САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД
Рег. №: 33-3026/2022 (33-29484/2021) Судья: Пешнина Ю.В.
УИД № 78RS0017-01-2020-000257-33
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Санкт - Петербург 19 апреля 2022 года
Судебная коллегия по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда в составе
председательствующего |
Сопраньковой Т.Г. |
судей |
Луковицкой Т.А. Игнатьевой О.С. |
при секретаре |
Киселевой Т.А. |
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-269/2021 по апелляционной жалобе Арнаутова Николая Егоровича на решение Петроградского районного суда Санкт-Петербурга от 23 июня 2020 года по иску прокурора Ленинского района г. Воронежа в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по Ленинскому району г. Ворожена к Арнаутову Николаю Егоровичу о взыскании материального ущерба причиненного преступлением, пени,
Заслушав доклад судьи Сопраньковой Т.Г., выслушав объяснения представителя ответчика Арнаутова Н.Е. – Белоусова А.Г., изучив материалы дела, судебная коллегия,
УСТАНОВИЛА:
Прокурор Ленинского района г. Воронежа действуя в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратился в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с иском к Арнаутову Н.Е., в котором просил взыскать материальный ущерб, причиненный бюджету Российской Федерации в размере 21 172 394 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере ущерба, причиненного преступлением в размере 7 362 818 руб.
В обоснование иска указано, что приговором Ленинского районного суда г. Воронежа от 31 июля 2019 года Арнаутов Н.Е. признан виновным в совершении преступления предусмотренного ч. 4 ст. 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, исковые требования о взыскании материального ущерба оставлены без рассмотрения. Апелляционным определением от 16 октября 2019 года приговор в части оставления гражданского иска без рассмотрения отменен, и направлен на новое рассмотрение в рамках гражданского судопроизводства. Приговором установлено, что ответчик с целью неправомерного получения права на налоговые вычеты по НДС включил в регистры заведомо ложные сведения. Преступные действия ответчика выразились в хищении налога на добавленную стоимость в размере 21 712 394 руб.
Решением Петроградского районного суда Санкт-Петербурга от 23.06.2020 исковые требования Прокурора Ленинского района г. Воронежа удовлетворены, с Арнаутова Н.Е. взыскан материальный ущерб, причиненный бюджету РФ в размере 21 712 394 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 7 3625 818 руб.
В апелляционной жалобе Арнаутов Н.Е. просит решение суда отменить, как незаконное и необоснованное.
Иными лицами, участвующими в деле, решение суда не обжалуется.
В заседание суда апелляционной инстанции истец прокурор Ленинского района г. Воронежа, представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа, ответчик Арнаутов Н.Е. не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались по правилам ст. 113 ГПК РФ, о причинах своей неявки судебную коллегию не известили, ответчик направил в суд представителя, в связи с чем судебная коллегия полагает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Проверив материалы дела, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Как установлено судом и следует из материалов дела, приговором Ленинского районного суда г. Воронежа от 31 июля 2019 года по уголовному делу №1-149/2019 Арнаутов Н.Е. признан виновным в совершении преступления предусмотренного ч. 4 ст. 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, постановлением от 31 июля 2019 года гражданский иск оставлен без рассмотрения.
Апелляционным определением судебной коллегии по уголовным делам Воронежского областного суда от 16 октября 2019 года постановление от 31 июля 2019 года об оставлении гражданского иска без рассмотрения отменено, приговор оставлен без изменения.
Приговором суда установлено, что Арнаутов Н.Е. являлся учредителем и единственным участником ООО «Армакс Групп», созданного 18 декабря 2008 года, зарегистрированного в МИФНС России № 12 по Воронежской области 29 декабря 2008 года, и поставленного на налоговый учет в налоговом органе – ИФНС по Левобережному району г. Воронежа.
Преступные действия Арнаутова Н.Е. выразились в хищении налога на добавленную стоимость на общую сумму 21 712 394 руб.
Арнаутов Н.Е. используя свое служебное положение как директора ООО «Армакс Групп», на основании документов, содержащих ложные сведения, с прямым умыслом и корыстной целью путем обмана совершил умышленные действия, непосредственно направленные на безвозмездное изъятие и обращение в пользу юридического лица, с функционированием которого напрямую связано его материальное благополучие, а затем и в свою пользу чужого имущества – федеральных бюджетных средств на общую сумму 21 712 394 руб., причинившие ущерб государству – Российской Федерации в особо крупном размере.
