Решение по делу № 1-3/2022 (1-4/2021; 1-9/2020; 1-181/2019;) от 12.08.2019

№ 1-3/2022

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела и уголовного преследования

г. Иваново 03 июня 2022 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе председательствующего судьи Жукова О.А. с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Фрунзенского района г. Иваново Чудинова И.И., подсудимых Сохань М.В., Бобровой Т.В., Сохань В.А., их защитников – адвокатов Лазарева Д.В., представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, Премилова Ю.С., представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, Крикливенко Н.М., представившей удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, МАС, представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, при секретарях Анисимовой И.Д., Нечаевой С.Е., Офиловой К.С., Родионовой Э.Н., Груздевой Л.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Фрунзенского районного суда г. Иваново материалы уголовного дела в отношении

Сохань МВ, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданки РФ, имеющей высшее образование, состоящей в зарегистрированном браке, имеющей на иждивении несовершеннолетнего ребенка, проживающей по адресу: <адрес>, работающей директором ООО «<данные изъяты>», невоеннообязанной, не судимой,

Бобровой ТВ, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданки РФ, имеющей высшее образование, состоящей в зарегистрированном браке, несовершеннолетних детей на иждивении не имеющей, проживающей по адресу: <адрес>, пенсионера, невоеннообязанной, не судимой,

обвиняемых в совершении трех преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 35, п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ), и преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 35, п.п. «а,б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ),

Сохань ВА, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданина РФ, имеющего высшее образование, состоящего в зарегистрированном браке, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка, проживающего по адресу: <адрес>, работающего заведующим гаражом в АО «<данные изъяты>», военнообязанного, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 35, п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ),

У С Т А Н О В И Л:

Органами предварительного расследования Сохань МВ и Боброва ТВ обвинялись в совершении двух уклонений от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в крупном размере, совершенное организованной группой, а также в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере, совершенное организованной группой, при следующих обстоятельствах.

В период с 21.10.2013 до 01.01.2015, более точные дата, время и место в ходе предварительного следствия не установлены, Сохань М.В., осуществляла от имени юридических лиц – коммерческих организаций предпринимательскую деятельность по закупке у сельскохозяйственных товаропроизводителей Ивановской области оптовых партий сырого коровьего молока и последующей его перепродаже крупным молокоперерабатывающим предприятиям.

Деятельность руководимых Сохань М.В. юридических лиц была организована следующим образом.

Фактически руководимые Сохань М.В. юридические лица осуществляли закупку молока непосредственно у сельскохозяйственных товаропроизводителей Ивановской области партиями по 1-10 тонн в соответствии с согласованными графиками. Молоко с использованием привлеченного грузового автотранспорта (автоцистерны-молоковозы) доставлялось в контролируемый Сохань М.В. цех переработки молока ЗАО «Вергуза», расположенный по адресу: Ивановская область, Ивановский район, в 50 м севернее с. Ново-Талицы, строение 1, где из него формировались партии сборного груза по 20-25 тонн, которые с помощью привлеченного грузового автотранспорта (грузовые автоцистерны-полуприцепы) поставлялись в адрес крупных молокоперерабатывающих заводов, расположенных на территории г. Москвы, Владимирской и Ивановской областей.

При этом закупка молока руководимыми Сохань М.В. организациями осуществлялась у сельскохозяйственных товаропроизводителей, находящихся на системе налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ст. 346.1 Налогового кодекса РФ), и, соответственно, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее НДС), а реализация осуществлялась в адрес юридических лиц, находящихся на общей системе налогообложения, то есть с выделением НДС в счетах-фактурах, который принимался покупателями к вычету. Таким образом, у руководимых Сохань М.В. организаций возникала обязанность по уплате значительных сумм НДС по ставке 10% от стоимости реализованного сырого коровьего молока покупателям.

В связи с изложенным, в вышеуказанный период времени, более точные дата, время и место в ходе предварительного следствия не установлены, у Сохань М.В. возник преступный умысел, направленный на систематическое совершение тяжких преступлений в сфере экономической деятельности, а именно уклонения от уплаты НДС организациями, в крупном и особо крупном размере. Сохань М.В. действовала из корыстных побуждений с целью извлечения повышенного дохода от коммерческой деятельности путем получения необоснованной налоговой выгоды ввиду незаконного увеличения применяемых налоговых вычетов по НДС, увеличения объема оборотных средств руководимых организаций, снижения себестоимости реализуемой продукции и получения тем самым конкурентных преимуществ, а также преследуя цель не уплаты законно установленного налога – НДС руководимыми ею коммерческими организациями.

Имея опыт руководства коммерческими организациями, осуществлявшими деятельность в указанной сфере, а также опыт взаимодействия с контрагентами и государственными, в том числе, правоохранительными и контролирующими, органами, Сохань М.В. осознавала, что длительная и эффективная преступная деятельность по совершению уклонения от уплаты налогов организациями невозможна без создания организованной преступной группы, тщательного планирования совершаемых преступлений, распределения ролей между соучастниками, создания схемы фиктивного документооборота, скрывающего реальную хозяйственную деятельность организаций, применения средств конспирации и использования юридических лиц, которые служат лишь «прикрытием» для ее действий, то есть фактически не являющихся самостоятельными участниками экономической деятельности, в том числе фирм-однодневок.

В связи с изложенным, в вышеуказанный период времени, более точные дата, время и место в ходе предварительного следствия не установлены, у Сохань М.В. из вышеуказанных корыстных побуждений возник преступный умысел, направленный на создание организованной преступной группы для систематического совершения тяжких преступлений в сфере экономической деятельности, а именно уклонения от уплаты НДС организациями, в крупном и особо крупном размере, путем создания фиктивного документооборота о закупке товара – молока коровьего сырого не напрямую у товаропроизводителей, а у посредников – фирм-однодневок и иных подконтрольных ей организаций, с выделением в счетах-фактурах сумм НДС, которые учитывались руководимыми ею организациями-налогоплательщиками в регистрах бухгалтерского учета, вносились в документы налоговой отчетности и необоснованно принимались к вычету в соответствии со ст. 171 Налогового кодекса РФ, то есть путем внесения в налоговые декларации по НДС и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным – выписки из книги покупок, заведомо ложных сведений. При этом, отраженные в налоговом учете вышеуказанные сделки с такими посредниками, заведомо для Сохань М.В. носили бестоварный характер.

Для реализации своего преступного умысла, осуществляя планирование своей преступной деятельности, Сохань М.В. намеревалась использовать ранее сложившиеся длительные экономические связи с контрагентами – поставщиками и покупателями молока сырого коровьего, перевозчиками, а также свои навыки руководителя коммерческой организации в данной сфере бизнеса, материальную базу в виде офисных помещений, грузового автотранспорта, а также арендованных у ЗАО «Вергуза» помещений и оборудования цеха по переработке молока, расположенного по адресу: Ивановская область, Ивановский район, в 50 м севернее с. Ново-Талицы, строение 1. При этом Сохань М.В. осознавала, что для эффективной реализации своего преступного умысла, направленного на систематическое уклонение от уплаты налогов фактически руководимыми ею организациями путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации и иные документы, необходимы познания в области бухгалтерского и налогового учета, навыки исчисления налогов, формирования и подачи налоговой отчетности, использования специальных компьютерных программ для этого.

В связи с изложенным, реализуя свой преступный умысел, Сохань М.В., продолжая осуществлять планирование преступной деятельности организованной группы, решила привлечь для участия в ней (организованной группе) ранее ей знакомую Боброву Т.В., которая имела необходимый опыт работы по специальности бухгалтера и навыки ведения бухгалтерского и налогового учета организаций. Продолжая реализовывать свой преступный умысел в соответствии с разработанным планом, в вышеуказанный период времени, более точные дата, время и место в ходе предварительного следствия не установлены, Сохань М.В. предложила Бобровой Т.В. объединиться для совместного систематического совершения преступлений в сфере экономической деятельности, а именно для участия в систематическом уклонении от уплаты НДС руководимыми ими коммерческими организациями, в крупном и особо крупном размере, путем создания фиктивного документооборота о закупке товара – молока коровьего сырого не напрямую у сельскохозяйственных товаропроизводителей, а у посредников – фирм-однодневок и иных подконтрольных им организаций, с выделением в счетах-фактурах и последующим необоснованным принятием к вычету в соответствии со ст. 171 Налогового кодекса РФ данных сумм НДС, внесением в документы налоговой отчетности и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным – выписки из книг покупок, заведомо ложных сведений об этом.

Боброва Т.В. на предложение Сохань М.В. согласилась. При этом она (Боброва Т.В.) осознавала, что будет действовать в составе организованной группы под руководством Сохань М.В., в интересах всех участников организованной группы. Тем самым Сохань М.В. и Боброва Т.В. вступили между собою в преступный сговор и объединились в организованную группу для последующего систематического совершения преступлений в сфере экономической деятельности – уклонения от уплаты НДС руководимыми ими организациями, в крупном и особо крупном размере.

Реализуя свой совместный с Бобровой Т.В. преступный умысел, Сохань М.В., осуществляя планирование преступной деятельности организованной группы, разработала преступную схему, включающую в себя фиктивный документооборот первичных бухгалтерских, товаросопроводительных и ветеринарных сопроводительных документов, скрывающих бестоварный характер сделок, а также схему осуществления безналичных платежей за товар в адрес сельскохозяйственных товаропроизводителей через расчетные счета организаций-посредников в банковских учреждениях.

