Решение по делу № 2а-1929/2018 от 03.05.2018

№ 2а-1929/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2018 года                                                                          г.Улан-Удэ

Железнодорожный     районный суд г.Улан-Удэ в составе судьи Баторовой Д.А., при секретаре Лоншаковой С.В., с участием представителя истца Межрайонной ИФНС №2 по РБ Дружининой Л.В., действующей на основании доверенности от 26.03.2018, представителя ответчика Иванова Л.Ф. Молотова А.Ц., действующего на основании доверенности от 17.07.2018, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №2 по Республике Бурятия к Иванову Леониду Федоровичу о взыскании пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Межрайонная ИФНС № 2 по РБ просит взыскать с Иванова пени по земельному налогу за период с 2013-2015 г. в размере 119249,24 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что Иванов на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.ст. 388-398 НК РФ ответчик признается налогоплательщиком земельного налога, и обязан уплатить налог за 2013 год до 05.11.2014, за 2014 год до 01.10.2015, за 2015 год до 01.12.2016. На ответчика в указанный период зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером ..., по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью ... руб. В установленный срок налогоплательщиком сумма налога не уплачена. Направленные ответчику требования об уплате задолженности по земельному налогу налогоплательщиком не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. На момент подачи заявления о вынесении судебного приказа 06.10.2017 (отмененного 27.10.2017) сумма задолженности по земельному налогу за 2013-2015 годы была погашена по ранее выданным решениям, начисленные пени не оплачены.

           В судебном заседании представитель административного истца Дружинина, заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме. Суду пояснила, что оснований для признания пени безнадежными не имеются, поскольку судебными решениями были взысканы недоимки по земельному налогу за 2013-2015 годы, налог и пени неразрывно связаны, пени взысканы судебными решениями за иной период, чем заявлено в настоящем иске, сроки обращения в суд не пропущены, налоговый орган не отказывался от взыскания пени.

           Административный ответчик Иванов в судебное заседание не явился, о рассмотрении извещен, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

         Представитель ответчика Молотов возражал против удовлетворения иска, поскольку судебными решениями были взысканы недоимка и пени, в судебных актах не указано о начислении пени по день фактической уплаты недоимки, а также просил признать безнадежными ко взысканию пени за 2013-2015 годы. При этом, указывал на пропуск истцом срока обращения в суд, основанным на незаконном требовании.

     Заслушав доводы сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

      Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

              Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.ст. 388-398 НК РФ ответчик Иванов признается налогоплательщиком земельного налога, и обязан уплатить налог за 2013 год до 05.11.2014, за 2014 год до 01.10.2015, за 2015 год до 01.12.2016. На ответчика в указанный период зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью ... руб.

         Налогоплательщику Иванову направлялось налоговые уведомления №1567996 об уплате налога 664689,59 руб. за 2013 год в срок до 05.11.2014, №160753 от 18.05.2015 об уплате налога 664689,59 руб. за 2014 год в срок до 01.10.2015, № 58967612 от 27.09.2016 об уплате налога 609299 руб. за 2015 год в срок до 01.12.2016. Ответчик свою обязанность по уплате налога в установленные законом сроки не выполнил.         Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ. Согласно п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    В соответствии с п.1 и п.3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, а также пеней и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.          Межрайонной ИФНС № 2 по РБ Иванову были направлены требования об уплате пени №15665 за 2013-2014 годы в размере 94674,75 руб. (31425,15 руб. +63249,60 руб.) по состоянию на 27.11.2016 года, № 30399 за 2015 год в размере 22085,54 руб. по состоянию на 07.03.2017.

Согласно заочного решения Железнодорожного районного суда г. Улан-Удэ от 18.06.2015 взыскано с Иванова Л.Ф. в пользу Межрайонной ИФНС №2 по РБ сумму задолженности земельному налогу за 2013 в размере 661582,57 руб., пени за 2013 год в размере 24128,25 руб. за период с 06.11.2014 по 17.03.2015, пени по земельному налогу за 2012 год в размере 49922,04 руб.

По решению Железнодорожного районного суда г. Улан-Удэ от 18.07.2016 с взыскано с Иванова Л.Ф. в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Бурятия задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 379 963,81 руб., пени за 2014 год в размере 24 118,85 руб. по состоянию на 14.10.2015, всего в общей сумме 404 082,66 руб.

По судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Улан-Удэ №2а-2496/2017 от 07.07.2017 с Иванова Л.Ф. в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Бурятия взыскан земельный налог за 2015 год в размере 609299 руб., пени за 2015 год в размере 4874,39 руб. по состоянию на 26.12.2016.

Срок, установленный в требовании истек, но платежи в бюджет не поступили. Ответчик свою обязанность по уплате налога, в установленные законом сроки не исполнил.

