Решение по делу № 2а-2748/2020 от 18.09.2020

Дело № 2а-2748/2020

64RS0044-01-2020-002322-32

Решение

Именем Российской Федерации

23 сентября 2020 года г. Саратов

    Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Галицкой Е.Ю.,

при секретаре Былинкиной К.О.,

с участием представителя административного истца по доверенности Плахотиной К.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к Шекера Н. В. о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шекера Н.В. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 01 июля 2019 год в сумме 118 666 руб. 34 коп., пени в сумме 237 руб. 33 коп., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по сроку уплаты 30 апреля 2019 год в сумме 39 725 руб., пени в сумме 277 руб. 08 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), прекратил свою деятельность 17 мая 2019 года.

На основании заявления о применении упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», в соответствии со ст. 346.23 НК РФ Шекера Н.В. 25 января 2019 по ТКС представил налоговую декларацию по ЕН по УСН за 2018.

Согласно налоговой декларации по ЕН по УСН за 2018 общая сумма дохода составила 12 166 634 руб., расходов 11 818 843 руб., исчислен минимальный налог, подлежащий уплате за налоговый период в сумме 62339 руб..

Однако исчисленный самостоятельно налогоплательщиком налог по упрощенной системе налогообложения оплачен частично, в связи с чем, последнему, на основании ст.75 НК РФ начислено пени в общей сумме 277,08 руб.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их доходов, который заключается в следующем.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке. Если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года;

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 год плюс1% суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страхового взноса доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

Максимальный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера: в 2018 году - 212 360 руб. (26 545 руб. х 8). Таким образом, при доходе в расчетном периоде более 300 000 руб. помимо фиксированного размера страховых взносов 26 545 руб. плательщик (предприниматель) доплачивает 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

    В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ (п.1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Шекера Н.В. по месту учета в Межрайонную ИФНС России № 19 по саратовсой области 25 января 2019 года подана налоговая декларация по налогу, уплачивамому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, в которой отражена сумма полученных доходов за 2018 год – 12 166 634 руб..

При этом согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 указанной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Исходя из положений статьи 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Таким образом, Шекера Н.В. начислены страховые взносы за расчетный период 2018 на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09 июля 2019 - 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, в размере - 118666,34 руб. (доход УСН 12 166 634 руб. - 300000руб.) х 1%.

Однако начисления за 2018 Шекера Н.В. не оплачены, в связи с чем в его адрес направлены требования <№> от 10 июля 2019 года и <№> от 28 мая 2019 год об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов. На сегодняшний день задолженность не погашена.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Саратова вынесены: судебный приказ <№> от 27 декабря 2019 года, судебный приказ <№> от 06 декабря 2019 года о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

Определениями суда от 27 января 2020 года, 30 января 2020 года судебные приказы отменены, поскольку от должника поступили возражения по вопросу исполнения судебного приказа.

В связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области вынуждена обратиться в суд с данным иском.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Плахотина К.С. административные исковые требования поддержала в полном объеме, в обоснование привела доводы, аналогичные, изложенным в административном иске.

Административный ответчик, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки не известил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Выслушав представителя административного истца, исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии со ст. 44 НК РФ возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, так обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1, ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 2 статьи 346.23 НК РФ по истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.В соответствии с п.1 ст. 346.14. объектом налогообложения признаются: - доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

    -в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса.

Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

Максимальный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера: в 2018 году - 212 360 руб. (26 545 руб. х 8).

Таким образом, при доходе в расчетном периоде более 300 000 руб. помимо фиксированного размера страховых взносов 26 545 руб. плательщик (предприниматель) доплачивает 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

При этом согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 указанной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Исходя из положений статьи 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что Шекера Н.В. являлся индивидуальным предпринимателем (дата внесения сведений в ЕГРИП – 09 ноября 2016 года 14.06.2018), прекратил деятельность 17 мая 2019 года.

На основании заявления о применении упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», в соответствии со ст. 346.23 НК РФ Шекера Н.В. 25 января 2019 по ТКС представил налоговую декларацию по ЕН по УСН за 2018.

Согласно налоговой декларации по ЕН по УСН за 2018 общая сумма дохода Шекера Н.В. составила 12 166 634 руб., расходов 11 818 843 руб., исчислен минимальный налог, подлежащий уплате за налоговый период в сумме 62339 руб..

Исчисленный Шекера Н.В. самостоятельно налог по упрощенной системе налогообложения оплачен частично, в связи с чем, последнему, на основании ст.75 НК РФ начислено пени в общей сумме 277,08 руб.

Шекера Н.В. также начислены страховые взносы за расчетный период 2018 на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09 июля 2019 – 1% процент с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, в размере - 118666,34 руб. (доход УСН 12 166 634 руб. - 300000руб.) х 1%.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Страховые взносы и налог Шекера Н.В. за 2018 налогоплательщиком не оплачены, на основании чего, в его адрес направлены требования <№> от 10.07.2019 и <№> от 28 мая 2019 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Согласно требованию <№> от 28 мая 2019 по состоянию на указанную дату за Шекера Н.В. числилась задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по сроку уплаты 30 апреля 2019 год в сумме 39 725 руб., пени в сумме 277 руб. 08 коп., срок исполнения требования установлен до 08 июля 2019 года.

Согласно требованию <№> от 10 июля 2019 по состоянию на указанную дату за Шекера Н.В. числилась задолженность по по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 01 июля 2019 год в сумме 118 666 руб. 34 коп., пени в сумме 237 руб. 33 коп., срок исполнения требования установлен до 20 августа 2019 года.

27 декабря 2019 года и 06 декабря 2019 года налоговой инспекцией предъявлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 7 Заводского района г. Саратова вынесены: судебный приказ <№>2019 от 27 декабря 2019 года, судебный приказ <№> от 06 декабря 2019 года о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

Таким образом, налоговая инспекция в установленный шестимесячный срок обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определениями суда от 27 января 2020 года, 30 января 2020 года судебные приказы отменены, поскольку от должника поступили возражения по вопросу исполнения судебного приказа.

Настоящее исковое заявление направлено в суд 10 июня 2020 года, т.е. в установленный статьей 48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 01 июля 2019 год в сумме 118 666 руб. 34 коп., пени в сумме 237 руб. 33 коп., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по сроку уплаты 30 апреля 2019 год в сумме 39 725 руб., пени в сумме 277 руб. 08 коп.

В соответствии со ст.ст.103, 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4378 рублей 12 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с Шекера Н. В., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 01 июля 2019 год в сумме 118 666 руб. 34 коп., пени в сумме 237 руб. 33 коп., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по сроку уплаты 30 апреля 2019 год в сумме 39 725 руб., пени в сумме 277 руб. 08 коп.

Взыскать с Шекера Н. В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4378 рублей 12 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2020 года.

Судья:                                 Е.Ю. Галицкая