Для реализации своего совместного преступного умысла, обеспечения бесперебойного функционирования вышеуказанной преступной схемы, а также в целях конспирации своей преступной деятельности и воспрепятствования налоговым органам в выявлении и пресечении указанной преступной деятельности, Сохань М.В., в соответствии с разработанным ею планом, решила использовать при осуществлении хозяйственных операций одновременно несколько формально не связанных друг с другом, но фактически напрямую подконтрольных ей коммерческих организаций, осуществлять деятельность от каждой из них ограниченное время, формально выполнять требования налогового законодательства о представлении налоговой отчетности, осуществлять минимальные налоговые платежи в бюджет.

Продолжая реализовывать свой совместный преступный умысел, действуя из корыстных побуждений и в соответствии с разработанным планом, в вышеуказанный период времени, более точные дата, время и место в ходе предварительного следствия не установлены, Сохань М.В. распределила роли участников преступной группы в совершаемых преступлениях, создав иерархическую структуру, основанную на отношениях «руководитель-подчиненный», с элементами внутренней дисциплины участников организованной преступной группы.

Так, в соответствии с распределением ролей, Сохань М.В. выполняла роль руководителя организованной группы; осуществляла планирование совершаемых преступлений; разрабатывала и контролировала реализацию схемы по предоставлению в налоговые органы документов, содержащих заведомо ложные сведения о суммах НДС, принимаемых к вычету; осуществляла фактическое руководство всеми подконтрольными ей организациями, в том числе теми, которые служили лишь «прикрытием» для ее действий и фактически не являлись самостоятельными участниками экономической деятельности; лично распоряжалась всеми денежными средствами, имеющимися у руководимых ею организаций; вела переговоры с контрагентами и заключала от имени этих организаций договоры, контролировала всю их финансово-хозяйственную деятельность. В рамках создания и функционирования организованной преступной группы по систематическому совершению преступлений в сфере экономической деятельности – уклонении от уплаты налогов организациями, она (Сохань М.В.) занимала руководящее положение по отношению к иным участникам преступной группы; приискала и вовлекла их в участие в преступной группе; определяла их роли как соучастников в совершаемых преступлениях; непосредственно давала указания о совершении конкретных действий, направленных на изготовление и представление в налоговый орган документов, содержащих заведомо ложные сведения, иных действий в рамках хозяйственной деятельности подконтрольных ей юридических лиц; контролировала исполнение своих указаний; осуществляла распоряжение полученными в результате преступной деятельности доходами. Таким образом, Сохань М.В. являлась руководителем организованной группы, фактически выполняя при этом функции руководителя организаций-налогоплательщиков, фактически являлась лицом, ответственным за полноту и достоверность представляемой в налоговые органы информации, полноту и правильность исчисления и уплаты ими налогов. Кроме того, Сохань М.В., в соответствии с принятой на себя ролью, и действуя в соответствии с разработанным планом, выполняла функции официального, в соответствии с документами, руководителя одной из коммерческих организаций, используемых организованной группой в своей преступной деятельности.

Боброва Т.В., в соответствии с определенной ей ролью, как лицо, осуществляющее бухгалтерский и налоговый учет всех подконтрольных Сохань М.В. организаций, действуя совместно и согласованно с нею (Сохань М.В.) в рамках совместного преступного умысла и в соответствии с разработанным планом, являясь членом созданной Сохань М.В. организованной преступной группы, занимала по отношению к той подчиненное положение. Находясь в офисном помещении по адресу: Ивановская область, Ивановский район, с. Ново-Талицы, ул. 1-я Яковлевская д. 29, в административном здании ЗАО «Вергуза», Боброва Т.В. в соответствии с отведенной ей ролью, под руководством Сохань М.В. принимала, хранила и вела учет первичных документов финансово-хозяйственной деятельности используемых в рамках преступной схемы организаций: договоров, товаросопроводительных документов, документов по банковскому счету и иных документов; осуществляла налоговый учет, используя компьютерную технику и телекоммуникационные средства связи; непосредственно готовила налоговые декларации и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в том числе выписки из книг покупок, незаконно внося в них заведомо ложные сведения о наличии у фактически руководимых Сохань М.В. организаций-налогоплательщиков налоговых вычетов по НДС, а также сведения о счетах-фактурах, отражающих фиктивные, бестоварные хозяйственные операции. Также Боброва Т.В., выполняя указания Сохань М.В., непосредственно осуществляла расходование денежных средств со счетов подконтрольных той организаций, используя для этого компьютерную технику, информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», системы удаленного доступа к счетам организаций в банковских учреждениях, пароли и учетные записи организаций. Также, представляясь бухгалтерским работником подконтрольных Сохань М.В. организаций, Боброва Т.В. посредством телефонной связи, электронной почты и иными средствами связи осуществляла общение и обмен информацией с работниками банковских учреждений и бухгалтерскими работниками организаций-контрагентов. Таким образом, Боброва Т.В., действуя в рамках совместного преступного умысла как член созданной Сохань М.В. организованной преступной группы, выполняла в соответствии с отведенной ей ролью функции бухгалтерского работника и фактически являлась одним из лиц, ответственных за полноту и достоверность представляемой в налоговые органы информации, полноту и правильность исчисления и уплаты налогов организациями-налогоплательщиками. При этом, в соответствии с отведенной ей ролью, Боброва Т.В. была осведомлена о преступных действиях иных членов преступной группы, в том числе Сохань М.В., связанных с приобретением подконтрольными той организациями товара – молока коровьего сырого напрямую у сельскохозяйственных товаропроизводителей без НДС и фиктивном оформлении приобретения его у посредников, с выделением теми НДС в счетах-фактурах, и, соответственно, незаконным принятием данных сумм НДС к вычету в соответствии со ст. 171 Налогового кодекса РФ. Кроме того, по указанию Сохань М.В. и в соответствии с разработанным планом, Боброва Т.В. выполняла функции официального, в соответствии с документами, руководителя одной из коммерческих организаций, используемых организованной группой в своей преступной деятельности.

Для реализации преступной схемы, в соответствии с разработанным планом, с целью конспирации своей преступной деятельности и создания видимости отсутствия аффилированности фактически руководимых Сохань М.В. юридических лиц, ею было принято решение использовать в качестве организаций-налогоплательщиков коммерческие организации, официально, в соответствии с документами, руководимые разными лицами, в том числе участниками организованной группы – ею (Сохань М.В.) и Бобровой Т.В., а также иными связанными с нею (Сохань М.В.) лицами, как вошедшими в состав организованной группы, так и не осведомленными о ее преступных действиях в составе организованной группы.

Так, в ходе осуществления преступной деятельности организованной группы, в соответствии с разработанным планом, с целью конспирации своей преступной деятельности и создания видимости отсутствия аффилированности фактически руководимых ею юридических лиц, Сохань М.В. выполняя свою роль руководителя организованной группы, в период времени с 01.01.2015 по 26.10.2015, более точные дата, время и место в ходе предварительного следствия не установлены, привлекла к участию в организованной преступной группе своего мужа – Сохань В.А., с которым она проживала совместно и вела общее хозяйство, предложив ему выступить в качестве руководителя одной из организаций, используемых ею в своей преступной схеме, поставив его в известность о своих преступных намерениях, направленных на уклонение от уплаты НДС данной организацией. На ее (Сохань М.В.) предложение Сохань В.А. согласился, тем самым вступив с нею и Бобровой Т.В. в преступный сговор, став одним из членов организованной преступной группы, то есть, заранее объединившись с ними в целях совершения тяжкого преступления в сфере экономической деятельности – уклонения от уплаты налогов организацией в крупном размере.

В указанный период времени, более точные дата, время и место в ходе предварительного следствия не установлены, выполняя свою роль руководителя организованной преступной группы, Сохань М.В. определила роль Сохань В.А. в составе организованной группы, состоящей из него, Сохань М.В. и Бобровой Т.В., с чем Сохань В.А. согласился. Согласно отведенной ему Сохань М.В. роли, он, осознавая преступный характер действий организованной группы, направленных на совершение уклонения от уплаты налогов – НДС организацией, с целью конспирации преступной деятельности и создания видимости отсутствия аффилированности с другими используемыми Сохань М.В. в преступной схеме организациями, по указанию последней осуществил действия по регистрации и постановке на учет в налоговых органах коммерческой организации; открыл расчетные счета данной организации в банковских учреждениях и передал все необходимые для осуществления деятельности, в том числе распоряжения денежными средствами и имуществом организации, реквизиты, электронные средства контроля доступа, печать организации, иные документы, Сохань М.В.; лично по ее указанию подписывал необходимые финансово-хозяйственные документы организации и согласился на их подписание в его отсутствие от его имени иными лицами; выступал в качестве официального представителя – руководителя данной организаций при общении с государственными, в том числе налоговыми, органами. Тем самым, в рамках деятельности организованной преступной группы, Сохань В.А. находился в подчинении у Сохань М.В., выполнял ее указания и отчитывался перед ней о своих действиях.

Извлекаемый в результате преступной деятельности указанной организованной группы доход, являющийся необоснованной налоговой выгодой используемых в преступной деятельности организаций-налогоплательщиков, поступал в распоряжение руководителя организованной группы Сохань М.В. и расходовался ею по своему усмотрению на личные и семейные нужды, в том числе оплату отдыха за пределами Российской Федерации, и, частично, в неустановленном в ходе следствия размере и не установленной форме, передавался остальным участникам организованной группы.

