Решение по делу № 2а-1904/2019 от 09.08.2019

Дело № 2а-1904/2019

УИД 52 RS0009-01-2019-002157-47

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 октября 2019 года             г. Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Батырева Д.Ю.,

при секретаре Савиновой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к Третьякову Е.В. о взыскании задолженности и пени по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Третьякову Е.В. о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, указывая, что Третьяков Е.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Третьяков Е.В. имеет в собственности земельные участки, которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, а именно: земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности <дата> и земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, поэтому в соответствии с гл.31 Налогового кодекса Российской, ст.65 гл.10 Земельного кодекса РФ и нормативно - правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст.396 НК РФ начислен земельный налог за <дата> годы.

Расчет земельного налога за <дата>:

- 127776* 1/4 * 0,300% = 96 руб. по объекту, расположенному по адресу: <адрес>

- 145432*0,300% = 436 руб. по объекту, расположенному по адресу: <адрес>.

Расчет земельного налога за <дата>

- 388234* 1/4 * 0,300% = 291 руб. по объекту, расположенному по адресу: <адрес>

- 441880*0,300% = 1326 руб. по объекту, расположенному по адресу: <адрес>.

Налогоплательщиком земельный налог за <дата> не уплачен.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог за <дата> подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 5,31 руб. за период с <дата> по <дата>

Налог за <дата> уплачен <дата>

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1,24 руб. за период с <дата> по <дата>

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 83,04 руб. за период с <дата> по <дата>

На момент подачи административного искового заявления задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 89,59 руб. не погашена.

Должнику были выставлены требования № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>. с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которые должником не исполнены.

В соответствии со ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20).

Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась в мировой суд судебного участка № 2 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 4130,72 руб.

Мировым судьей судебного участка №2 Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № от <дата>. на сумму 4130,72 руб.

Должник обратился в мировой суд с возражением на судебный приказ относительно его исполнения. Мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Задолженность по земельному налогу за <дата> пени по земельному налогу, не погашена.

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области просит суд взыскать с Третьякова Е.В. земельный налог за <дата> в размере 2149 руб., пени по земельному налогу в размере 5,31 руб. за период с <дата> по <дата> г., в размере 1,24 руб. за период с <дата> по <дата>, в размере 83,04 руб. за период с <дата> по <дата>, а всего 2238,59 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, обратились в суд с заявлением о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик Третьяков Е.В. не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ч.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.4, п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Третьяков Е.В. имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

- <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

Сумма земельного налога за налоговый период <дата> подлежащая уплате в бюджет, составила:

-по земельному участку с кадастровым номером: № = 127776(кадастровая стоимость)х1/4х0,3%=96 руб.

-по земельному участку с кадастровым номером: № = 145432(кадастровая стоимость)х0,3%=436 руб.

Сумма земельного налога за налоговый период <дата>., подлежащая уплате в бюджет, составила:

-по земельному участку с кадастровым номером: № = 388234(кадастровая стоимость)х1/4х0,3%=291 руб.

-по земельному участку с кадастровым номером: № = 441880(кадастровая стоимость)х0,3%=1326 руб.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ земельный налог за <дата> подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N320-ФЗ).

Как следует из налогового уведомления № от <дата>. Третьяков Е.В. должен был уплатить земельный налог за налоговый период <дата>. в срок не позднее <дата>

Налоговое уведомление было направлено ответчику <дата> что подтверждается реестром списка заказного письма.

Как следует из налогового уведомления № от <дата>. Третьяков Е.В. должен был уплатить земельный налог за налоговый период <дата> в срок не позднее <дата>

Налоговое уведомление было направлено ответчику <дата> что подтверждается реестром списка заказного письма.

Однако в установленный срок Третьяков Е.В. земельный налог за налоговый период <дата> не уплатил.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку в срок уплаты земельного налога за налоговый период <дата> истек <дата>., а также в срок уплаты земельного налога за налоговый период <дата>. истек <дата> сумма земельного налога ответчиком не уплачена, налоговым органом обоснованно начислены пени.

Проверив представленный административным истцом расчет пеней, суд находит его правильным, в связи с чем сумма пени по земельному налогу, начисленная на недоимку земельного налога за налоговый период с <дата> по <дата>. (35 дней) составляет 5,31 руб., сумма пени по земельному налогу, начисленная за недоимку земельного налога за налоговый период с <дата> по <дата> (7 дней) составляет 1,24 руб., сумма пени по земельному налогу, начисленная за недоимку земельного налога за налоговый период с <дата> по <дата> (205 дней) составляет 83,04 руб., а всего 89,59 руб.

В связи с неуплатой земельного налога в добровольном порядке, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику <дата> заказным письмом направлялось требование № от <дата> об уплате земельного налога и пени в срок до <дата>., <дата>. рассылкой через личный кабинет НП направлялось требование № от <дата> об уплате земельного налога и пени в срок до <дата>., <дата>. заказным письмом направлялось требование № от <дата> об уплате земельного налога и пени в срок до <дата>

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ Третьяков Е.В. считается получившим требование об уплате налога.

Налоговое уведомление № от <дата>., налоговое уведомление № от <дата>, требование № от <дата>., требование № от <дата>. были направлены административному ответчику по адресу <адрес>.

Из адресной справки отдела по вопросам миграции ОМВД России по г.Арзамасу следует, что Третьяков Е.В. зарегистрирован по месту жительства по адресу <адрес>, следовательно Третьяков Е.В. считается получившим указанные выше документы.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения требования № от <дата>., установлен до <дата>., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России №4 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности.

Мировым судьей судебного участка №2 Арзамасского судебного района Нижегородской области <дата> был вынесен судебный приказ № о взыскании с Третьякова Е.В. задолженности по земельному налогу и пени.

Таким образом, срок для обращения с заявлением налоговым органом не нарушен.

<дата>. мировым судьей судебного участка №2 Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата>. Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в Арзамасский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением.

Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налога и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика Третьякова Е.В. в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области задолженности по уплате:

- земельного налога за <дата> в размере 2149 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 5,31 руб. за период с <дата> по <дата>., в размере 1,24 руб. за период с <дата> по <дата>, в размере 83,04 руб. за период с <дата> по <дата>, а всего 2238,59 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика Третьякова Е.В. госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб..

Руководствуясь ст.ст.175,178-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к Третьякову Е.В. о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с Третьякова Е.В., проживающего по адресу: <адрес>, сумму недоимки и пени по земельному налогу в сумме 2238,59 рублей, в том числе: земельный налог за <дата>. в размере 2149,00 рублей, и пени за период с <дата> по <дата> в размере 5, 31 рублей, за период с <дата> по <дата> в размере 1,24 рубля, за период с <дата> по <дата> в размере 83,04 рублей.

Взыскать с Третьякова Е.В. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья                                                                             Д.Ю. Батырев