Решение по делу № 2а-483/2021 от 19.11.2020

Дело № 2а-483/2021г.       

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 февраля 2021г.

Приокский районный суд г. Нижнего Новгорода

в составе председательствующего судьи Кшнякиной Е.И.

при секретаре: Ямщикове К.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Нижегородской области к Ефремовой Наталье Александровне о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ИФНС России по Приокскому району г. Н. Новгорода обратился в суд с административным иском к ответчику Ефремовой Н.А. с вышеуказанными требованиями.

На налоговом учёте в ИФНС России по Приокскому району г. Н. Новгорода состоит в качестве налогоплательщика Ефремова Н.А. и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества:

- Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Должник - является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного (ных) объекта (ов):

- Земельный     участок,     адрес:      <адрес>, кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в ИФНС России пс Приокскому району г. Н. Новгорода, Должник в соответствие с положениями главы 21 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 «О транспортном налоге» (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-Ш) является (являлся) плательщиков транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрирована (были зарегистрированы) транспортные средства:

- Автомобили легковые Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: СУЗУКИ ЛИАНА VIN: №, год выпуска №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, ( указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлена налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий): от ДД.ММ.ГГГГ №№

Сумма к уплате налога на имущество за № год составила № руб.

В сроки, установленные законодательством, должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ. Должнику были начислены пени.

Пени по налогу на имущество в размере № руб. начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка для пени составила № руб. Ставка ЦБ РФ и периоды действия ставок приведены в таблице расчета пени в иске.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от ДД.ММ.ГГГГ № №. Данное (-ые) требование (-я) должник так же не оплатил.

ДД.ММ.ГГГГ мировой суд судебного участка № 2 Приокского судебного района г.Н.Новгорода вынес определение об отмене судебного приказа №№.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления административным ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены.

Основывая свои требования на нормах ст.ст. 31, 48, 75 НК РФ, 17, 22, 124, 125, 126, 182, 286, 287, 290 КАС РФ ИФНС России по Приокскому району г.Н.Новгорода просит суд взыскать с Ефремовой Н.А. недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за № год в размере № руб., пеня в размере № руб., на общую сумму № рублей (л.д. №).

Определением Приокского районного суда г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ. по делу произведена замена стороны истца с ИФНС России по Приокскому району г. Н. Новгорода на Межрайонную ИФНС России № 22 по Нижегородской области.

В судебном заседании представитель административного истца Марченко Я.К., действующая по доверенности ( л.д.№), административный иск поддержала.

Административный ответчик Ефремова Н.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в связи с истечением срока хранения конверт с судебным извещением возвращен в суд почтовой организацией (л.д. №).

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ:

1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ)

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 408 НК РФ:

1. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 НК РФ:

1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

5. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Согласно ст.52 НК РФ:

1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

3. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ст. 69 НК РФ:

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы.

3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно ч. 1, 2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

2. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.72 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами : залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 75 НК РФ:

1.Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3.Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

5.Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что Ефремова Н.А. является собственником следующих объектов недвижимости:

- Квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ Ефремовой Н.А. было направлено налоговое уведомление № № об уплате земельного налога за № год в размере № руб., налога на имущество за № год в размере № руб. (№ руб. + № руб.) (л.д. №).

Ответчиком не был уплачен налог на имущество за № год в размере № руб.

Согласно представленного истцом расчета, на сумму задолженности ответчика перед бюджетом были начислены пени в сумме № руб. на недоимку по налогу на имущество за № год в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, инспекция в адрес ответчика направила требование № № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество в размере № руб. и пени в размере № руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. №).

Ответчиком данное требование оставлено без удовлетворения.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Приокского судебного района г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Приокского судебного района г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с Ефремовой Н.А. задолженности по уплате налогов и пени в пользу ИФНС России по Приокскому району г. Н. Новгорода и госпошлины в доход государства, был отменен. (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

До настоящего времени задолженность ответчика перед налоговым органом не погашена.

Доводов о неправомерности заявленных требований ответчиком не приведено, расчет задолженности не оспорен, доказательств оплаты спорных сумм не предоставлено.

При указанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество за № год в размере № руб. и пени в сумме № руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ст.103, 114 КАС РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований имущественного характера в сумме № руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с Ефремовой Натальи Александровны в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Нижегородской области задолженность по налогу на имущество за № год в размере № руб.; пени за период просрочки уплаты налога с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере № руб. № коп.

Взыскать с Ефремовой Натальи Александровны государственную пошлину в местный бюджет в размере № руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца через Приокский районный суд города Нижнего Новгорода.

        Судья:       Е.И. Кшнякина