Решение от 23.01.2024 по делу № 12-0162/2024 от 11.12.2023

Дело № 12-0162/2024

УИД 77RS0029-02-2023-016568-54

Р Е Ш Е Н И Е

город Москва 23 января 2024 года

Судья Тушинского районного суда г. Москвы Чирков Д.В., рассмотрев жалобу Дьячкова * на постановление заместителя начальника ИФНС №33 по г. Москве №773320230913067100 от 18 сентября 2023 года по делу об административном правонарушении, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением исполняющего обязанности начальника ИФНС №33 по г. Москве №773320230913067100 от 18 сентября 2023 г., Дьячков Н.В. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 164 886 (четыре миллиона сто шестьдесят четыре тысячи восемьсот восемьдесят шесть) рублей 20 коп.

В жалобе, поступившей в Тушинский районный суд г. Москвы Дьячков Н.В. просит об отмене названного постановления должностного лица административного органа и прекращении производства по делу, ссылается на то, что вина совершении правонарушения не доказана; заявитель осуществлял расчет за приобретенное транспортное средство с собственником автомобиля – Ивановым А.В., а не с комиссионером ООО «МирАвтобел»; должностным лицом при рассмотрении дела неверно установлено место совершения административного правонарушения, так как передача денежных средств была осуществлена в г. Столбы Республики Беларусь; при рассмотрении дела должностным лицом нарушены требования ст. 24.1 КоАП РФ о полном, объективном и всестороннем выяснении обстоятельств дела.

Дьячков Н.В., защитник Лякишев М.В. в судебное заседание явились, поддержали доводы жалобы.

На вопросы суда Дьячков Н.В. пояснил, что приобрел автомобиль за наличную валюту – Белорусские рубли у гражданина Республики Беларусь Иванова А.В., вывоз наличной иностранной валюты за пределы РФ был осуществлен заявителем на законных основаниях, что предполагало возможность свободного использования иностранной валюты в законных целях.

Допрошенная в ходе рассмотрения жалобы в качестве свидетеля главный государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок №7 ИФНС России №33 по г. Москве Алимова О.А., будучи предупреждена об ответственности по ст. 17.9 КоАП РФ, показала, что ею (Алимовой О.А.) в отношении Дьячкова Н.В. 13 сентября 2023 г. был составлен протокол об административном правонарушении по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Протокол был составлен после проведения проверочного анализа документов, поступивших из Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Минской области. Вызванный в ИФНС России №33 по г. Москве для допроса в качестве свидетеля Дьячков Н.В. подтвердил, что приобрел транспортное средство в Республике Беларусь за наличный расчет, без открытия специального банковского счета. В ходе производства по делу об административном правонарушении Дьячков Н.В. не представил документов, подтверждающих осуществление взаиморасчетов с Ивановым А.В., а договор, заключенный Дьяковым Н.В. с ООО «МирАвтобел» от 21 сентября 2021 г., предполагал отчуждение в собственность Дьячкова Н.В. автомобиля, при этом выгодоприобретателем по договору являлось ООО «МирАвтобел».

На вопросы защитника Лякишева М.В. главный государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок №7 ИФНС России №33 по г. Москве Алимова О.А. показала, что указание в протоколе об административном правонарушении места совершения правонарушения – * было сделано, что правонарушение было совершено Дьячковым Н.В. в форме бездействия, поскольку последний не выполнил обязанность по открытию специального банковского счета для осуществления взаиморасчетов с нерезидентом, в нарушение ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ. Иванов А.В. являлся гражданином Республики Беларусь нерезидентом, что усматривается из материалов дела, в том числе из запроса Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Минской области, поступившего в ИФНС России №33 по г. Москве. По договору купли-продажи от 21 сентября 2021 г. Дьячков Н.В. приобрел автомобиль у ООО «МирАвтобел», доказательств взаиморасчетов Дьячковым Н.В. с физическим лицом в ходе производства по делу об административном правонарушении представлено не было, в связи с чем в протоколе об административном правонарушении указано об осуществлении незаконной валютной операции с ООО «МирАвтобел». Справка-счет была выдана Дьячкову Н.В. в подтверждение обязательства по передаче ему автомобиля по договору купли-продажи. Срок давности в рамках настоящего дела следует исчислять с момента заключения договора купли-продажи от 21 сентября 2023 г.

На вопросы суда главный государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок №7 ИФНС России №33 по г. Москве Алимова О.А. показала, что состав административного правонарушения в действиях Дьячкова Н.В. имеется вне зависимости от того с кем из нерезидентов была осуществлена валютная операция, связанная с передачей наличной иностранной валюты за приобретенный автомобиль. Так, и оплата наличной иностранной валюты нерезиденту – ООО «МирАвтобел», и передача наличной иностранной валюты нерезиденту – гражданину Республики Беларусь Иванову А.В. образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Исследовав материалы дела, проверив доводы жалобы, прихожу к следующему.

Административная ответственность по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ наступает за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также - органы и агенты валютного контроля) регулируются Федеральным законом от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ).

В силу п.2 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ иностранная валюта – это денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки.

В соответствии с п.п. «а» п.6 ст.1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ резиденты – это физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации.

Согласно п.7 ст.1 Федеральный закон от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ к числу нерезидентов отнесены физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» п. 6 ст.1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ.