Созданная Сохань М.В. организованная группа носила устойчивый характер, состав ее участников был стабильным, в совершении преступлений всегда принимали участие Сохань М.В. и Боброва Т.В., впоследствии к ним присоединился Сохань В.А. Организованная группа действовала в течение продолжительного времени, систематически совершая уклонение от уплаты налогов организациями не менее чем в течение двух лет, а именно в период с 01.01.2015 по 31.12.2016. При совершении преступлений члены организованной группы активно использовали средства конспирации, действовали, в том числе одновременно, от имени различных, формально не связанных между собой коммерческих организаций, осуществляли деятельность от каждой из них ограниченное время, формально выполняли от их имени требования налогового законодательства о представлении налоговой отчетности, осуществляли минимальные налоговые платежи в бюджет, создали схему фиктивного документооборота, скрывающего реальную хозяйственную деятельность организаций, использовали юридические лица, которые служили лишь «прикрытием» для их действий, то есть фактически не являлись самостоятельными участниками экономической деятельности, в том числе «фирмы-однодневки». Также при осуществлении хозяйственных операций члены организованной группы активно использовали средства удаленного доступа и электронные средства связи, затрудняющие их идентификацию как для контрагентов, так и для налоговых органов. В целях воспрепятствования налоговым и правоохранительным органам в выявлении и пресечении деятельности организованной преступной группы, документировании разработанной и реализуемой преступной схемы, Сохань М.В. и Боброва Т.В. при проведении в отношении руководимых ими организаций проверочных и оперативно-розыскных мероприятий принимали меры к сокрытию финансово-хозяйственных документов данных организаций, электронных носителей информации, оказывали воздействие на контрагентов и иных лиц, убеждая тех скрывать от компетентных органов любую информацию, имеющую отношение к хозяйственной деятельности организаций, игнорировать вызовы в налоговые и правоохранительные органы.

Таким образом, вышеуказанной организованной группой в период с 01.01.2015 по 31.12.2016 совершены следующие преступления: уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере организацией – Обществом с ограниченной ответственностью «Пик-Маркет» (далее ООО «Пик-Маркет») в период 1 квартал 2015 года – 4 квартал 2015 года в составе Сохань М.В. и Бобровой Т.В.; уклонение от уплаты налогов в крупном размере организацией – Обществом с ограниченной ответственностью «Эко-Торг» (далее ООО «Эко-Торг») в период 4 квартал 2015 года – 1 квартал 2016 года в составе Сохань М.В. и Бобровой Т.В.; уклонение от уплаты налогов в крупном размере организацией – Обществом с ограниченной ответственностью «Прод-Сервис» (далее ООО «Прод-Сервис») в период 1 квартал 2016 года – 4 квартал 2016 года в составе Сохань М.В., Бобровой Т.В. и Сохань В.А.; уклонение от уплаты налогов в крупном размере организацией – Обществом с ограниченной ответственностью «Мол-Маркет» (далее ООО «Мол-Маркет») в период 2 квартал 2016 года – 4 квартал 2016 года в составе Сохань М.В. и Бобровой Т.В.

Уклонение от уплаты налогов Обществом с ограниченной ответственностью «Эко-Торг» совершено Сохань М.В. и Бобровой Т.В. при следующих обстоятельствах.

С целью конспирации своей преступной деятельности и создания видимости отсутствия аффилированности фактически руководимых ею юридических лиц, Сохань М.В., действуя в составе организованной группы с Бобровой Т.В., выполняя свою роль в совершении преступления согласно разработанному плану, в период времени с 14.09.2015 по 05.11.2015, более точные дата, время и место в ходе предварительного следствия не установлены, привлекла к участию в своей преступной деятельности свою родную сестру – ДТВ, предложив той выступить в качестве руководителя одной из организаций, используемых Сохань М.В. в преступной схеме, не ставя при этом ДТВ в известность о своих преступных намерениях совершать от имени данной организации преступление – уклонение от уплаты налогов в крупном размере. ДТВ, не будучи осведомленной о преступных намерениях Сохань М.В., на ее предложение выступить в качестве руководителя коммерческой организации согласилась.

Общество с ограниченной ответственностью «Эко-Торг» зарегистрировано ИФНС России по г. Иваново 14.09.2015 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1153702019294 по юридическому адресу: Ивановская область, г. Иваново, ул. Мархлевского, д. 31, состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Иваново, расположенной по адресу: г. Иваново, переулок Семеновского, д. 10, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 3702117679.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1, 3, 4, 6, 9 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты); представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 2, 4 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком: с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации; со дня вынесения налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) признаются организации, индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, за исключением операций, не подлежащих налогообложению, установленных статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 153 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

Согласно п. 4 ст. 166 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно п. 2 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации ставка налога на добавленную стоимость с налоговой базы составляет 10% при реализации продовольственных товаров, в том числе молока и молокопродуктов.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету является счет-фактура. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п. 1 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации для сельскохозяйственных товаропроизводителей установлена система налогообложения – единый сельскохозяйственный налог. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и, соответственно, при реализации товара НДС не выделяют и не предъявляют покупателю.

На основании решения единственного участника ООО «Эко-Торг» от 06.11.2015, руководителем ООО «Эко-Торг» (единоличным исполнительным органом) являлась директор ДТВ, о чем 10.11.2015 в Единый Государственный реестр юридических лиц внесена запись ГРН 2153702304732.

Таким образом, ДТВ формально приняла на себя обязанности руководителя – единоличного исполнительного органа юридического лица – ООО «Эко-Торг», передав фактическое управление организацией Сохань М.В., а функции бухгалтерского работника Бобровой Т.В., в результате чего Сохань М.В. и Боброва Т.В., действуя в составе организованной преступной группы, совместно фактически являлись лицами, осуществляющими руководство ООО «Эко-Торг» и, соответственно, лицами, ответственным за полноту и достоверность представляемой ООО «Эко-Торг» в налоговые органы информации, полноту и правильность исчисления и уплаты налогов данной организацией.

Тем самым, в период с 14.09.2015 по 05.11.2015, более точные дата, время и место в ходе предварительного следствия не установлены, у Сохань М.В. и Бобровой Т.В., вступивших в преступный сговор и заранее объединившихся в организованную преступную группу для систематического совершения преступлений, уклонения от уплаты налогов организациями, возник совместный преступный умысел на совершение организованной группой уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией – ООО «Эко-Торг», путем включения в налоговую декларацию (расчет) и иные документы данной организации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Реализуя свой совместный преступный умысел, действуя в составе организованной группы в соответствии с разработанным планом и согласно распределенным ролям, Сохань М.В. осуществляла фактическое руководство хозяйственной деятельностью ООО «Эко-Торг», вела переговоры с контрагентами, принимала решения по распоряжению имуществом и денежными средствами организации, а Боброва Т.В. выполняла обязанности лица, осуществляющего бухгалтерский и налоговый учет организации, готовила и направляла в инспекцию ФНС налоговые декларации и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным. ДТВ как номинальный директор ООО «Эко-Торг» при обращении к ней Сохань М.В. подписывала необходимые документы ООО «Эко-Торг», открыла расчетные счета организации в банковских учреждениях и передала все необходимые для осуществления деятельности, в том числе распоряжения денежными средствами и имуществом организации, реквизиты, электронные средства контроля доступа, иные документы, Сохань М.В., а также согласилась на подписание первичных бухгалтерских документов от ее имени как директора ООО «Эко-Торг» иными лицами. При этом ДТВ не была осведомлена о преступных намерениях Сохань М.В. и Бобровой Т.В. на совершение уклонения от уплаты налогов организацией – ООО «Эко-Торг».

Таким образом, Сохань М.В. и Боброва Т.В., действуя в составе организованной группы и в соответствии с распределенными ролями, в период с 10.11.2015 по 22.04.2016 совместно осуществляли руководство ООО «Эко-Торг», выполняли управленческие, организационно-распорядительные и контрольные функции в отношении деятельности организации в целом, являлись лицами, ответственными за правильный и своевременный расчет и уплату установленных обязательных налогов и сборов.

В указанный выше период, более точные дата, время и место следствием не установлены, Сохань М.В., реализуя свой преступный умысел и выполняя свою роль в совершении преступления, с целью обеспечения работоспособности вышеуказанной преступной схемы договорилась со ССО об оформлении приобретения молока для представляемого ею ООО «Эко-Торг» у сельскохозяйственных предприятий Ивановской области от имени ООО «Интерсервис», оформления необходимой первичной бухгалтерской, товаросопроводительной и ветеринарно-сопроводительной документации на имя и от имени ООО «Интерсервис», а также об осуществлении безналичных расчетов за поставляемый товар, используя расчетный счет ООО «Интерсервис». Тем самым ССО, являясь фактическим руководителем ООО «Интерсервис», делегировал Сохань М.В. организационно-распорядительные полномочия в данной организации без оформления об этом каких-либо документов. Таким образом, Сохань М.В. и Боброва Т.В., действуя согласованно в составе организованной группы, имели возможность использовать реквизиты ООО «Интерсервис», денежные средства на расчетном счете указанной организации для оформления документов, необходимых для использования в совершении уклонения от уплаты налогов ООО «Эко-Торг». При этом Сохань М.В. ССО в известность о своих преступных намерениях по уклонению от уплаты налогов руководимой ею организацией – ООО «Эко-Торг» не поставила.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, действуя в составе организованной группы и выполняя свои роли в совершении преступления согласно разработанному плану, Сохань М.В. и Боброва Т.В., действуя в составе организованной группы, в период с 01.10.2015 по 31.03.2016, осуществляя вышеуказанную предпринимательскую деятельность от имени ООО «Эко-Торг», действуя из корыстных побуждений и с целью уклонения от уплаты налогов указанной организацией, при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость неправомерно принимали к вычету, предусмотренному ст. 171 Налогового кодекса РФ, суммы НДС по фиктивным документам о приобретении товара у посредника – ООО «Интерсервис», при том, что фактически закупка товара – молока коровьего сырого – осуществлялась у товаропроизводителей Ивановской области напрямую и без выделения НДС.