В ходе рассмотрения уголовного дела Арнаутов Н.Е. полностью согласился с предъявленным ему обвинением, и дело было рассмотрено в особом порядке.
Определением Арбитражного суда Воронежской области от 22 октября 2015 года по заявлению ОАО коммерческий банк «Центр-инвест» в отношении ООО «Армакс Групп» введена процедура наблюдения.
Решением Арбитражного суда Воронежской области от 24 марта 2016 года по делу №А 14-6753/2015 ООО «Армакс Групп» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство.
В реестр требований кредиторов ООО «Армакс Групп» включены требования кредиторов на общую сумму 5 840 000 00 руб., в том числе требования ФНС России в размере 51 144 000 руб., что составляет 5,8% процентов голосов.
Конкурсным управляющим в процедуре банкротства ООО «Армакс Групп» сформирована конкурсная масса: объект незавершенного строительства производственно-логистический комплекс, оборудование для производства, право аренды на три земельных участка, транспортные средства и иное оборудование. Рыночная стоимость имущества составила 2544 710 000 руб.
Указанное имущество должника реализовано с торгов посредством публичного предложения за 447 228 576,10 руб. За счет денежных средств поступивших от его продажи конкурсным управляющим удовлетворены требования кредиторов по текущим обязательствам, в том числе обязательным платежам в размере 22 591 000,00 руб., а также удовлетворены требования залоговых кредиторов: ГК «Внеэкономбанк», ПАО Национальный банк «Траст». Требования ФНС России, включенные в реестр требований кредиторов должника, оставлены без удовлетворения.
Согласно инвентаризационной описи, опубликованной Мерешкиным Ф.Н. на сайте ЕФРСБ 24.12.2018, размер дебиторской задолженности ООО «Армакс Групп» составил 39 686 тыс. рублей. Определением Арбитражного суда Воронежской области от 1 июля 2019 года утверждена начальная продажная цена реализации дебиторской задолженности в размере 39 685 945 руб. 90 коп. Указанное имущество - дебиторская задолженность реализована на торгах, цена реализации составила 107 153 руб.
Управление обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Мерешкина Ф.Н. в пользу должника ООО «Армакс Групп» убытков в размере 2 062 628 000 руб. (2 102 314 000 руб.- 39 686 000 руб.).
Определением Арбитражного суда Воронежской области от 5 сентября 2019 удовлетворено заявление ФНС России в лице УФНС России по Воронежской области о взыскании с арбитражного управляющего Мерешкина Ф.Н. в конкурсную массу должника 1 794 723 713,26 руб. убытков, постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 6 февраля 2020 года определение суда первой инстанции оставлено без изменения. 21 февраля 2020 года Мерешкиным Ф.Н. подана кассационная жалоба на указанные определения суда. Денежные средства в конкурсную массу не поступили.
Таким образом, по состоянию на 6 марта 2020 года, размер непогашенных требований кредиторов составляет 5 409 686 900,54 руб., из них задолженность перед бюджетом составляет 51 144 704,20 руб.
Разрешая заявленные требования суд первой инстанции учитывая, что процедура наблюдения в отношении ООО «Армакс Групп» была введена 20 ноября 2015 года, ООО «Армакс Групп» признано банкротом 24 марта 2016 года, в течение длительного времени ущерб, причиненный бюджету, вследствие действий ответчика Арнаутова Н. Е. остается невозвращенным, размер требований кредиторов значительно превышает стоимость имущества должника ООО «Армакс Групп», суд приходит к выводу о том, что возможность возмещения ущерба за счет имущества ООО «Армакс Групп» утрачена, в связи с чем удовлетворил исковые требования в полном объеме.
Судебная коллегия с указанными выводами согласиться не может.
В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.
В силу п. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Статьей 106 НК РФ предусмотрено, что виновное нарушение законодательства о налогах и сборах признается налоговым правонарушением, влекущим предусмотренную кодексом ответственность, а по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, соответственно административную или уголовную ответственность (п. 2 ст. 10 НК РФ).
Согласно постановлению Конституционного Суда от 8 декабря 2017 г. N 39-П возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности.
Таким образом, ст. 15 и п. 1 ст. 1064 ГК РФ в системной связи с соответствующими положениями НК РФ, УК РФ и УПК РФ - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке ст. 45 НК РФ), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.
После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках ст. 15 и 1064 ГК РФ к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.
Таким образом, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.
