Решение по делу № 2а-1417/2018 от 09.10.2018

Дело №2а-1417/2018 Мотивированное решение составлено 20.11.2018г.

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 ноября 2018 года              город Кола

    Кольский районный суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Марущака С.А.,

при секретаре Мироненко Т.П.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Мурманской области к Садкову Вячеславу Семеновичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налоговой санкции,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная ИФНС России №7 по Мурманской области, обратилась в суд с иском к Садкову В.С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налоговой санкции. В обоснование заявления указала на то, что 04.05.2016 Садков В.С. представил в Межрайонную ИФНС России №7 по Мурманской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за период с 01.01.2015 по 31.12.2015. В ходе проведения Инспекцией камеральной проверки, было установлено, что Садков В.С. в 2015 году получил доход от сдачи в субаренду имущества в сумме 468 000 рублей и применил имущественный налоговый вычет в связи с продажей имущества, принадлежащего на праве собственности менее 3 лет в сумме 450 000 рублей. Фактов реализации Садковым В.С. имущества Инспекцией не установлено. Документы, подтверждающие расходы на сумму 450 000 рублей, связанные с получением дохода от сдачи в субаренду недвижимого имущества Садковым В.С., не представлены. Таким образом Садков В.С. неправомерно включил в расходы суммы, полученные от продажи иного имущества для расчета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением в размере 450 000 рублей. В связи с указанным, Инспекцией, в налоговой декларации, произведено доначисление налога за 2015 год в сумме 58 500 рублей, а также начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога. Срок исполнения требования истек. Административный истец просит суд взыскать с Садкова В.С. недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 58 500 рублей, штраф в размере 11 700 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №7 по Мурманской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Садков В.С. в судебном заседании требования Межрайонной ИФНС России №7 по Мурманской области признал, размер недоимки и налоговой санкции, не оспаривал.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка №1 Кольского судебного района Мурманской области № по заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Мурманской области о взыскании с Садкова В.С. задолженности по налогу на доходы физических лиц, налоговой санкции, считает административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Мурманской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 58 Налогового кодекса РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, производятся в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.208 Налогового кодекса РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе: доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с ч.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.п.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

В соответствии с п.п.1 и п.п.2 п.2 ст.220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей; вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, в случае реализации имущества, находящегося на праве собственности у физического лица менее трех лет, физическое лицо является плательщиком НДФЛ и обязан самостоятельно исчислять суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Сумма облагаемых налогом доходов может быть уменьшена налогоплательщиком на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В силу п.3 и п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что 17.05.2016 Садковым В.С. в Межрайонную ИФНС России №7 по Мурманской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год (форма 3-НДФЛ).

31.08.2016, по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки декларации, представленной Садковым В.С., установлено, что Садков В.С. в 2015 году получил доход от сдачи в субаренду имущества в сумме 468 000 рублей. При исчислении суммы налоговых вычетов, Садковым В.С. применен имущественный налоговый вычет в связи с продажей имущества, принадлежащего ему на праве собственности не менее трех лет в сумме 450 000 рублей.

Между тем, фактов реализации Садковым В.С. имущества в 2015 году на сумму 450 000 рублей Инспекцией не установлено.

По результатам проведенной налоговой проверки Инспекцией произведено доначисление в налоговой декларации налога за 2015 го в сумме 450 000 рублей, Садкову В.С. направлено требование № об уплате налога в сумме 58 500 рублей, а также штрафа в размере 11 700 рублей.

Требование направлено в адрес административного ответчика <дата>, со сроком исполнения <дата>.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налога и налоговой санкции <дата> налоговый орган, в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кольского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Садкова В.С. недоимки по налогу на доходы физических лиц, налоговой санкции.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кольского судебного района Мурманской области от <дата> № с Садкова В.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Мурманской области взыскан налог на доходы физических лиц за 2015 год и штраф в размере 11 700 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кольского судебного района Мурманской области от <дата> вышеуказанный судебный приказ, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, отменен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются материалами дела и административным ответчиком не оспариваются.

При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, в установленный законом срок свою обязанность по уплате данного налога не исполнил, в связи с чем административный иск заявлен обоснованно и подлежит удовлетворению.

Документов, подтверждающих уплату указанного налога и налоговой санкции, административным ответчиком не представлено.

Кроме того, не представлено в судебном заседании доказательств реализации Садковым В.С. имущества в 2015 году на сумму 450 000 рублей, либо документально подтвержденных расходов на указанную сумму.

Поскольку административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Мурманской области удовлетворено, в силу части 4 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Мурманской области к Садкову Вячеславу Семеновичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, налоговой санкции – удовлетворить.

Взыскать с Садкова Вячеслава Семеновича, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 58 500 рублей, штраф в сумме 11 700 рублей, всего в сумме 70 200 рублей (семьдесят тысяч двести рублей).

Взыскать с Садкова Вячеслава Семеновича государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кольский район в размере 2 306 рублей (две тысячи триста шесть рублей).

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Кольский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий – подпись

<данные изъяты>

<данные изъяты>