Свою преступную деятельность Сохань М.В. и Боброва Т.В. в указанный период времени осуществляли, находясь в офисном помещении по адресу: Ивановская область, Ивановский район, с. Ново-Талицы, ул. 1-я Яковлевская д. 29, в административном здании ЗАО «Вергуза».

25.01.2016 Боброва Т.В., действуя в составе организованной группы под руководством и контролем со стороны Сохань М.В., выполняя свою роль в совершении преступления, в соответствии с разработанным планом, по телекоммуникационным каналам связи в инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Иваново от имени ООО «Эко-Торг» представила декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, в которую включила заведомо для них ложные сведения о сумме налогового вычета, а также сведения из книги покупок ООО «Эко-Торг» об операциях, отражаемых в 4 квартале 2015 года, содержащие заведомо для них ложные сведения о приобретении товара у ООО «Интерсервис». Документы были Бобровой Т.В. заверены электронной цифровой подписью директора ООО «Эко-Торг» ДТВ, которая не была осведомления об указанных действиях.

22.04.2016 Боброва Т.В., действуя в составе организованной группы под руководством и контролем со стороны Сохань М.В., выполняя свою роль в совершении преступления, в соответствии с разработанным планом, по телекоммуникационным каналам связи в инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Иваново от имени ООО «Эко-Торг» представила декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года, в которую включила заведомо для них ложные сведения о сумме налогового вычета, а также сведения из книги покупок ООО «Эко-Торг» об операциях, отражаемых в 1 квартале 2016 года, содержащие заведомо для них ложные сведения о приобретении товара у ООО «Интерсервис». Документы были Бобровой Т.В. заверены электронной цифровой подписью директора ООО «Эко-Торг» ДТВ, которая не была осведомления об указанных действиях.

Согласно заключению бухгалтерской судебной экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на добавленную стоимость, предъявленного ООО «Эко-Торг» при приобретении товара – сырого коровьего молока ООО «Интерсервис» установлена в размере 7721747,55 руб. по ставке 10%, в том числе: в 4 квартале 2015 года в размере 2911478,22 руб., в 1 квартале 2016 года в размере 4810269,33 руб., в результате к вычету при исчислении суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет за период 4 квартал 2015 года и 1 квартал 2016 года ООО «Эко-Торг» была принята сумма налога в размере 7721747 руб., в том числе: в 4 квартале 2015 года в размере 2911478 руб., в 1 квартале 2016 года в размере 4810269 руб. Доля в процентах (процентное соотношение) установленной суммы налога от общей суммы налогов, сборов, страховых взносов ООО «Эко-Торг», подлежащих уплате за период 4 квартал 2015 года – 1 квартал 2016 года в совокупности, при условии, что установленная сумма налога к вычету при исчислении суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет за указанные периоды ООО «Эко-Торг» принята быть не могла и подлежала уплате в бюджет, установлена в размере 88,71%.

На основании вышеизложенного, сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная ООО «Эко-Торг» при приобретении товара – сырого коровьего молока ООО «Интерсервис» и принятая ООО «Эко-Торг» к вычету при исчислении суммы налога за период 4 квартал 2015 года – 1 квартал 2016 года, установленная в общем размере 7721747 руб., уменьшила сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате ООО «Эко-Торг» за соответствующие периоды, на указанную сумму.

Таким образом, Сохань М.В. и Боброва Т.В., действуя совместно и согласованно, в составе организованной группы, являясь фактическими руководителями ООО «Эко-Торг», ответственными за правильный и своевременный расчет и уплату установленных обязательных налогов, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации и иные документы, предоставление которых является обязательным в соответствии с законодательством о налогах, не исчислили и не уплатили от имени указанной организации в период 4 квартал 2015 года – 1 квартал 2016 года НДС на сумму 7721747 рублей, то есть совершили уклонение от уплаты налогов организацией – ООО «Эко-Торг» в указанный период на указанную сумму.

Уклонение от уплаты налогов Обществом с ограниченной ответственностью «Мол-Маркет» совершено Сохань М.В. и Бобровой Т.В. при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «Мол-Маркет» (далее ООО «Мол-Маркет») зарегистрировано 10.11.2015 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1153702023947 по юридическому адресу: Ивановская область, г. Иваново, переулок Конспиративный д. 11 литер А1, пом. 1006, состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Иваново, расположенной по адресу: г. Иваново, переулок Семеновского, д. 10, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 3702122380.

С 22.03.2016 руководителем ООО «Мол-Маркет» (единоличным исполнительным органом) являлась директор Сохань М.В., о чем 06.04.2016 в Единый Государственный реестр юридических лиц внесена запись ГРН 2163702214168.

Таким образом, Сохань М.В. приняла на себя обязанности руководителя – единоличного исполнительного органа юридического лица – ООО «Мол-Маркет», фактически передав функции бухгалтерского работника Бобровой Т.В.

В результате совместных преступных действий Сохань М.В. и Бобровой Т.В. они совместно являлись лицами, ответственным за полноту и достоверность представляемой ООО «Мол-Маркет» в налоговые органы информации, полноту и правильность исчисления и уплаты налогов данной организацией.

Тем самым, в период с 10.11.2015 по 22.03.2016, более точные дата, время и место в ходе предварительного следствия не установлены, у Сохань М.В. и Бобровой Т.В., вступивших в преступный сговор и заранее объединившихся в организованную преступную группу для систематического совершения преступлений, уклонения от уплаты налогов организациями, возник совместный преступный умысел на совершение организованной группой уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией – ООО «Мол-Маркет», путем включения в налоговую декларацию (расчет) и иные документы данной организации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Таким образом, Сохань М.В. и Боброва Т.В., действуя в составе организованной группы и в соответствии с распределенными ролями, в период с 01.04.2016 по 17.04.2017 совместно осуществляли руководство ООО «Мол-Маркет», выполняли управленческие, организационно-распорядительные и контрольные функции в отношении деятельности Общества в целом, являлись лицами, ответственными за правильный и своевременный расчет и уплату установленных обязательных налогов и сборов.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, Сохань М.В., действуя в составе организованной группы с Бобровой Т.В. и выполняя свою роль в совершении преступления согласно разработанному плану, с целью включения в книгу покупок ООО «Мол-Маркет» заведомо ложных сведений о закупке молока коровьего сырого с выделением НДС и последующего внесения в декларации по НДС, подаваемые ООО «Мол-Маркет», заведомо ложных сведений о налоговом вычете, при неустановленных следствием обстоятельствах приискала организации: общество с ограниченной ответственностью «ТСП-Сервис» (далее ООО «ТСП-Сервис») – ИНН 3702153363, руководителем – генеральным директором которого являлся КАВ; Потребительское общество «Финансы, ресурсы и строительство» (далее ПО «ФРС») – ИНН 3702112293, руководителем - Председателем совета которого являлась БЛП; Потребительское общество «Региональный финансовый союз» (далее ПО «РФС») – ИНН 3702126024, руководителем - Председателем совета которого являлась КОН От имени ООО «ТСП-Сервис», ПО «ФРС» и ПО «РФС» фактически действовал знакомый Сохань М.В. – ССО

В указанный выше период, более точные дата, время и место следствием не установлены, Сохань М.В., реализуя свой преступный умысел, с целью обеспечения работоспособности вышеуказанной преступной схемы договорилась со ССО об оформлении приобретения молока для возглавляемого ею ООО «Мол-Маркет» у сельскохозяйственных предприятий Ивановской области от имени ООО «ТСП-Сервис», ПО «ФРС» и ПО «РФС», оформлении необходимой первичной бухгалтерской, товаросопроводительной и ветеринарно-сопроводительной документации на имя и от имени ООО «ТСП-Сервис», ПО «ФРС» и ПО «РФС», а также осуществлении безналичных расчетов за поставляемый товар, используя расчетные счета ООО «ТСП-Сервис», ПО «ФРС» и ПО «РФС». Тем самым, ССО, являясь фактическим руководителем ООО «ТСП-Сервис», ПО «ФРС» и ПО «РФС», делегировал Сохань М.В. организационно-распорядительные полномочия в данных организациях без оформления об этом каких-либо документов. Таким образом, Сохань М.В. и Боброва Т.В. имели возможность использовать реквизиты ООО «ТСП-Сервис», ПО «ФРС» и ПО «РФС», денежные средства на расчетных счетах указанных организаций для оформления документов, необходимых для использования в совершении уклонения от уплаты налогов ООО «Мол-Маркет». При этом Сохань М.В. ССО в известность о своих преступных намерениях по уклонению от уплаты налогов руководимой ею организацией – ООО «Мол-Маркет» не поставила.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, действуя в составе организованной группы и выполняя свои роли в совершении преступления согласно разработанному плану, Сохань М.В. и Боброва Т.В., в период с 01.04.2016 по 31.12.2016, осуществляя вышеуказанную предпринимательскую деятельность от имени ООО «Мол-Маркет», действуя из корыстных побуждений и с целью уклонения от уплаты налогов указанной организацией, при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость неправомерно принимали к вычету, предусмотренному ст. 171 Налогового кодекса РФ, суммы НДС по фиктивным документам о приобретении товара у посредников: ООО «ТСП-Сервис», ПО «ФРС» и ПО «РФС», при том, что фактически закупка товара – молока коровьего сырого – осуществлялась у товаропроизводителей Ивановской области напрямую и без выделения НДС.