В силу пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с ч.3 ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Данной нормой также установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления физическими лицами - резидентами расчетов при осуществлении валютных операций без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено должностным лицом при рассмотрении дела, 13 июля 2023 г. при проведении проверки соблюдения валютного законодательства должностным лицом ИФНС №33 по г. Москве по адресу: *, установлено, что Дьячков Н.В., зарегистрированный по адресу: *, являясь гражданином РФ – резидентом, в нарушение ч.3 ст.14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ осуществил 21 сентября 2021 г. с компанией-нерезидентом ООО «МирАвтобел», являющимся юридическим лицом, зарегистрированным в соответствии с законодательством Республики Беларусь расчет наличными денежными средствами в сумме 470 000 Белорусских рублей при покупке транспортного средства марки «Mercedes Benz», не выполнив обязанность по осуществлению расчета через банковский счет в уполномоченном банке.

Приведенные обстоятельства послужили основанием для привлечения Дьячкова Н.В. к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Факт административного правонарушения и вина Дьячкова Н.В. в его совершении подтверждаются совокупностью доказательств, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывают, а именно: протоколом об административном правонарушении; копией договора займа от 13 сентября 2023 г.; актом проверки соблюдения валютного законодательства от 13 июля 2023 г.; копией договора комиссии от 21 сентября 2021 г.; копией договора купли-продажи от 21 сентября 2021 г.; копией справки-счет 21 сентября 2021 г.; запросом Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Минской области и иными материалами дела.

Указанные доказательства должностным лицом проверены на предмет допустимости, достоверности и достаточности в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ.

При разрешении данного дела об административном правонарушении должностным лицом правильно применены положения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле и сделан обоснованный вывод о доказанности наличия в действиях Дьячкова Н.В. события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Приведенные в жалобе доводы по своей сути сводятся к иному субъективному толкованию заявителем положений действующего законодательства, в связи с чем не могут являться основанием для отмены обжалуемых судебных актов.

Факт приобретения Дьячковым Н.В. автомобиля марки «Mercedes Benz» на территории Республики Беларусь за наличные денежные средства – Белорусские рубли в сумме 470 000 Белорусских рублей в ходе рассмотрения настоящей жалобы заявителем не оспаривался.

Из материалов дела, в том числе запроса Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Минской области усматривается, что Иванов А.В. является гражданином Республики Беларусь, зарегистрированным по адресу: *, т.е. нерезидентом по смыслу п.7 ст.1 Федеральный закон от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ.

Учитывая, что и ООО «МирАвтобел», и гражданин Республики Беларусь Иванов А.В. являются нерезидентами, то вне зависимости от того, с кем из указанных субъектов Дьячковым Н.В. осуществлялись взаиморасчеты наличной иностранной валютой за приобретение транспортного средства, действия последнего образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Таким образом, в данном случае имеющиеся в деле и перечисленные выше доказательства являлись достаточными для установления должностным лицом при рассмотрении дела об административном правонарушении всех обстоятельств, относящихся к событию вмененного Дьячкова Н.В. в вину события административного правонарушения, подлежащих доказыванию по настоящему делу.

Ссылка заявителя на необоснованное привлечение к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ должностным лицом ИФНС России №33 по г. Москве, поскольку передача наличных денежных средств была осуществлена в Республике Беларусь, не может повлечь удовлетворение жалобы.

Так, настоящее дело об административном правонарушении рассмотрено в строгом соответствии с требованиями действующего законодательства, в том числе ст. 29.5 КоАП РФ - по месту выявления административного правонарушения должным лицом ИФНС №33 по г. Москве по адресу: г. Москва, Походный проезд, двлд.3.

Иные доводы жалобы не опровергают установленных должностным лицом обстоятельств и не влияют на законность принятого по делу постановления. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену состоявшегося по делу постановления должностного лица, при рассмотрении дела не допущено.

Изучение материалов дела свидетельствует о том, что при рассмотрении дела об административном правонарушении должностным лицом административного органа правильно установлены все фактические обстоятельства, подлежащие доказыванию, дана надлежащая юридическая оценка действиям Дьячкова Н.В., и на основе полного, объективного и всестороннего исследования представленных доказательств сделан обоснованный вывод о наличии события административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и виновности Дьячкова Н.В. в его совершении.

Бремя доказывания по делу распределено правильно, с учетом требований ст. 1.5 КоАП РФ. Принцип презумпции невиновности должностным лицом административного органа не нарушен, каких-либо неустранимых сомнений по делу, которые должны толковаться в пользу Дьячкова Н.В., не усматривается.

Административное наказание в виде административного штрафа, предусмотренное санкцией ч. 1 ст. 15.25 РФ, назначено Дьячкова Н.В. в соответствии с требованиями ст. 3.1, ст. 3.5 и ст. 4.1 КоАП РФ, оно является справедливым и соразмерным содеянному.

Нарушений норм процессуального права, влекущих отмену или изменение постановления должностного лица, допущено не было.

Порядок и срок давности привлечения Дьячкова Н.В. к административной ответственности не нарушены.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 30.7-30.8 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ №33 ░░ ░. ░░░░░░ №773320230913067100 ░░ 18 ░░░░░░░░ 2023 ░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.1 ░░. 15.25 ░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ * ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. - ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░

1