Решение по делу № 2а-2951/2021 от 26.08.2021

    Дело № 2А-2951/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    30 декабря    2021 года                                      г.Серпухов, Московской области

          Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Хисамутдиновой О.Д.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску     Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к       Юлиной Наталье      Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с Юлиной Н.В. задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 39978 рублей 84 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 611 рублей 01 копейка, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в сумме    51 рубль 37 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что Юлина Н.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии со ст.400 НК РФ Юлина Н.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрирован жилой дом с мансардой, кадастровый <номер>, площадью 156,2 кв.м., расположенный по <адрес>, на который был рассчитан налог в сумме 39985,00 рублей, указанный в налоговом уведомлении от 23.08.2019 <номер>.

В соответствии со ст.388 НК РФ, а также в соответствии с решениями соответствующих муниципальных образований (в которых расположены объекты налогообложения земельном налогом), Юлина Н.В. является плетельщиком земельного налога, как лицо, на которые зарегистрированы земельные участки.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрирован земельный участок, кадастровый <номер>, площадью 790 кв.м., расположенный по <адрес>, на который был рассчитан налог в сумме 3361,00 рублей, указанный в налоговом уведомлении от 23.08.2019 <номер>.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области    в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 23.08.2019 <номер> с указанием суммы налога, подлежащего уплате, между тем, в установленный законодательством срок налоги     в полном объеме уплачены не были.

На основании ст.75 НК РФ за неуплату налогов Юлиной Н.В. начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес Юлиной Н.В. требование об уплате налогов, пени, штрафов лот 14.02.2020 № 4646 с установленным сроком добровольной уплаты.

15.05.2020 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика.    Мировой судья, рассмотрев заявление, 21.05.2020 вынес судебный приказ № 2а-887/2020. В связи с поступившими от Юлиной Н.В. возражениями относительно исполнения данного судебного приказа, последний был отменен.

Земельный налог за 2018 год Юлиной Н.В. уплачен в полном размере, остальная задолженность не погашена налогоплательщиком.

В настоящий момент срок на принудительное взыскание задолженности пропущен. Пропуск срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обуславливает    в связи с принятием мер по направлению иска в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.7 ст.125 КАС РФ, который ошибочно был направлен по иному адресу

В связи с вышеизложенным налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

         Административный ответчик Юлина Н.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства    извещена. Ранее в судебном заседании Юлина Н.В. указывала, что против заявленных требований возражает, поскольку земельный налог оплачен, в связи с чем пени начислены неправомерно. Против имущественного налога    ответчик также возражает, указывая, что в Росреестре имеется ошибка в части площади домовладения, из-за чего налог рассчитан неверно. В 2021 году сведения Росреестра скорректированы, в связи с чем полагает, что в отношении имущественного налога необходимо произвести перерасчет.

           При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

          Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

          Как усматривается из материалов дела, на имя Юлиной Н.В.       зарегистрированы объекты недвижимости в виде домовладения с кадастровым <номер> и земельного участка с кадастровым <номер>, расположенные по <адрес>, дата владения с 15.01.2018 (л.д. 15, 39-40).

          Межрайонной ИФНС России № 11 сформировано налоговое уведомление от 23.08.2019 <номер> с указанием налога на имущество физических лиц в сумме 39978 рублей 84 копейки, а также земельного налога в сумме 3361 рубль 00 копеек, налогоплательщику предлагалось уплатить налог в срок до 02.12.2019. Указанное уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика 29.03.2021 (л.д. 9,10).

       В соответствии с представленным расчетом за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 начислены пени на основании ст.75 НК РФ      за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 611 рублей 01 копейка, а также пени в сумме 51 рубль 37 копеек за несвоевременную уплату земельного налога (л.д. 14).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, 30.03.2021 в личном кабинете налогоплательщика размещено требование от 14.02.2020 <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в соответствии с которым Юлина Н.В. должна уплатить     налог на имущество физических лиц в сумме 39978 рублей 84 копейки и земельный налог в сумме 3361,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2019, а также пени за неуплату    налога на имущество физических лиц в сумме 611 рублей 01 копейка и земельного налога в сумме 51 рубль 37 копеек (л.д. 11-13).

Согласно данных карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) за налогоплательщиком Юлиной Н.В.       по состоянию на 13.07.2021 за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 39985,00 рублей, по земельному налогу в сумме 3361,00 рублей (л.д. 20-21).

          В связи с неисполнением ответчиком своих налоговых обязательств Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась к мировому судье 236 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области 15.05.2020 с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника Юлиной Н.В.

21.05.2021 мировым судьей 236 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 27.01.2021 отменен в связи с поступившими от ответчика Юлиной Н.В. возражениями на исполнение судебного приказа (л.д. 22).

Материалами дела установлено, что     налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 39978 рублей 84 копейки рассчитан исходя из кадастровой стоимости здания площадью 1068,0 кв.м., которая по состоянию на 01.08.2015 была определена в размере 28890297,12 руб., по состоянию на 01.01.2018 кадастровая стоимость составила 21306205,34 руб. (л.д. 17,18).

Согласно выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости    объекта недвижимости с кадастровым <номер> площадью 156,320 кв.м., 05.03.2021 внесены изменения о кадастровой стоимости объекта невидимости, согласно которых стоимость объекта по состоянию на 11.02.2021 определена в размере 3746010,44 руб. (л.д. 58).

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1,2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС Российской Федерации).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.3 ч.1 ст.48 НК Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (абз2 ч.2 ст.48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст.48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 ч.2 сат.48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

         Судом установлено и материалами дела подтверждается, что в установленный ст.48 НК РФ срок налоговый орган    обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Юлиной Н.В. недоимки по уплате налога на имущество за 2018 года. Определением от 27.01.2021 судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд 23.08.2021, то есть со значительным пропуском установленного законом срока на обращение в суд (1 месяц) с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Разрешая заявление о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд учитывает, что уважительными причинами пропуска срока для подачи заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление. Ссылка на отправку     административного искового заявления по ошибочному адресу налогоплательщика о наличии уважительных причин пропуска срока не свидетельствует, поскольку как усматривается из учетных данных налогоплательщика, налоговый орган располагал действительными сведениями о месте регистрации ответчика (л.д. 16). Подавая в январе 2021 года возражения на исполнение судебного приказа Юлиной Н.В. были указаны адрес места регистрации (совпадающий с адресом места жительства) и контактный номер телефона. Данные возражения вместе с определением об отмене судебного приказа получены налоговым органом 26.01.2021 (л.д. 24). В связи с изложенным суд считает, что срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением восстановлению не подлежит. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Юлиной Н.В. о взыскании задолженности по уплате    налога на имущество и земельного налога за 2018 года удовлетворению не подлежит, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, следовательно, обязанность по их уплате считается погашенной.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

Налоговый орган, обратившись в суд с исковым заявлением с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание спорного налога.

         Руководствуясь ст. ст.    175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

          Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Юлиной Наталье Владимировне          (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженке <адрес>, о взыскании задолженности по     налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах городских округов, за 2018 год      в сумме 39978 рублей 84 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в сумме 611 рублей 01 копейка, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в сумме 51 рубль 37 копеек,    – оставить без удовлетворения.

        Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:                                                    Фетисова И.С.

Мотивированное решение составлено 10 января 2022 года