Возможность привлечения физического лица к ответственности за вред, причиненный бюджету в связи с совершением соответствующего налогового преступления, еще до наступления признаков невозможности исполнения юридическим лицом налоговых обязательств не исключается в тех случаях, когда судом установлено, что юридическое лицо служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего его физического лица (т.е. de facto не является самостоятельным участником экономической деятельности).
Указанная позиция изложена в Обзоре судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2021)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022).
При таком положении, для правильного разрешения спора необходимо установить, наступили ли обстоятельства, исключающие возможность взыскания с юридического лица налоговой недоимки и пени.
С целью установления указанных обстоятельств судебной коллегией из Арбитражного суда Воронежской области истребованы сведения о стадии рассмотрения конкурсного производства в отношении ООО «Армакс Групп» а также о наличии в собственности общества нереализованного имущества.
Согласно информации, поступившей из Арбитражного суда Воронежской области решением от 24.03.2016 в отношении ООО «Армакс Групп» открыто конкурсное производство.
Определением от 01.12.2021 процедура конкурсного производства в отношении ООО «Армакс Групп» продлена на три месяца, начиная с 24.01.2022. Судебное заседание по рассмотрению отчета конкурсного управляющего о его деятельности и о результатах конкурсного производства назначено на 19.04.2022.
Кроме того Арбитражным судом Воронежской области представлен отчет конкурсного управляющего от 15.10.2021.
На основании ч. 1 ст. 327.1 ГПК РФ документы, представленные Арбитражным судом Воронежской области приняты в качестве новых доказательств.
Как следует из иска, неправомерное заявление налоговых вычетов по НДС ООО «Армакс Групп» было установлено в результате выездной внеплановой проверки (решение № 10-01-10/38 от 30.09.2016).
Вместе с тем, согласно Определению Арбитражного суда Воронежской области от 27.03.2017 требование Федеральной налоговой службы к ООО «Армакс Групп» в размере 48 372 715,50, в том силе 31 179 665 руб. – основной долг, 4 525 726,50 руб. – пени, 12 667 324 руб. – штрафы включены в третью очередь реестра требований кредиторов.
При этом, обращаясь с требованием о включении ее в реестр требований кредиторов, Федеральная налоговая служба в качестве обоснования ссылалась на решение внеплановой налоговой проверки № 10-01-10/38 от 30.09.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Из указанного следует, что требования, заявленные в рамках настоящего спора включены в реестр требований кредиторов к должнику ООО «Армакс Групп».
Согласно отчету конкурсного управляющего ООО «Армакс Групп» от 13.10.2021 рыночная стоимость имущества должника, включенного в конкурсную массу составляет 2 555 064 426 руб. Кроме того, в конкурсную массу включена дебиторская задолженность в размере 39 685 945,90 руб.
При этом из указанного отчета следует, что конкурсным управляющим ведется деятельность по погашению требований кредиторов, вследствие которой требования кредиторов второй очереди погашены в полном объеме, требования кредиторов третьей очереди погашены частично.
При этом согласно представленному отчету требования Федеральной налоговой службы удовлетворены на 0,4%, на счет кредитора перечислены денежные средства 23.08.2021 и 08.09.2021 в общей сумме 134 123,46 руб.
Таким образом, из представленных суду материалов следует, что в настоящее время конкурсное производство в отношении ООО «Армакс Групп» не завершено, окончательная реализация имущества не произведена, работа по взысканию дебиторской задолженности не окончена, конкурсным управляющим осуществляется удовлетворение требований кредиторов третьей очереди.
При таком положении судебная коллегия приходит к выводу, что в настоящее время обстоятельства, с которыми законодатель связывает возможность привлечения руководителя юридического лица к субсидиарной ответственности не наступили, возможность взыскания налоговой недоимки и пени с юридического лица не утрачена, в связи с чем основания для удовлетворения требований прокурора Ленинского района г. Воронежа действуя в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа не усматривается, в связи с чем решение районного суда подлежит отмене с вынесение нового решения об отказе в удовлетворении в иске прокурору.
Руководствуясь статьями 328, 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия по гражданским делам Санкт – Петербургского городского суда
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Петроградского районного суда Санкт-Петербурга от 23 июня 2020 года отменить.
В удовлетворении исковых требований прокурора Ленинского района г. Воронежа в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по Ленинскому району г. Ворожена к Арнаутову Николаю Егоровичу – отказать.
Председательствующий:
Судьи:
Мотивированное апелляционное определение изготовлено 27 мая 2022 года.