Решение по делу № 2а-3228/2021 от 02.09.2021

Дело №2а-3228/2021 48RS0003-01-2021-004334-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 ноября 2021г.                                     г.Липецк

Правобережный районный суд г.Липецк в составе:

председательствующего судьи                         Дробышевой Т.В.,

при секретаре                                 Сазоновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Правобережному району г.Липецка к Сушкову Д.Б. о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Правобережному району г.Липецка обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сушкову Д.Б. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в размере 79222 руб., пени, начисленную на данную сумму, за периоды с 03.12.2019г. по 22.12.2019г., с 03.12.2019г. по 15.12.2019г., 16.12.2019г. по 22.12.2019г. - в размере 338, 67 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 131 руб., пени в размере 0,56 руб.; по земельному налогу в размере 1205 руб., пени в размере 5,15 руб.; транспортному налогу в размере 188 руб., пени в размере 4,93 руб., а всего – 81095,31 руб.

В судебное заседание стороны не явились, надлежащим образом извещены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

На основании ч.1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ Сушков Д.Б. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ года деятельность в качестве ИП прекращена.

Кроме того, Сушков Д.Б. является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; №, расположенного по адресу: <адрес>, а также, собственником автомобиля ВАЗ-21061», государственный регистрационный знак №, следовательно – плательщиком, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Из материалов дела следует, что, налогоплательщиком были получены доходы за 2018 год: от налогового агента <данные изъяты> в размере 115 000 руб., от налогового агента <данные изъяты> в размере 64 400 рублей, о налогового агента <данные изъяты> в размере 100 000 руб., от налогового агента <данные изъяты> в размере 330 000 руб. с которых налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц.

Согласно ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

    Согласно ч.1 ст.401 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения обязательств, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч.1 ст.402 НК РФ).

В силу ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Перечень объектов налогообложения предусмотрен ст.420 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что Сушкову Д.Б. было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, налога на доходы физических лиц за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

В силу положений статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.11.2 ГК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Сушкову Д.Б. посредством личного кабинета налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в размере 79222 руб., пени, начисленную на данную сумму, за периоды с 03.12.2019г. по 22.12.2019г., с 03.12.2019г. по 15.12.2019г., 16.12.2019г. по 22.12.2019г. - в размере 338, 67 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 131 руб., пени в размере 0,56 руб.; по земельному налогу в размере 1205 руб., пени в размере 5,15 руб.; транспортному налогу в размере 188 руб., пени в размере 4,93 руб.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного налога в вышеуказанном размере.

Расчет налога выполнен в соответствии с положениями вышеуказанных нормативно-правовых актов, ответчиком не оспорен.

Вместе с тем, в установленный требованием срок задолженность по уплате налогов не была погашена. Доказательств обратного суду не представлено. Ответчиком данный факт не оспаривался.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

14.05.2021г. мировым судьей судебного участка N13 Правобережного судебного района г.Липецка был вынесен судебный приказ, который по заявлению ответчика определением мирового судьи от 11.06.2021г. отменен.

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление поступило в суд 02.09.2021 года, то есть предусмотренный положениями абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с физического лица задолженности по налогу и пени не истек.

При данных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

    Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с указанными положениями административным истцом произведен расчет пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за периоды с 03.12.2019г. по 22.12.2019г., с 03.12.2019г. по 15.12.2019г., 16.12.2019г. по 22.12.2019г. - в размере 338, 67 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 0,56 руб.; по земельному налогу в размере 5,15 руб.; транспортному налогу в размере 4,93 руб.

Исходя из установленного факта неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязательств, предусмотренных налоговым законодательством, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из приведенной нормы, а также с учетом положений ст.333.19 Налогового Кодекса РФ, с Сушкова Д.Б. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 633 руб. (81 095,31-20 000=61 095, 31х3%=1 833+800= 2 633 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Сушкова Д.Б., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

недоимку по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2018 год в размере 79222 руб., перечислив указанную сумму в Управление Федерального казначейства по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г.Липецка (ИНН получателя 4825040019 УФК по Липецкой области р/с40101810200000010006 БИК 044206001 отделение г.Липецк ОКТМО 42701000 КБК 18210102030011000 110, пени за период с 03.12.2019г. по 15.12.2019г., 16.12.2019г. по 22.12.2019г. в размере 338, 67 руб. (КБК для пени 182 1 06 01020 04 2100 110);

недоимку по налогу на имущество (НДФЛ) за 2018 год в размере 131 руб., перечислив указанную сумму в Управление Федерального казначейства по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г.Липецка (ИНН получателя 4825040019 УФК по Липецкой области р/с40101810200000010006 БИК 044206001 отделение г.Липецк ОКТМО 42701000 КБК 18210601020041000110, пени за период с 03.12.2019г. по 15.12.2019г., 16.12.2019г. по 22.12.2019г. в размере 0,56 руб. (КБК для пени 18210601020042100110).

недоимку по земельному налогу в размере 1205 руб., перечислив указанную сумму в Управление Федерального казначейства по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г.Липецка (ИНН получателя 4825040019 УФК по Липецкой области р/с40101810200000010006 БИК 044206001 отделение г.Липецк ОКТМО 4270100 КБК 182 1 06 06042 04 1000 110) пени за период с 03.12.2019г. по 15.12.2019г., 16.12.2019г. по 22.12.2019г. в размере 5,15 руб. (КБК для пени – 182 1 06 06042 04 2100 110);

недоимку по транспортному налогу в размере 188 руб., перечислив указанную сумму в Управление Федерального казначейства по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г.Липецка (ИНН получателя 4825040019 УФК по Липецкой области р/с40101810200000010006 БИК 044206001 отделение г.Липецк ОКТМО 4270100 КБК 182 1 06 04012 02 1000 110) пени за период с 03.12.2019г. по 15.12.2019г., 16.12.2019г. по 22.12.2019г. в размере 4,93 руб. (КБК для пени – 182 1 06 04012 02 2100 110).

Взыскать с Сушкова Д.Б. государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 2633 рубля.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г.Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья                                 Т.В.Дробышева

    Мотивированное решение составлено 18.11.2021г.