Свою преступную деятельность Сохань М.В. и Боброва Т.В. в указанный период осуществляли, находясь в офисном помещении по адресу: Ивановская область, Ивановский район, с. Ново-Талицы, ул. 1-я Яковлевская д. 29, в административном здании ЗАО «Вергуза».

23.11.2016 Боброва Т.В., действуя в составе организованной группы под руководством и контролем со стороны Сохань М.В., выполняя свою роль в совершении преступления, в соответствии с разработанным планом, по телекоммуникационным каналам связи представила в инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Иваново от имени ООО «Мол-Маркет» уточненную декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года, в которую включила заведомо для них ложные сведения о сумме налогового вычета, а также сведения из книги покупок ООО «Мол-Маркет» об операциях, отражаемых во 2 квартале 2016 года, содержащие заведомо для них ложные сведения о приобретении товара у ПО «ФРС». Документы были Бобровой Т.В. заверены электронной цифровой подписью директора ООО «Мол-Маркет» Сохань М.В.

02.12.2016 Боброва Т.В., действуя в составе организованной группы под руководством и контролем со стороны Сохань М.В., выполняя свою роль в совершении преступления, в соответствии с разработанным планом, по телекоммуникационным каналам связи представила в инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Иваново от имени ООО «Мол-Маркет» уточненную декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года, в которую включила заведомо для них ложные сведения о сумме налогового вычета, а также сведения из книги покупок ООО «Мол-Маркет» об операциях, отражаемых в 3 квартале 2016 года, содержащие заведомо для них ложные сведения о приобретении товара у ООО «ТСП-Сервис» и ПО «ФРС». Документы были Бобровой Т.В. заверены электронной цифровой подписью директора ООО «Мол-Маркет» Сохань М.В.

17.04.2017 Боброва Т.В., действуя в составе организованной группы под руководством и контролем со стороны Сохань М.В., выполняя свою роль в совершении преступления, в соответствии с разработанным планом, по телекоммуникационным каналам связи представила в инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Иваново от имени ООО «Мол-Маркет» уточненную декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года, в которую включила заведомо для них ложные сведения о сумме налогового вычета, а также сведения из книги покупок ООО «Мол-Маркет» об операциях, отражаемых в 4 квартале 2016 года, содержащие заведомо для них ложные сведения о приобретении товара у ПО «РФС». Документы были Бобровой Т.В. заверены электронной цифровой подписью директора ООО «Мол-Макет» Сохань М.В.

Согласно заключению бухгалтерской судебной экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на добавленную стоимость, предъявленного ООО «Мол-Маркет» при приобретении товара – сырого коровьего молока ПО «РФС», ПО «ФРС», ООО «ТСП-Сервис» установлена в размере 6113616,45 руб. по ставке 10%, в том числе: во 2 квартале 2016 года в сумме 1413070,10 руб., в 3 квартале 2016 года в размере 2387060,00 руб., в 4 квартале 2016 года в сумме 2313486,35 руб., в результате к вычету при исчислении суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет за 2, 3, 4 кварталы 2016 года ООО «Мол-Маркет» была принята сумма налога в размере 6113616 руб., в том числе: во 2 квартале 2016 года в сумме 1 413070 руб., в 3 квартале 2016 года в сумме 2387060 руб., в 4 квартале 2016 года в сумме 2313486 руб. Доля в процентах (процентное соотношение) установленной суммы налога от общей суммы налогов, сборов, страховых взносов ООО «Мол-Маркет», подлежащих уплате за периоды 2, 3, 4 кварталы 2016 года в совокупности, при условии, что установленная сумма налога к вычету при исчислении суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет за указанные периоды ООО «Мол-Маркет» принята быть не могла и подлежала уплате в бюджет, установлена в размере 88,40%.

На основании вышеизложенного, сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная ООО «Мол-Маркет» при приобретении товара – сырого коровьего молока ПО «РФС», ПО «ФРС», ООО «ТСП-Сервис» и принятая ООО «Мол-Маркет» к вычету при исчислении суммы налога за периоды 2, 3, 4 кварталы 2016 года, установленная в общем размере 6113616 руб., уменьшила сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате ООО «Мол-Маркет» за соответствующие периоды, на указанную сумму.

Таким образом, Сохань М.В. и Боброва Т.В., действуя совместно и согласованно, в составе организованной группы, являясь руководителями ООО «Мол-Маркет», ответственными за правильный и своевременный расчет и уплату установленных обязательных налогов, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации и иные документы, предоставление которых является обязательным в соответствии с законодательством о налогах, не исчислили и не уплатили от имени указанной организации в период 2-4 кварталы 2016 года НДС на сумму 6113 616 рублей, то есть совершили уклонение от уплаты налогов организацией – ООО «Мол-Маркет» в указанный период на указанную сумму.

Уклонение от уплаты налогов Обществом с ограниченной ответственностью «Пик-Маркет» совершено Сохань М.В. и Бобровой Т.В. при следующих обстоятельствах.

ООО «Пик-Маркет» зарегистрировано Инспекцией федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Иваново (далее ИФНС России по г. Иваново) 21.10.2013 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1133702025896 по юридическому адресу: Ивановская область, г. Иваново, ул. Мархлевского, д. 31, состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Иваново, расположенной по адресу: г. Иваново, переулок Семеновского, д. 10, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 3702711402.

С 21.10.2013 руководителем ООО «Пик-Маркет» (единоличным исполнительным органом) являлась директор Боброва Т.В. на основании решения № 1 единственного учредителя ООО «Пик-Маркет» от 01.10.2013, о чем 21.10.2013 в Единый Государственный реестр юридических лиц внесена запись за государственным регистрационным номером (далее ГРН) 1133702025896.

Таким образом, Боброва Т.В. формально приняла на себя обязанности руководителя – единоличного исполнительного органа юридического лица, директора ООО «Пик-Маркет».

Вступив в период с 21.10.2013 по 01.01.2015 в состав организованной преступной группы, Боброва Т.В., в соответствии с отведенной ей ролью, передала фактическое управление организацией Сохань М.В., оставив за собою функции бухгалтерского работника.

Таким образом, в результате совместных преступных действий Сохань М.В. и Бобровой Т.В. они совместно являлись лицами, ответственным за полноту и достоверность представляемой ООО «Пик-Маркет» в налоговые органы информации, полноту и правильность исчисления и уплаты налогов данной организацией.

Тем самым, в указанный период, более точные дата, время и место в ходе предварительного следствия не установлены, у Сохань М.В. и Бобровой Т.В., вступивших в преступный сговор и заранее объединившихся в организованную преступную группу для систематического совершения преступлений, уклонения от уплаты налогов организациями, возник совместный преступный умысел на совершение организованной группой уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией – ООО «Пик-Маркет», путем включения в налоговую декларацию (расчет) и иные документы данной организации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Таким образом, Сохань М.В. и Боброва Т.В., действуя в составе организованной группы и в соответствии с распределенными ролями, в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 совместно осуществляли руководство ООО «Пик-Маркет», выполняли управленческие, организационно-распорядительные и контрольные функции в отношении деятельности Общества в целом, являлись лицами, ответственными за правильный и своевременный расчет и уплату установленных обязательных налогов и сборов.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, Сохань М.В., действуя в составе организованной группы с Бобровой Т.В. и выполняя свою роль в совершении преступления согласно разработанному плану, с целью включения в книгу покупок ООО «Пик-Маркет» заведомо ложных сведений о закупке молока коровьего сырого с выделением НДС и последующего внесения в декларации по НДС, подаваемые ООО «Пик-Маркет», заведомо ложных сведений о налоговом вычете, при неустановленных следствием обстоятельствах приискала «фирмы-однодневки», то есть организации, не являющиеся самостоятельными участниками хозяйственной деятельности, и служившие лишь «прикрытием» для преступных действий членов организованной группы: в период до 01.01.2015 ООО «ПродСнаб» (ИНН 7724891322); в период до 01.04.2015 ООО «БрукТорг» (ИНН 7702375123) и ООО «Восход» (ИНН 7717801800); в период до 01.07.2015 ООО «Аби-Транс» (ИНН 7719408472) и ООО «Кадос» (ИНН 9705006801). При этом Сохань М.В. и Боброва Т.В. имели возможность фактически управлять указанными организациями, распоряжаться денежными средствами указанных организаций, находящимися на их расчетных счетах, с использованием систем дистанционного банковского обслуживания и информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, действуя в составе организованной группы и выполняя свои роли в совершении преступления согласно разработанному плану, Сохань М.В. и Боброва Т.В., в период с 01.01.2015 по 31.12.2015, осуществляя вышеуказанную предпринимательскую деятельность от имени ООО «Пик-Маркет», действуя из корыстных побуждений и с целью уклонения от уплаты налогов указанной организацией, при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость неправомерно принимали к вычету, предусмотренному ст. 171 Налогового кодекса РФ, суммы НДС по фиктивным документам о приобретении товара у посредников: ООО «ПродСнаб», ООО «БрукТорг», ООО «Восход», «Аби-Транс» и ООО «Кадос», при том, что фактически закупка товара – молока коровьего сырого – осуществлялась у товаропроизводителей Ивановской области напрямую и без выделения НДС.

