жилой дом литер А3, расположенный по адресу: ..., суд приходит к выводу о том, что начисление налоговым органом земельного налога и налога на имущество по объектам недвижимости по адресу: ... является необоснованным.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с Рязановой Е.В. земельного налога и налога на имущество, и как следствие начисленной пени, по объектам недвижимости по адресу: ... как ... год, так и за ... год не имеется.

По требованиям административного истца о взыскании с Рязановой Е.В. налога на имущество за ... год в сумме 123 рубля и суммы пени в размере 8,44 рубля по объекту недвижимости, расположенному по адресу: ..., суд приходит к следующему.

За ... год Рязановой Е.В. начислен налог на имущество физических лиц в размере 123 рубля и 130 рублей за ..., кадастровый N, расположенной по адресу: ....

Срок уплаты налог на имущество физических лиц в размере 123 рубля - ....

В указанный в налоговом уведомлении срок оплата налога не произведена, на основании чего в адрес административного ответчика направлены налоговые требования.

Согласно требованию N налог на имущество в сумме 123 рубля и начисленные пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,23 рубля, предложено уплатить в срок до ....

По требованию N пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,21 рубль по налогу на имущество в размере 132 рубля за ... год предложено уплатить в срок до ....

Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налога на имущество физических лиц и пени, Рязановой Е.В. исполнены не были, в связи с чем ... налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно судебному приказу N, выданному мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского района г. Оренбурга ... с Рязановой Е.В. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 145 рублей, пени в размере 63,74 рублей, земельный налог в размере 808 рубль, пени в размере 1376,80 рублей, а всего на общую сумму 2393,54 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г.Оренбурга от ... судебный приказ отменен по заявлению Рязановой Е.В.

... административный истец обратился в Ленинский районный суд г.Оренбурга с требованиями о взыскании с Рязановой Е.В. обязательных платежей и санкций.

В ходе судебного разбирательства Рязановой Е.В. была уплачена сумма налога в размере 123 рубля и пени в размере 6,66 рублей, что подтверждается платежными документами от ....

Таким образом, Рязановой Е.В. в полном объеме погашена задолженность по оплате налога на имущество в сумме 123 рубля, а также частично уплачены пени по налогу на имущество физических лиц (по ..., расположенной в ...).

Недоплаченная сумма пени составила 1,78 рублей, которая подлежит взысканию.

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 1,78 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области к Рязановой Е. В. о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с Рязановой Е. В., зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области пени по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 1 рубль 78 копеек.

Взыскать с Рязановой Е. В., зарегистрированной по адресу: ..., в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись О.А. Пименова

Решение в окончательной форме принято 13 января 2022 года.

Судья: подпись О.А. Пименова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...