Дело №а-311/2022
УИД 01RS00№-11
В окончательной форме решение составлено и оглашено 02.03.2022
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
ДД.ММ.ГГГГ
Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в составе:
Председательствующего судьи Горюновой М.С.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец -Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете по месту регистрации в УФНС по <адрес> и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 является плательщиком налога на имущество и земельного налога, поскольку обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Кроме этого, в отношении ФИО2 ПАО СК «Росгосстрах», ИНН 7707067683, как налоговым агентом представлена в инспекцию справка 2-НДФЛ за 2018г. о получении им дохода в размере 300 000,00 рублей, с которого не удержан налоговыми агентами НДФЛ в общей сумме 39 900,00 рублей. В представленной ПАО СК «Росгосстрах» справке 2-НДФЛ в качестве основания получения дохода указан код дохода 2301- суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей. Инспекцией на основании справки 2-НДФЛ за 2018 г., полученной от налогового агента, произведен расчет НДФЛ, сформированы и направлены в адрес ответчика единые налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов. Налоговым органом соблюдены требования статей 69,70 Налогового Кодекса РФ, в установленный срок налогоплательщику направлены требования об уплате налога и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки за 2017г. в размере 350 рублей, пени в размере 16,05 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам за 2018 год в размере 39 000 рублей, пени в размере 516,10 рублей, который оставлены налогоплательщиком без исполнения. При обращении МИФНС России № по <адрес> с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебном порядке мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея был вынесен судебный приказ №а-1368/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Однако ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО2 возражениями, определением суда судебный приказ был отменен. По имеющимся сведениям Инспекции за административным ответчиком продолжает числиться задолженность по отмененному судебному приказу за период 2018г.
Просил взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 39 000 рублей и пени в размере 516,10 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 58,00 рублей и пени в размере 0,06 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 292,00 рублей и пени в размере 15,99 рублей.
Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явился, заявлением просил дело рассмотреть в его отсутствие и просил заявленные требования удовлетворить в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом путем направления повестки и размещения информации на официальном сайте суда, о причинах неявки суду не сообщил.
Изучив материалы дела, принимая во внимание позицию сторон по делу, суд приходит к следующим выводам:
По смыслу налогового законодательства, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Пунктом 1 статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 38 и пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Пункт 1 статьи 47 НК РФ декларирует, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Объектом налогообложения по земельному налогу в соответствии со статьей 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Пунктом 1 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база (земельного налога) определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
В соответствии с п.п.9,14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Согласно налоговому законодательству НДФЛ облагаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п.1 ст. 210 НК РФ). Под доходом же, в свою очередь, понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ.
На основании пунктов 1,2,5 ст. 226 Налогового Кодекса РФ, ФИО1 организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ.
Указанные выше лица являются налоговыми агентами. Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу п. 6 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
В соответствии с п.п.9,14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики Республики Адыгея состоят на учете в УФНС по <адрес>.
Административный ответчик ФИО2 как налогоплательщик в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
Административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на имущество и земельного налога, поскольку обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
По сведениям административного истца за ФИО2 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:
- земельный участок с кадастровым номером 01:05:0100051:76, расположенный по адресу: <адрес>, пгт.Энем, ул. ФИО1, 32/1;
- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 01:05:0100051:123, расположенные по адресу: <адрес>, пгт.Энем, ул. ФИО1, 32/1.
Кроме этого, в отношении ФИО2 ПАО СК «Росгосстрах» как налоговым агентом представлена справка 2-НДФЛ за 2018г. о получении им дохода в размере 300 000,00 рублей, с которого не удержан налоговыми агентами НДФЛ в общей сумме 39 900,00 рублей.
В представленной ПАО СК «Росгосстрах» справке 2-НДФЛ в качестве основания получения дохода указан код дохода 2301- суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей.
Инспекцией на основании справки 2-НДФЛ за 2018г., полученной от налогового агента, произведен расчет НДФЛ, сформировано и направлены в адрес ответчика единые налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов.
Налоговым органом соблюдены требования статей 69,70 НК РФ, в установленный срок налогоплательщику направлены требования об уплате налога и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки за 2017г. в размере 350 рублей, пени в размере 16,05 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам за 2018 год в размере 39 000 рублей, пени в размере 516,10 рублей, который оставлены налогоплательщиком без исполнения.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти и иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Оценивая представленные административным истцом доказательства по делу, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административных исковых требований, которые подлежат удовлетворению.
В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 388 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> сумму налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, в размере 39 000 рублей, пени в размере 516,10 рублей (реквизиты по оплате: получатель: ИНН 0105043805; КПП 010501001; Управление федерального казначейства по <адрес> (Адыгея); номер счета получателя: 03№; банк получателя: отделение НБ Республики Адыгея// УФК по <адрес>; расчетный счет: №; БИК: 017908101; КБК (налог) 18№; КБК (пени) 18№,ОКТМО 79630157); сумму налога на имущество физических лиц в размере 58,00 рублей, пени в размере 0,06 рублей (реквизиты для перечисления налоговых платежей: получатель: ИНН 0105043805; КПП 010501001; Управление федерального казначейства по <адрес> (Адыгея); номер счета получателя: 03№; банк получателя: отделение НБ Республики Адыгея// УФК по <адрес>; расчетный счет: №; БИК: 017908101; КБК (налог) 18№; КБК (пени) 18№; ОКТМО: 79633445); сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 292 рублей, пени в размере 15,99 рублей (реквизиты для перечисления налоговых платежей: получатель: ИНН 0105043805; КПП 010501001; Управление федерального казначейства по <адрес> (Адыгея); номер счета получателя: 03№; банк получателя: отделение НБ Республики Адыгея// УФК по <адрес>; расчетный счет: №; БИК: 017908101; КБК (налог) 18№; КБК (пени) 18№; ОКТМО: 79630157).
Взыскать с ФИО2 ИНН 010604654901 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 388 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Адыгея через Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья М.С. Горюнова