23.04.2015 Боброва Т.В., действуя в составе организованной группы под руководством и контролем со стороны Сохань М.В., выполняя свою роль в совершении преступления, в соответствии с разработанным планом, по телекоммуникационным каналам связи представила в инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Иваново от имени ООО «Пик-Маркет» декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года, в которую включила заведомо для них ложные сведения о сумме налогового вычета, а также сведения из книги покупок ООО «Пик-Маркет» об операциях, отражаемых в 1 квартале 2015 года, содержащие заведомо для них ложные сведения о приобретении товара у ООО «ПродСнаб». Документы были Бобровой Т.В. заверены ее электронной цифровой подписью директора ООО «Пик-Маркет».

03.11.2015 Боброва Т.В., действуя в составе организованной группы под руководством и контролем со стороны Сохань М.В., выполняя свою роль в совершении преступления, в соответствии с разработанным планом, по телекоммуникационным каналам связи представила в инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Иваново от имени ООО «Пик-Маркет» уточненную декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года, в которую включила заведомо для них ложные сведения о сумме налогового вычета, а также сведения из книги покупок ООО «Пик-Маркет» об операциях, отражаемых во 2 квартале 2015 года, содержащие заведомо для них ложные сведения о приобретении товара у ООО «БрукТорг» и ООО «Восход». Документы были Бобровой Т.В. заверены ее электронной цифровой подписью директора ООО «Пик-Маркет».

10.12.2015 Боброва Т.В., действуя в составе организованной группы под руководством и контролем со стороны Сохань М.В., выполняя свою роль в совершении преступления, в соответствии с разработанным планом, по телекоммуникационным каналам связи представила в инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Иваново от имени ООО «Пик-Маркет» уточненную декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года, в которую включила заведомо для них ложные сведения о сумме налогового вычета, а также сведения из книги покупок ООО «Пик-Маркет» об операциях, отражаемых в 3 квартале 2015 года, содержащие заведомо для них ложные сведения о приобретении товара у ООО «БрукТорг», ООО «Восход», ООО «Аби-Транс» и ООО «Кадос». Документы были Бобровой Т.В. заверены ее электронной цифровой подписью директора ООО «Пик-Маркет».

Согласно заключению бухгалтерской судебной экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на добавленную стоимость, предъявленного ООО «Пик-Маркет» при приобретении товара – сырого коровьего молока ООО «ПродСнаб», ООО «БрукТорг», ООО «Восход», ООО «Аби-Транс» и ООО «Кадос» установлена в размере 45316684,82 руб. по ставке 10%, в том числе: в 1 квартале 2015 года в сумме 8656862,28 руб., во 2 квартале 2015 года в сумме 20866401,75 руб., в 3 квартале 2015 года в сумме 15793420,79 руб., в 4 квартале 2015 года в сумме 0,00 руб., в результате ООО «Пик-Маркет» к вычету при исчислении суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет за 1, 2, 3 кварталы 2015 года была принята сумма налога в размере 45316685 руб., в том числе в 1 квартале 2015 года в сумме 8656862 руб., во 2 квартале 2015 года в сумме 20866402 руб., в 3 квартале 2015 года в сумме 15793421 руб. Доля в процентах (процентное соотношение) установленной суммы налога от общей суммы налогов, сборов, страховых взносов ООО «Пик-Маркет», подлежащих уплате за периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года в совокупности, при условии, что установленная сумма налога к вычету при исчислении суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет за указанные периоды ООО «Пик-Маркет» принята быть не могла и подлежала уплате в бюджет, установлена в размере 99,05%.

На основании вышеизложенного, сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная ООО «ПродСнаб», ООО «БрукТорг», ООО «Восход», ООО «Аби-Транс» и ООО «Кадос» и принятая ООО «Пик-Маркет» к вычету при исчислении суммы налога за 1, 2, 3 кварталы 2015 года, установленная в общем размере 45316685 руб., уменьшила сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате ООО «Пик-Маркет» за соответствующие периоды, на указанную сумму.

Таким образом, Сохань М.В. и Боброва Т.В., действуя совместно и согласованно, в составе организованной группы, являясь руководителями ООО «Пик-Маркет», ответственными за правильный и своевременный расчет и уплату установленных обязательных налогов, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации и иные документы, предоставление которых является обязательным в соответствии с законодательством о налогах, не исчислили и не уплатили от имени указанной организации в период 1-4 кварталы 2015 года НДС на сумму 45316 685 рублей, то есть совершили уклонение от уплаты налогов организацией – ООО «Пик-Маркет» в указанный период на указанную сумму.

Кроме того, Сохань МВ, Сохань ВА и Боброва ТВ органами предварительного расследования обвинялись в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в крупном размере, совершенное организованной группой, при следующих обстоятельствах.

Деятельность руководимых Сохань М.В. юридических лиц была организована следующим образом.

Созданная Сохань М.В. организованная группа носила устойчивый характер, состав ее участников был стабильным, в совершении преступлений всегда принимали участие Сохань М.В. и Боброва Т.В., впоследствии к ним присоединился Сохань В.А. Организованная группа действовала в течение продолжительного времени, систематически совершая уклонение от уплаты налогов организациями не менее чем в течение двух лет, а именно в период с 01.01.2015 по 31.12.2016. При совершении преступлений члены организованной группы активно использовали средства конспирации, действовали, в том числе одновременно, от имени различных, формально не связанных между собой коммерческих организаций, осуществляли деятельность от каждой из них ограниченное время, формально выполняли от их имени требования налогового законодательства о представлении налоговой отчетности, осуществляли минимальные налоговые платежи в бюджет, создали схему фиктивного документооборота, скрывающего реальную хозяйственную деятельность организаций, использовали юридические лица, которые служили лишь «прикрытием» для их действий, то есть фактически не являлись самостоятельными участниками экономической деятельности, в том числе «фирмы-однодневки». Также при осуществлении хозяйственных операций члены организованной группы активно использовали средства удаленного доступа и электронные средства связи, затрудняющие их идентификацию как для контрагентов, так и для налоговых органов. В целях воспрепятствования налоговым и правоохранительным органам в выявлении и пресечении деятельности организованной преступной группы, документировании разработанной и реализуемой преступной схемы, Сохань М.В. и Боброва Т.В. при проведении в отношении руководимых ими организаций проверочных и оперативно-розыскных мероприятий принимали меры к сокрытию финансово-хозяйственных документов данных организаций, электронных носителей информации, оказывали воздействие на контрагентов и иных лиц, убеждая тех скрывать от компетентных органов любую информацию, имеющую отношение к хозяйственной деятельности их (Сохань М.В. и Бобровой Т.В.) организаций, игнорировать вызовы в налоговые и правоохранительные органы.

Уклонение от уплаты налогов Обществом с ограниченной ответственностью «Прод-Сервис» совершено Сохань М.В., Бобровой Т.В. и Сохань В.А. при следующих обстоятельствах.

В период с 01.01.2015 по 26.10.2015, более точные дата, время и место в ходе предварительного следствия не установлены, у Сохань М.В., Сохань В.А. и Бобровой Т.В., вступивших в преступный сговор и заранее объединившихся в организованную преступную группу для систематического совершения преступлений, уклонения от уплаты налогов организациями, возник совместный преступный умысел на совершение организованной группой уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, формально руководимой Сохань В.А., путем включения в налоговую декларацию (расчет) и иные документы данной организации, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Реализуя совместный с Сохань М.В. и Бобровой Т.В. преступный умысел, выполняя свою роль в совершении преступления, действуя в составе организованной группы, под руководством и контролем со стороны Сохань М.В., в соответствии с разработанным планом, Сохань В.А. учредил Общество с ограниченной ответственностью «Прод-Сервис» (далее ООО «Прод-Сервис»).

ООО «Прод-Сервис» зарегистрировано ИФНС России по г. Иваново 10.11.2015 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1153702023859 по юридическому адресу: Ивановская область, г. Иваново, переулок Конспиративный, д. 11, литер А1, помещение 1006, состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Иваново, расположенной по адресу: г. Иваново, переулок Семеновского, д. 10, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 3702122319.

На основании решения № единственного участника ООО «Прод-Сервис» от 26.10.2015, учреждено (создано) ООО «Прод-Сервис», единственным учредителем и руководителем ООО «Прод-Сервис» (единоличным исполнительным органом) являлся директор Сохань В.А., о чем 10.11.2015 в Единый Государственный реестр юридических лиц внесена запись ГРН 1153702023859.

Таким образом, Сохань В.А., действуя в составе организованной преступной группы с Сохань М.В. и Бобровой Т.В., в соответствии со своей ролью в совершении уклонения от уплаты налогов организацией – ООО «Прод-Сервис», формально принял на себя обязанности руководителя – единоличного исполнительного органа данного юридического лица, передав фактическое управление организацией Сохань М.В., а функции бухгалтерского работника Бобровой Т.В., и оставив за собою функции представительства организации в официальных учреждениях: налоговой инспекции, банковских организациях и др.

В результате совместных преступных действий Сохань М.В., Сохань В.А. и Бобровой Т.В. они совместно являлись лицами, ответственным за полноту и достоверность представляемой ООО «Прод-Сервис» в налоговые органы информации, полноту и правильность исчисления и уплаты налогов данной организацией.

