Решение от 27.04.2021 по делу № 2а-250/2021 от 02.02.2021

Дело № 2а-250/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2021 года                              с. Миасское

Красноармейский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи        Микулич В.Г.

при секретаре                    Кузмичёвой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к Берестову Вячеславу Борисовичу о взыскании страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к Берестову В.Б. о взыскании недоимки по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за период с 18 июня 1997 года по 02 февраля 2001 года в размере 3923 руб. 56 коп.; штрафа по НДС в размере 1750 руб. 00 коп.

В обоснование административного иска указала на то, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до 25 января 2018 года, в связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов у него образовалась задолженность. Кроме того, ответчиком были несвоевременно предоставлены декларации по НДС за 3 квартал 2016 года, 4 квартал 2016 года, 2 квартал 2017 года, 4 квартал 2017 года. По результатам камеральных проверок вынесены решения. Согласно данным КРСБ сумму штрафа не уплачена в размере 1750 руб. 00 коп.

Представитель административного истца о времени и месте судебного заседания извещен, в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Берестов В.Б. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Исходя из положений ст. ст. 18, 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 18 июня 1997 года по 02 февраля 2001 года, с с 25 августа 2016 года по 25 января 2018 года.

Таким образом, ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в силу положений ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 5 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» вышеперечисленная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу ч. 3 ст. 16 вышеуказанного Закона сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

В силу ч. 3 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 423 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал.

В соответствие с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Истцом в административном иске указано на то, что в связи с неисполнением обязанности административного ответчика по своевременной уплате страховых взносов у ответчика образовалась задолженность.

Судом установлено, что по требованию №141670 от 02 сентября 2019 года Берестову В.Б. исчислены недоимки, пени и штрафы по взносам в ПФ РФ в размере 3932 руб. 56 коп., со сроком уплаты до 21 октября 2019 года.

При этом как следует из ответа налогового органа от 22 апреля 2021 года указанная выше задолженность образовалась за период с 18 июня 1997 года по 02 февраля 2001 года.

Согласно акта проверки № 21 от 10 января 2018 года налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года представлена 05 октября 2017 года, дата окончания налоговой проверки 09 января 2018 года. По результатам проверки 05 марта 2018 года вынесено решение № 630 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в нарушении срока предоставлении налоговой декларации. Сумма штрафа 500 руб. 00 коп.

Согласно акта проверки № 22 от 10 января 2018 года налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года представлена 05 октября 2017 года, дата окончания налоговой проверки 09 января 2018 года. По результатам проверки 05 марта 2018 года вынесено решение № 631 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в нарушении срока предоставлении налоговой декларации. Сумма штрафа 500 руб. 00 коп.

Согласно акта проверки № 380 от 25 января 2018 года налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года представлена 11 октября 2017 года, дата окончания налоговой проверки 11 января 2018 года. По результатам проверки 20 марта 2018 года вынесено решение № 721 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в нарушении срока предоставлении налоговой декларации. Сумма штрафа 500 руб. 00 коп.

Согласно акта проверки № 4513 от 05 июня 2018 года налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года представлена 26 февраля 2018 года, дата окончания налоговой проверки 28 мая 2018 года. По результатам проверки 13 сентября 2018 года вынесено решение № 3901 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в нарушении срока предоставлении налоговой декларации. Сумма штрафа 250 руб. 00 коп.

По требованию № 141670 от 02 сентября 2019 года исчислены за период с с 18 июня 1997 года по 02 февраля 2001 года недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд в сумме 3 932 руб. 56 коп., со сроком уплаты до 26 августа 2019 года.

По требованию № 2700 от 07 мая 2018 года исчислен штраф по НДС в сумме 500 руб. 00 коп., со сроком уплаты до 28 мая 2018 года.

По требованию № 2701 от 07 мая 2018 года исчислен штраф по НДС в сумме 500 руб. 00 коп., со сроком уплаты до 28 мая 2018 года.

По требованию № 2925 от 15 мая 2018 года исчислен штраф по НДС в сумме 500 руб. 00 коп., со сроком уплаты до 04 июня 2018 года.

По требованию № 8412 от 07 ноября 2018 года исчислен штраф по НДС в сумме 250 руб. 00 коп., со сроком уплаты до 27 ноября 2018 года.

Указанные требования направлялись ответчику, однако ответчиком ни по настоящему спору, ни мировому судье не было представлено доказательств внесения платы по указанным выше требованиям. Напротив, в своем заявлении мировому судье об отмене судебного приказа, ответчик ссылался на несогласие с суммой задолженности, не оспаривая свое намерение ее не оплачивать.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 26.9 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется страхователю территориальным органом страховщика в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, Берестов В.Б. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 25 января 2018 года, недоимка налоговым органом испрашивается за период с 18 июня 1997 года по 02 февраля 2001 года по требованию №141670 от 02 сентября 2019 года, то есть с существенным пропуском срока, что свидетельствует о нарушении процедуры предъявления требования об уплате недоимки, пени и штрафов по взносам в Пенсионный фонд РФ. В связи с чем в данной части исковые требования не подлежат удовлетворению.

В связи с неуплатой штрафа по НДС в установленный срок, Межрайонная ИФНС №10 по Челябинской области 17 апреля 2020 года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Берестова В.Б. штрафа по НДС в общем размере 1750 руб. 00 коп. Однако по заявлению должника мировым судьей судебного участка №2 Красноармейского района Челябинской области 05 августа 2020 года судебный приказ был отменен (л.д. 5,85). С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Красноармейский районный суд Челябинской области 27 января 2021 года.

Требованиями №2700, 2701,2925,8412 общая сумма задолженности по указанным выше требованиям не превысила 3000 руб. 00 коп., что повлекло обращение налоговой инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок добровольного исполнения требования №2700 от 07 мая 2018 года истек 28 мая 2018 года, требования № 2701 от 07 мая 2018 года – 28 мая 2018 года, требования № 2925 от 15 мая 2018 года – 04 июня 2018 года, требования № 8412 от 07 ноября 2018 года – 27 ноября 2018 года, следовательно, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 28 ноября 2021 года. Принимая во внимание, что, обращение с настоящим иском имело место в течение шестимесячного срока (27 января 2021 года) со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (05 августа 2020 года), суд приходит к выводу, что срок на принудительное взыскание с Берестова В.В. штрафа по НДС не пропущен.

С учетом изложенного выше, принимая во внимание приложенный к административному исковому заявлению расчет, задолженность Берестова В.В. по штрафу по НДС составляет 1750 руб. 00 коп.

Указанный расчет проверен судом, признается арифметически правильным, ответчиком не оспорен.

Таким образом, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате требуемых налогов в полном объеме в установленные законодательством сроки не исполнена, сроки на принудительное взыскание задолженности на пропущены, суд считает возможным взыскать с Берестова В.В. штраф по НДС в испрашиваемом налоговым органом размере.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В связи с удовлетворением исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░, ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ №, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 1750 ░░░. 00 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░. 00 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░.░░░░░░░

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>