Решение по делу № 2а-2749/2019 от 05.07.2019

Административное дело №2а-2749/2019 публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 13 сентября 2019 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Алабужевой С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Гусельниковой Е.В. о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании о взыскании недоимки по страховым взносам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что Гусельникова Е.В. <дата> была зарегистрирована в качестве страхователя – адвоката. В силу п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Всего по состоянию на 27.01.2018г. сумма задолженности составляет 27 995,97рублей, из них: недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет ФФОМС с <дата> в размере 4590 рублей, недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 23 400 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 11,26 рублей. В связи с вступлением в законную силу <дата> Федерального закона №243-ФЗ от 03.07.2016г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия УПФ РФ в г.Ижевске УР по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в т.ч. по проведению контрольных мероприятий, применению мер государственного принуждения переданы налоговым органам. Инспекцией в адрес ответчика направлено требование от <дата> со сроком исполнения до 20.04.2018г., от <дата> со сроком исполнения до 30.04.2018г. Задолженность по настоящее время не погашена. Гусельникова Е.В. состоит в налогом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по УР. Согласно ст.227 НК РФ ответчик обязана предоставить в инспекцию налоговую декларацию в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога должником оплачена с нарушением срока. В связи с неуплатой недоимки на сумму задолженности начислены пени в размере 369,26 рублей. На сумму пени выставлены требования <дата> со сроком исполнения до 20.04.2018г., от <дата> со сроком исполнения до 30.04.2018г. Задолженность по настоящее время не погашена.

Просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет ФФОМС с <дата> в размере 4590 рублей; недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 23 400 рублей; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 11,26 рублей; пени по НДФЛ в размере 369,26 рублей.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.2 ст. 291 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

До <дата> взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после <дата> - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что Гусельникова Е.В. зарегистрирована в качестве страхователя – адвоката 14.02.2013г., в связи с чем, обязана была на основании статьи 419 Налогового кодекса РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно п.1 ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с п.п. 1, 3, 5 ст. 430 НК РФ ( в редакции Федерального закона от <дата>, действовавшей в период 2017 года) плательщики, а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.431 НК РФ Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Исходя из представленных в дело документов, ответчиком не исполнена обязанность по оплате страховых взносов. Поскольку обязанность по оплате страховых взносов плательщиком своевременно не была исполнена, на сумму недоимки начислены пени за период с 27.01.2018г. по 21.02.2018г.

В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов ответчиком не была своевременно исполнена, в адрес ответчика заказной почтой направлены требования об уплате указанных выше сумм задолженности от <дата> со сроком исполнения до 20.04.2018г., от <дата> со сроком исполнения до 30.04.2018г. Данные требования ответчиком не исполнены.

Гусельникова Е.В. состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по УР.

Согласно п.2 ч.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п.п.2,5 ст.227 НК РФ Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику начислен НДФЛ в размере 14 702 рублей, уплаченный с нарушением установленного срока.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Поскольку обязанность по своевременной уплате НДФЛ ответчиком не была исполнена, на сумму недоимки на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 369,26 рублей.

В связи с тем, что обязанность по уплате пени по НДФЛ ответчиком не была своевременно исполнена, в адрес ответчика заказной почтой направлены требования об уплате указанных выше сумм задолженности от <дата> со сроком исполнения до 20.04.2018г., от <дата> со сроком исполнения до 30.04.2018г. Данные требования ответчиком не исполнены.

Неисполнение обязанности по уплате недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет ФФОМС, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам, пени по НДФЛ явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от <дата> распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по пени, в случае несогласия с размером пени, подлежащих уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Суду административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств погашения суммы задолженности.

Относительно соблюдения налоговым органом срока обращения с иском суд указывает следующее.

В соответствии с п.2 ст.4 ФЗ №243-ФЗ, взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного Фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

Согласно п.3 ст.46 Налогового Кодекса РФ в случае непринятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из материалов дела, исходя из положений ч.2 ст.286 КАС РФ, поскольку срок исполнения требования от <дата> об уплате страховых взносов, пени установлен до 20.04.2018г., настоящее административное исковое заявление подлежало подаче в суд в срок до 20.10.2018г.

В соответствии с имеющимися в материалах дела доказательствами, реализуя право на взыскание налоговой задолженности, инспекция в пределах указанного срока 19.10.2018г. обратилась к мировому судье судебного участка № Первомайского района г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, пени. Судебный приказ от 19.10.2018г. отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения на основании определения от 14.01.2019г.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Соответственно, с учетом вышеуказанных положений, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, пеней за счет имущества плательщика истекает 14.07.2019г.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 14.07.2019г. (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), т.е. в пределах установленного вышеуказанными нормами срока.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, пени по НДФЛ с Гусельниковой Е.В. в пределах установленного срока.

Анализ приведенных выше обстоятельств, приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения.

По правилам ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход МО «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1051,12 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Гусельниковой Е.В. о взыскании недоимки по страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с Гусельниковой Е.В. в доход бюджета на расчетный счет 40№, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), ИНН 1835059990, КПП 184101001, БИК банка 049401001, задолженность по оплате:

- недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет ФФОМС с <дата> в размере 4590 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000);

- недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 23 400 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000);

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 11,26 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000);

- пени по НДФЛ в размере 369,26 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000).

Взыскать с Гусельниковой Е.В. в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 1051,12 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения (через Первомайский районный суд г. Ижевска).

Судья:                                 С.В. Алабужева