Реализуя свой совместный преступный умысел, действуя в составе организованной группы в соответствии с разработанным планом и согласно распределенным ролям, Сохань М.В. осуществляла фактическое руководство хозяйственной деятельностью ООО «Прод-Сервис», вела переговоры с контрагентами, принимала решения по распоряжению имуществом и денежными средствами организации; Боброва Т.В. выполняла обязанности лица, осуществляющего бухгалтерский и налоговый учет организации, готовила и направляла в инспекцию ФНС налоговые декларации и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным; Сохань В.А., как номинальный директор ООО «Прод-Сервис» по указанию Сохань М.В. открыл расчетные счета организации в банковских учреждениях и передал все необходимые для осуществления деятельности, в том числе распоряжения денежными средствами и имуществом организации, реквизиты, печать организации, электронные средства контроля доступа, иные документы, Сохань М.В., лично подписывал финансово-хозяйственные документы ООО «Прод-Сервис» и дал согласие на подписание в его отсутствие первичных бухгалтерских документов от его имени как директора ООО «Прод-Сервис» иными лицами.

Таким образом, в период с 10.11.2015 по 08.06.2017 Сохань М.В., Сохань В.А. и Боброва Т.В., действуя в составе организованной группы и в соответствии с распределенными ролями, совместно осуществляли руководство ООО «Прод-Сервис», выполняли управленческие, организационно-распорядительные и контрольные функции в отношении деятельности организации в целом, являлись лицами, ответственными за правильный и своевременный расчет и уплату установленных обязательных налогов и сборов.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, Сохань М.В., действуя в составе организованной группы с Бобровой Т.В. и Сохань В.А., выполняя свою роль в совершении преступления согласно разработанному плану, с целью включения в книгу покупок ООО «Прод-Сервис» заведомо ложных сведений о закупке молока коровьего сырого с выделением НДС и последующего внесения в декларации по НДС, подаваемые ООО «Прод-Сервис», заведомо ложных сведений о налоговом вычете, при неустановленных следствием обстоятельствах приискала организации: общество с ограниченной ответственностью «ТСП-Сервис» (далее ООО «ТСП-Сервис») – ИНН 3702153363, руководителем – генеральным директором которого являлся КАВ; Потребительское общество «Финансы, ресурсы и строительство» (далее ПО «ФРС») – ИНН 3702112293, руководителем - Председателем совета которого являлась БЛП; Потребительское общество «Региональный финансовый союз» (далее ПО «РФС») – ИНН 3702126024, руководителем - Председателем совета которого являлась КОН От имени ООО «ТСП-Сервис», ПО «ФРС» и ПО «РФС» фактически действовал знакомый Сохань М.В. – ССО

В указанный выше период, более точные дата, время и место следствием не установлены, Сохань М.В., реализуя свой преступный умысел, действуя в составе организованной группы совместно с Бобровой Т.В. и Сохань В.А., с целью обеспечения работоспособности вышеуказанной преступной схемы договорилась со ССО об оформлении приобретения молока для представляемого ею ООО «Прод-Сервис» у сельскохозяйственных предприятий Ивановской области от имени ООО «ТСП-Сервис», ПО «ФРС» и ПО «РФС», оформлении необходимой первичной бухгалтерской, товаросопроводительной и ветеринарно-сопроводительной документации на имя и от имени ООО «ТСП-Сервис», ПО «ФРС» и ПО «РФС», а также осуществлении безналичных расчетов за поставляемый товар, используя расчетные счета ООО «ТСП-Сервис», ПО «ФРС» и ПО «РФС». Тем самым, ССО, являясь фактическим руководителем ООО «ТСП-Сервис», ПО «ФРС» и ПО «РФС», делегировал Сохань М.В. организационно-распорядительные полномочия в данных организациях без оформления об этом каких-либо документов. Таким образом, члены организованной группы Сохань М.В., Боброва Т.В. и Сохань В.А., имели возможность использовать реквизиты ООО «ТСП-Сервис», ПО «ФРС» и ПО «РФС», денежные средства на расчетных счетах указанных организаций для оформления документов, необходимых для использования в совершении уклонения от уплаты налогов ООО «Прод-Сервис». При этом Сохань М.В. ССО в известность о своих преступных намерениях по уклонению от уплаты налогов руководимой ею организацией – ООО «Прод-Сервис» не поставила.

Продолжая реализовывать свой совместный преступный умысел, в соответствии с распределенными ролями, Сохань М.В., Боброва Т.В. и Сохань В.А., действуя в составе организованной группы, в период с 01.01.2016 по 31.12.2016, осуществляя вышеуказанную предпринимательскую деятельность от имени ООО «Прод-Сервис», действуя с целью уклонения от уплаты налогов указанной организацией, при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость неправомерно принимали к вычету, предусмотренному ст. 171 Налогового кодекса РФ, суммы НДС по фиктивным документам о приобретении товара у посредников: ООО «ТСП-Сервис», ПО «ФРС» и ПО «РФС», при том, что фактически закупка товара – молока коровьего сырого – осуществлялась у товаропроизводителей Ивановской области напрямую и без выделения НДС.

Свою преступную деятельность Сохань М.В., Боброва Т.В. и Сохань В.А., в указанный период осуществляли, находясь в офисном помещении по адресу: Ивановская область, Ивановский район, с. Ново-Талицы, ул. 1-я Яковлевская д. 29, в административном здании ЗАО «Вергуза».

21.09.2016 Боброва Т.В., действуя в составе организованной группы под руководством и контролем со стороны Сохань М.В., выполняя свою роль в совершении преступления, в соответствии с разработанным планом, по телекоммуникационным каналам связи представила в инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Иваново от имени ООО «Прод-Сервис» уточненную декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года, в которую включила заведомо для них ложные сведения о сумме налогового вычета, а также сведения из книги покупок ООО «Прод-Сервис» об операциях, отражаемых во 2 квартале 2016 года, содержащие заведомо для них ложные сведения о приобретении товара у ПО «ФРС». Документы были Бобровой Т.В. заверены электронной цифровой подписью директора ООО «Прод-Сервис» Сохань В.А.

02.12.2016 Боброва Т.В., действуя в составе организованной группы под руководством и контролем со стороны Сохань М.В., выполняя свою роль в совершении преступления, в соответствии с разработанным планом, по телекоммуникационным каналам связи представила в инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Иваново от имени ООО «Прод-Сервис» уточненную декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года, в которую включила заведомо для них ложные сведения о сумме налогового вычета, а также сведения из книги покупок ООО «Прод-Сервис» об операциях, отражаемых в 3 квартале 2016 года, содержащие заведомо для них ложные сведения о приобретении товара у ООО «ТСП-Сервис» и ПО «ФРС». Документы были Бобровой Т.В. заверены электронной цифровой подписью директора ООО «Прод-Сервис» Сохань В.А.

08.06.2017 Боброва Т.В., действуя в составе организованной группы под руководством и контролем со стороны Сохань М.В., выполняя свою роль в совершении преступления, в соответствии с разработанным планом, по телекоммуникационным каналам связи представила в инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Иваново от имени ООО «Прод-Сервис» уточненную декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года, в которую включила заведомо для них ложные сведения о сумме налогового вычета, а также сведения из книги покупок ООО «Прод-Сервис» об операциях, отражаемых в 4 квартале 2016 года, содержащие заведомо для них ложные сведения о приобретении товара у ПО «ФРС» и ПО «РФС». Документы были Бобровой Т.В. заверены электронной цифровой подписью директора ООО «Прод-Сервис» Сохань В.А.

Согласно заключению бухгалтерской судебной экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на добавленную стоимость, предъявленного ООО «Прод-Сервис» при приобретении товара – сырого коровьего молока ПО «РФС», ПО «ФРС», ООО «ТСП-Сервис» установлена в размере 5528887,65 руб. по ставке 10%, в том числе: в 1 квартале 2016 года в сумме 0,00 руб., во 2 квартале 2016 года в размере539611,47 руб., в 3 квартале 2016 года в сумме 1564063,45 руб., в 4 квартале 2016 года в сумме 3425212,73 руб., в результате ООО «Прод-Сервис» к вычету при исчислении суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет за 2, 3, 4 кварталы 2016 года принята сумма налога в размере 5528887 руб., в том числе: во 2 квартале 2016 года в сумме 539611 руб., в 3 квартале 2016 года в сумме 1564063 руб., в 4 квартале 2016 года в сумме 3425213 руб. Доля в процентах (процентное соотношение) установленной суммы налога от общей суммы налогов, сборов, страховых взносов ООО «Прод-Сервис», подлежащих уплате за периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года в совокупности, при условии, что установленная сумма налога к вычету при исчислении суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет за указанные периоды ООО «Прод-Сервис» принята быть не могла и подлежала уплате в бюджет, установлена в размере 85,90%.

На основании вышеизложенного, сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная ООО «Прод-Сервис» при приобретении товара – сырого коровьего молока ПО «РФС», ПО «ФРС», ООО «ТСП-Сервис» и принятая ООО «Прод-Сервис» к вычету при исчислении суммы налога за периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, установленная в общем размере 5528887 руб., уменьшила сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате ООО «Прод-Сервис» за соответствующие периоды, на указанную сумму.

Таким образом, Сохань М.В., Сохань В.А. и Боброва Т.В., действуя совместно и согласованно, в составе организованной группы, являясь руководителями ООО «Прод-Сервис», ответственными за правильный и своевременный расчет и уплату установленных обязательных налогов, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации и иные документы, предоставление которых является обязательным в соответствии с законодательством о налогах, не исчислили и не уплатили от имени указанной организации в период 1-4 кварталы 2016 года НДС на сумму 5528887 рублей, то есть совершили уклонение от уплаты налогов организацией ООО «Прод-Сервис» в указанный период на указанную сумму.

Действия Сохань М.В. и Бобровой Т.В. органами предварительного расследования квалифицированы как три преступления, предусмотренные ч. 3 ст. 35, п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 29 июля 2017 года № 250-ФЗ), и преступление, предусмотренное ч. 3 ст. 35, п.п. «а,б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 29 июля 2017 года № 250-ФЗ).

