Решение по делу № 2а-2061/2019 от 02.07.2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2019 года          город Иркутск

Куйбышевский районный суд города Иркутска в составе председательствующего судьи Глуховой Т.Н.,

при секретаре Куклиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №16 по Иркутской области к Баранову Юрию Анатольевичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №16 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика Баранова Ю.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 год в размере 2745 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 336 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что в инспекцию от налогового агента <данные изъяты> поступили сведения в отношении административного ответчика в виде справки о доходах физического лица формы 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога как владелец автомобиля <данные изъяты>

На основании пункта 1 статьи 224 НК РФ налог установлен в размере 13 процентов.

Пункт 7 ст.228 НК РФ предусматривает, что в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 01.12.2018 на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании представленных налоговым агентом сведений налоговым органом был исчислен налог и направлены налоговые уведомления об уплате налога, в которых указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов.

Поскольку требования налоговой инспекции об уплате задолженности по обязательным платежам административным ответчиком в установленном порядке исполнены не были, инспекция в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению должника.

С учетом имеющейся у налогоплательщика задолженности по НДФЛ за 2016 и 2017 годы и транспортному налогу за 2014 год просит суд взыскать с Баранова Ю.А. задолженность с зачислением на расчетный счет 40101810900000010001, Банк получателя - ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, г. Иркутск, БИК 042520001, Получатель УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области, ИНН 3808185774, КПП 384901001), ОКТМО 25701000. Назначение платежа:

- налог на доходы физических лиц (КБК 18210102030011000110/ОКТМО 25701000),

- транспортный налог (КБК 18210604012021000110/ОКТМО 25701000).

В судебное заседание представитель административного истца Старцева Т.А., действующая на основании доверенности, не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом. До начала судебного заседания судом от представителя получены пояснения, согласно которым задолженность административным ответчиком по налогу до настоящего времени не погашена, по состоянию на 18.09.2019 составляет 3081 рублей.

Административный ответчик Баранов Ю.А. в судебное заседание так же не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств не представил, о причинах неявки не сообщил, письменных возражений по иску не представил. При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ – для физических лиц, не являющих налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.2 ст.210 НК РФ).

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствам, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением,.. .материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Согласно п. п. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляется налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Судом установлено, что в инспекцию от налогового агента <данные изъяты> поступили сведения в отношении административного ответчика Баранова Ю.А. – справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016, 2017 г.г. <данные изъяты> осуществляет коллекторскую деятельность и приобретает у кредитных организаций права требования задолженности по кредитным договорам.

Как следует из справок формы 2-НДФЛ, сумма задолженности административного ответчика по НДФЛ за 2016 год составляет 478 рублей, за 2017 год составляет 2267 рублей.

В соответствии со ст.14, 356 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, который устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Иркутской области таким законом является Закон Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. В соответствии с указанной статьёй объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, иные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Судом установлено, что ответчик в силу ст.357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога как владелец автомобиля <данные изъяты>

Указанные данные подтверждаются сведениями, предоставленными налоговым органом, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, по каждому транспортному средству отдельно. Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пункт 1 статьи 361 НК предусматривает, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства (абзац введен Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ)

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со статьей 3 Закона Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 08.11.2010 года № 111-оз), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

15.07.2018 налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 12344365, в котором указано на необходимость оплаты задолженности по НДФЛ за 2016, 2017 г.г. в общей сумме 2745 рублей в срок не позднее 03.12.2018, а также налоговое уведомление № 601257 от 07.05.2015,в котором указано на необходимость оплаты задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 336 рублей в срок не позднее 01.10.2015.

В связи с неуплатой задолженности должником, в его адрес налоговой инспекцией направлено требование от 10.12.2018 №16737 об уплате задолженности по НДФЛ за 2016, 2017 г.г. в сумме 2745 рублей в срок не позднее 09.01.2019, а также требование № 50411 от 08.11.2015 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 336 рублей в срок не позднее 29.12.2015.

Указанные требования административным ответчиком добровольно исполнены не были, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 10 Куйбышевского района г.Иркутска 16.04.2019 был вынесен судебный приказ №2А-674/2019 о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2016, 2017 г.г. в размере 2745 рублей, а также по транспортному налогу с физических лиц в размере 336 рублей.

08.05.2019 определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Доказательства оплаты задолженности по НДФЛ и транспортному налогу административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Согласно справке о состоянии расчетов по налогам, спорам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 18.09.2019 задолженность ответчика по НДФЛ за 2016, 2017 г.г. составляет 2745 рублей, по транспортному налогу 336 рублей.

Таким образом, исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №16 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ №16 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2745 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░░░ 336 ░░░░░░, ░ ░░░░░ 3081 ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ 40101810900000010001, ░░░░ ░░░░░░░░░░ - ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░. ░░░░░░░, ░░░ 042520001, ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 16 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░ 3808185774, ░░░ 384901001), ░░░░░ 25701000. ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░:

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ (░░░ 18210102030011000110/░░░░░ 25701000),

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ (░░░ 18210604012021000110/░░░░░ 25701000).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:                          ░.░. ░░░░░░░