             На момент вынесения решения суда задолженность по недоимке за 24 и 2015 года не уплачены, что стороной ответчика не опровергалось.

Пени ввиду принудительного исполнения ответчиком судебных актов за 2013,2014, 2015 годы составляют 116949,71 руб., из них за 2013 год за период 15.10.2015 по 28.06.2016 -39743,05 руб., за 2014 год за период с 15.10.2015 по 26.11.2016-71840,70 руб., за 2015 год за период 27.12.2016 по 06.03.2017 -5365,96 руб. Истец повторно заявил требования о взыскании пени за 2015 год за период с 27.11.2016 по 26.12.2016 не принимая во внимание, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Улан-Удэ №2а-2496/2017 от 07.07.2017 пени за этот период были взысканы, что является необоснованным.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки по земельному налогу, административным истцом правомерно были выставлены требования о взыскании пени, судебный приказ от 06.10.2017 №2А-6013/17-7 отменен 27.10.2017, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Бурятия о взыскании пени в размере 116949,71 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

    Доводы стороны ответчика о том, что судебными решениями были взысканы пени судом проверялись, и не нашли своего подтверждения, так как были взысканы пени за иной период.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ).

В силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по земельному налогу за 2013 год, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, которая подлежала бы списанию.

Вместе с тем, имеются вступившие в законную силу судебные акты о взыскании с Иванова земельного налога за 2013-2015 годы и начисленных на них пени.

Учитывая, что земельный налог за 2014 год подлежал оплате до 01.10.2015, налог за 2015 год подлежал оплате до 01.12.2015, по состоянию на 01.01.2015 недоимка по указанному виду налога за 2014-2015 годы у Иванова отсутствовала и признать земельный налог за 2014, 2015 годы и начисленные на него пени безнадежными к взысканию оснований не имеются.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

С учетом изложенных положений закона требование о взыскании пени в судебном порядке может быть заявлено как одновременно с требованием о взыскании недоимки, на которую начислена пеня, так и отдельно, т.е. после уплаты налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке либо после вынесения судом решения о взыскании недоимки. При этом размер пени может быть исчислен как за период, предшествующий вынесению судом решения, так и за период после решения суда до полного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В п. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в суд с заявлением о взыскании пеней вправе обратиться налоговый орган, направивший требование об уплате пеней, в пределах сумм, указанных в требовании.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Таким образом, в силу приведенных правовых норм определение суммы исковых требований налогового органа и сроки подачи им заявления в суд напрямую зависят от сведений, содержащихся в требовании об уплате налога.

Принимая во внимание, что требования N15665, №30399 содержат в себе сведения о размере пеней, начисленных на недоимку земельному налогу на момент направления требования, то истцом соблюден установленный федеральным законом досудебный порядок урегулирования спора.

Начисление налоговым органом налогоплательщику пени после принятия мер к принудительному взысканию суммы налога является правомерным и не противоречит налоговому законодательству, а доводы представителя ответчика о том, что требование об уплате пеней является незаконным, несостоятельными.

Согласно ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Срок обращения в суд о взыскании пени налоговым органом не пропущен, судебный приказ от 06.10.2017 №2А-6013/17-7 отменен 27.10.2017, в суд истец обратился 27.04.2018.

     Так, согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Доводы представителя ответчика со ссылкой на пункт 61 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ" о том, что истец ранее при подаче исков и заявления о вынесении судебного приказа не ставил вопрос о взыскании пеней по день фактической уплаты недоимки, что фактически указывает на отказ налогового органа от взыскания пеней за иной период, а в судебных актах отсутствует указание на то, что пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки, свидетельствует лишь о том, что в случае такого указания в судебных актах у налогового органа отпадает необходимость снова обращаться в суд с требованиями о взыскании пеней за очередной период просрочки, но не говорит об его отказе от взыскания пени, который должен был быть оформлен в порядке предусмотренном нормами ГПК РФ, КАС РФ.

В силу абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета взыскивается государственная пошлина в размере 3538,99 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, *** ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2013-2015 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 116949,71 ░░░. (░░ ░░░: ░░ 2013 ░░░ ░░ ░░░░░░ 15.10.2015 ░░ 28.06.2016 ░ ░░░░░░░ 39743,05 ░░░., ░░ 2014 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 15.10.2015 ░░ 26.11.2016 ░ ░░░░░░░ 71840,70 ░░░., ░░ 2015 ░░░ ░░ ░░░░░░ 27.12.2016 ░░ 06.03.2017 ░ ░░░░░░░ 5365,96 ░░░.).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ «░░░░░ ░░░░-░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3538,99 ░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░-░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░

░░░░░.

░░░░░                                                                                 ░.░.░░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 10.08.2018.