Действия Сохань В.А. органами предварительного расследования квалифицированы как преступление, предусмотренное ч. 3 ст. 35, п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 29 июля 2017 года № 250-ФЗ).

В ходе судебного разбирательства государственный обвинитель Чудинов И.И. заявил отказ от обвинения, предъявленного Сохань М.В. и Бобровой Т.В. по трем преступлениям, предусмотренным ч. 3 ст. 35, п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (по ООО «Эко-Торг», ООО «Мол-Маркет» и ООО «Прод-Сервис»), а также отказ от обвинения, предъявленного Сохань В.А. по преступлению, предусмотренному ч. 3 ст. 35, п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (по ООО «Прод-Сервис»). Ходатайствовал о прекращении уголовного дела в указанной части в отношении Сохань М.В., Бобровой Т.В. и Сохань В.А. в связи с отсутствием в их действиях состава преступления, без признания за подсудимыми права на реабилитацию. Вместе с тем, возражал против прекращения уголовного дела в отношении Сохань М.В. и Бобровой Т.В. по основанию, предусмотренному ст. 28.1 УПК РФ.

Подсудимые Сохань М.В., Боброва Т.В. и Сохань В.А., а также их защитники Премилов Ю.С., Лазарев Д.В., Крикливенко Н.М. и Меньшиков А.С. не возражали против заявления государственного обвинителя, поддержав его мотивированную позицию о прекращении уголовного дела в связи с отсутствием состава преступления, настаивая при этом на признании за подсудимыми права на реабилитацию, предусмотренного ст. 134 УПК РФ. Вместе с тем, подсудимые и защитники просили прекратить уголовное дело в связи с возмещением подсудимыми Сохань М.В. и Бобровой Т.В. в полном объеме ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации.

Заслушав мнения сторон и изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что уголовное дело и уголовное преследование в отношении Сохань М.В., Сохань В.А. и Бобровой Т.В. подлежит прекращению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 7 ст. 246 УПК РФ, если в ходе судебного разбирательства государственный обвинитель придет к убеждению, что представленные доказательства не подтверждают предъявленное подсудимому обвинение, то он отказывается от обвинения и излагает суду мотивы отказа. Полный или частичный отказ государственного обвинителя от обвинения в ходе судебного разбирательства влечет за собой прекращение уголовного дела или уголовного преследования полностью или в соответствующей его части.

Государственный обвинитель Чудинов И.И. указал, что Федеральным законом от 01 апреля 2020 года № 73-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 12 апреля 2020 года, установлено, что крупным размером в статье 199 УК РФ признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей. Таким образом, вступление в действие нового уголовного закона, улучшающего положение подсудимых, декриминализирует деяния, совершенные подсудимыми, в связи с чем государственное обвинение отказывается от обвинения, предъявленного подсудимым по трем преступлениям, предусмотренным ч. 3 ст. 35, п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (по ООО «Эко-Торг», ООО «Мол-Маркет» и ООО «Прод-Сервис»).

В соответствии со ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.

Поскольку позиция государственного обвинителя мотивирована со ссылкой на предусмотренные законом основания, все значимые для такого вывода обстоятельства исследованы, а также, исходя из положений ч. 7 ст. 246 УПК РФ, согласно которым отказ государственного обвинителя от обвинения в ходе судебного заседания влечет за собой в данном случае прекращение уголовного дела в соответствующей части, суд приходит к выводу о необходимости прекращения уголовного преследования в отношении Сохань М.В. и Бобровой Т.В. по трем преступлениям, предусмотренным ч. 3 ст. 35, п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (ООО «Эко-Торг», ООО «Мол-Маркет» и ООО «Прод-Сервис») и Сохань В.А. по преступлению, предусмотренному ч. 3 ст. 35, п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (ООО «Прод-Сервис»), в связи с отсутствием в их действиях состава преступления.

Согласно ч. 2 ст. 133 УПК РФ право на реабилитацию, в том числе право на возмещение вреда, связанного с уголовным преследованием, имеет подсудимый, уголовное преследование в отношении которого прекращено в связи с отказом государственного обвинителя от обвинения.

Вместе с тем, ч. 4 ст. 133 УПК РФ установлено, что правила настоящей статьи не распространяются на случаи, когда примененные в отношении лица меры процессуального принуждения отменены или изменены ввиду принятия закона, устраняющего преступность или наказуемость деяния.

Кроме того, судом установлено, что 24 мая 2022 года Сохань М.В. и Бобровой Т.В. произведено возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в связи с неуплатой налогов, подлежащих уплате организацией ООО «Пик-Маркет» в инкриминируемом периоде, в размере 45316685 рублей, то есть в полном объеме.

В соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, не исполнившими обязанности налогового агента, полностью перечислены в соответствующий бюджет суммы неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

Из материалов дела следует, что ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в связи с неуплатой налогов, подлежащих уплате организацией ООО «Пик-Маркет», в инкриминируемом подсудимым периоде составляете 45316685 рублей. Также материалами дела установлено, что ООО «Пик-Маркет» не имеет соответствующих задолженностей по пеням и штрафам, что подтверждается информацией, представленной ИФНС России по г. Иваново, а также решением о ликвидации ООО «Пик-Маркет», принятым ИФНС России по г. Иваново 30 октября 2017 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 76.1 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198 - 199.1, 199.3, 199.4 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ суд прекращает уголовное преследование в отношении лица, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного статьями 198 - 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ, при наличии оснований, предусмотренных статьями 24 и 27 настоящего Кодекса или частью первой статьи 76.1 УК РФ, в случае, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

Принимая во внимание, что Сохань М.В. и Боброва Т.В. не судимы, то есть отнесены к лицам, впервые совершившим преступление, предусмотренное ст. 199 УК РФ, материалами дела объективно подтверждено возмещение в полном объеме ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступления, суд считает возможным освободить Сохань М.В. и Боброву Т.В. от уголовной ответственности за совершение преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 35, п.п. «а,б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, и прекратить уголовное дело.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 24, 28.1, 246, 254 УПК РФ,

П О С Т А Н О В И Л :

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении Сохань ВА по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 35, п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в связи с отказом государственного обвинителя от обвинения на основании п. 2 ч. 1 ст. 24, п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ – в связи с отсутствием состава преступления.

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении Сохань МВ и Бобровой ТВ по обвинению их в совершении трех преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 35, п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в связи с отказом государственного обвинителя от обвинения на основании п. 2 ч. 1 ст. 24, п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ – в связи с отсутствием состава преступления.

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении Сохань МВ и Бобровой ТВ по обвинению их в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 35, п.п. «а,б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в связи с возмещением ущерба, причиненного преступлением, на основании ч. 4 ст. 24, ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ.

Меру пресечения в виде залога, избранную в отношении Сохань М.В., отменить.

Залог в размере 5 000000 (пять миллионов) рублей, внесённый за Сохань М.В., вернуть залогодателю – ДАГ.

Меру процессуального принуждения в виде наложения ареста на имущество Сохань М.В. – денежные средства, находящиеся на счетах в банках (валютный счет и обезличенные металлические счета) эквивалентные 5220 граммам золота – по курсу на 05 октября 2017 года в сумме 11776320 рублей; денежные средства в сумме 51206,46 долларов США – по курсу на 05 октября 2017 года в сумме 2958873 рубля 12 копеек; полуприцеп-цистерну марки «Ван-Хул», 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак «<данные изъяты> регион; имущественное право – дебиторскую задолженность ООО «Эко-Торг» (право требования возврата задолженности АО «Вимм-Билль-Данн» перед ООО «Эко-Торг» за поставленный по договору №/СМ-Т от ДД.ММ.ГГГГ товар) в размере 46847525 рублей 99 копеек отменить.

Вещественные доказательства: шестнадцать оптических носителей информации (дисков) форматов DVD-R и СD-R хранить при материалах уголовного дела; три подшивки с документами, полученными в результате ОРД и поступившими из УМВД России по Ивановской области с сопроводительными письмами исх. №, № и №, вернуть по принадлежности в УМВД России по Ивановской области; регистрационные дела ООО «Пик-Маркет», ООО «Эко-Торг», ООО «Прод-Сервис», ООО «Мол-Маркет» вернуть по принадлежности в ИФНС России по г. Иваново; документы, изъятые на АО «Вергуза»: счета-фактуры от ООО «Ивановонефтеторг-Оптовые продажи» на 22 листах, товарную накладную и счет-фактуру от ООО «Гидротехмонтаж» на 3 листах, налоговые декларации, книги покупок и книги продаж ООО «Восход», ООО «БрукТорг» и ООО «Кадос» на 27 листах, бланк письма ООО «Кадос» в адрес СПК «Племенной завод им. Дзержинского», реестр поставки и оплаты за молоко СПК «Савино» и письмо ОАО «Заря» вернуть по принадлежности Сохань М.В.

Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение 10 суток со дня его провозглашения. При подаче апелляционной жалобы лицо, в отношении которого прекращено уголовное преследование, вправе ходатайствовать об участии в заседании суда апелляционной инстанции. Такое ходатайство может быть заявлено лицом, в отношении которого прекращено уголовное преследование, в течение 10 суток со дня вручения ему копии постановления – в апелляционной жалобе, либо в тот же срок со дня вручения копии апелляционной жалобы или представления прокурора, затрагивающих его интересы, – в отдельном ходатайстве либо возражениях на жалобу или представление.

Судья О.А. Жуков