Решение по делу № 2а-4491/2020 от 15.09.2020

к делу № 2а-4491/2020

61RS0022-01-2020-008344-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2020 года                              г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Чернобай Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Оганджанян С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к Богданову Е.С., заинтересованное лицо СПАО «РЕСО- Гарантия» о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Богданову Е.С. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обосновании своих требований следующее:

Налоговым агентом СПАО «РЕСО – Гарантия» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год №2762 от 22.02.2019 года в отношении Богданова Е.С.. Согласно справке Богданов Е.С. получил доход в сумме 97 698,00 руб., сумма налога исчисленная к уплате - 12701 руб., сумма налога удержанная - 0 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом -12701 руб. В соответствии со ст. 228 НК РФ Богданову Е.С. было направлено налоговое уведомление №7373537 от 28.06.2019г. об уплате НДФЛ не удержанного налоговым агентом в сумме 12701 руб. за 2018 г. Однако Богданов Е.С. налог в установленный законом срок не уплатил. В соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму НДФЛ были начислены пени в сумме 59,58 руб. за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 179074 от 25.12.2019 года об оплате указанного налога и пени. До настоящего времени требование Богдановым Е.С. исполнено частично, оплачена сумма налога 6490,17 руб., пени в сумме 59,58 руб. -17.06.2020 года. ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени. Мировым судом г. Таганрога вынесен судебный приказ №2а-5-497-20 от 11.03.2020 года. Определением от 10.06.2020 года судебный приказ был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с Богданова Е.С. недоимку по НДФЛ, полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в сумме 6210,83 руб.

Определением суда от 16.11.2020 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено СПАО «РЕСО – Гарантия».

Извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, административный ответчик Богданов Е.С., а также заинтересованное лицо СПАО «РЕСО – Гарантия», в суд не явились.

Дело рассмотрено в отсутствии неявившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Изучив представленные в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик получивший доход, сведения о котором представлены налоговым агентом в налоговые органы в порядке установленном п.5 ст. 226 НК РФ, уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направления налоговым органом налогового уведомления об оплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговым агентом СПАО «РЕСО – Гарантия» в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год №2762 oт 22.02.2019 года в отношении Богданова Е.С.

Согласно справке Богданов Е.С. в 2018 году получил доход в сумме 97698 руб. Код дохода 2301 – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 года № 23001- «О защите прав потребителей». На эту сумму был исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 12701 руб. (97698*13%).

Суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, данные санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В соответствии с ч.4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области направила административному ответчику Богданову Е.С. заказным письмом налоговое уведомление № 7373537 от 28.06.2019 года с указанием на необходимость уплаты НДФЛ за 2018 год в размере 12 701 рубль в срок до 02.12.2019 года.

Поскольку административный ответчик Богданов Е.С. в указанный в уведомлении срок НДФЛ не уплатил, ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области направила Богданову Е.С. заказным письмом требование № 179074 от 25.12.2019 года об уплате НДФЛ и пени в срок до 28.01.2020 года.

11.03.2020 года мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 5 был вынесен судебный приказ №2а-5-497/2020 о взыскании с Богданова Е.С. задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 12 701 руб., пени и государственной пошлины, который по заявлению Богданова Е.С. был отменен определением мирового судьи от 10.06.2020 года.

Из карточки налогоплательщика Богданова Е.С. следует, что 19.06.2020 года Богдановым Е.С. был оплачен НДФЛ в сумме 6490,17 руб. и пени в сумме 59,58 руб.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области подлежит удовлетворению. При этом, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена в полном объеме.

Административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области представлены суду доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Представленные истцом в суд доказательства ответчиком не оспорены, доказательств уплаты вышеуказанного налога в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений ст. 114 КАС Российской Федерации, ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика Богданова Е.С. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к Богданову Е.С., заинтересованное лицо СПАО «РЕСО- Гарантия» о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Богданова Е.С., <дата> года рождения, проживающего по адресу: Ростовская <адрес> в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области недоимку по НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2018 год в сумме 6210 рублей 83 копейки.

Взыскать с Богданова Е.С., <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 декабря 2020 года.

Председательствующий     Чернобай Ю.А.