Решение по делу № 2а-216/2021 от 31.12.2020

56RS0019-01-2020-002904-05

№ 2а-216/2021 (2а-1565/2020)

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

28 января 2021 года                           город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Сбитневой Ю.Д.,

при секретаре Митрохиной Ю.В.,

с участием представителя истца Курмангалеева Т.А.,

представителя ответчика Епифановой Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-216/2021 по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к Семеркову Дмитрию Владимировичу о взыскании задолженности по налогам и пене,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области (далее – ИФНС России по г. Орску, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика Семеркова Д.В. задолженности по имущественным налогам в сумме 98 882,66 руб., из которых: 38 632 руб. – сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц; 875,66 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц; 58 059 руб. – сумма задолженности по земельному налогу; 1 316 руб. – пени по земельному налогу.

В обоснование административного искового заявления ИФНС России по г.Орску указала, что Семерков Д.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2016-2017 годах за ним числится имущество:

Квартира по адресу: <адрес>. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

Иное строение по адресу: <адрес>. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

Иное строение по адресу: <адрес> «А», встр. пом. 3. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

Иное строение по адресу: <адрес> «Б». Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

Иное строение по адресу: <адрес> «А». Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

Иное строение по адресу: <адрес>. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

Иное строение по адресу: <адрес>. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

Иное строение по адресу: <адрес>. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Также административный ответчик является плательщиком земельного налога, ему был начислен земельный налог за 2015 год по следующему объекту: земельный участок по адресу: <адрес>

Налоговым органом был произведен расчет по имущественным налогам за 2014-2015 года:

налог за 2014 год на иное строение по адресу: <адрес> размере 38 190 руб.:

налог за 2014 год на квартиру по адресу: <адрес> размере 442 руб.;

налог за 2015 год на квартиру по адресу: <адрес> размере 508 руб.;

налог за 2015 год на земельный участок по адресу: <адрес> в размере 58 059 руб.

Исчисленная налоговым органом сумма имущественных налогов и пени не уплачена добровольно.

Налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени штрафа.

До настоящего времени требования по налогу на имущество физических лиц остались неисполненными. Срок добровольной оплаты истек.

Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени с Семеркова Д.В., однако, он был отменен 07 июля 2020 года в связи с поступившими возражениями от должника.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Орску - Курмангалеев Т.А., действующий на основании доверенности, настаивал на исковых требованиях по изложенным в административном иске основаниям. Одновременно представитель административного истца заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, однако сведений о наличии уважительных причин пропуска вышеуказанного срока не представил.

Административный ответчик Семерков Д.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд своего представителя.

Представитель административного ответчика Епифанова Т.М., действующая на основании доверенности, просила отказать в удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Орску. Представила письменные возражения на административный иск, в которых указала, что требования истца не подлежат удовлетворению в связи с пропуском установленного Налоговым кодексом РФ срока для обращения в суд с требованиями по взысканию указанной в административном иске задолженности по налогам и сборам. Также в возражениях указала, что налоговое уведомление об оплате земельного налога за 2015 год в адрес Семеркова Д.В. налоговым органом не направлялось. Более того, налоговым органом ранее не заявлялось в суд требование о взыскании земельного налога за 2015 год и пени в сумме 875,66 руб.

Выслушав представителей административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с требованиями п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что в 2014-2015 годах Семеркову Д.В. на праве собственности принадлежало, в том числе следующее имущество: иное строение по адресу <адрес>, а потому он в указанный период являлся налогоплательщиком и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

Налоговым органом налогоплательщику был произведен:

расчет налога на имущество за 2014 год:

- иное строение, расположенное по адресу: <адрес>:

1 919 100 руб. (налоговая база) * 1,99 (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев) = 38 190 руб.;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>:

142 738 руб. (налоговая база) * 0,31 (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев) = 442 руб.;

расчет налога на имущество за 2015 год:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>:

163 720 руб. (налоговая база) * 0,31 (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев) = 508 руб.

Поскольку административный ответчик налог на имущество физических лиц за 2014-2015 года не уплатил, налоговым органом была насчитана пеня в размере 875,66 руб.

Семерков Д.В. также является плательщиком земельного налога, поскольку за ним зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес> дата возникновения права собственности: 21 июля 2011 года.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками данного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Частью 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Расчет земельного налога за 2015 год:

Земельный объект: <адрес>

3 870 626 (налоговая база) * 1,50 (налоговая ставка, %) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев) = 58 059 руб.

Поскольку административный ответчик земельный налог за 2015 год не уплатил своевременно и в полном объеме, налоговым органом была насчитана пеня в размере 1 316 руб.

Семеркову Д.В. направлено налоговое уведомление № от 03 апреля 2015 года для уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 362 312 руб., в том числе за иное строение по адресу <адрес> размере 38 190 руб. и за квартиру по адресу <адрес> размере 442 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01 октября 2015 года.

09 октября 2015 года налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени № в срок до 17 ноября 2015 года. Согласно указанному требованию, за административным ответчиком числится недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 361 870 руб. и пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере 832,51 руб.

Также налоговым органом было направлено административному ответчику налоговое уведомление № от 29 сентября 2016 года для уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015 год с учетом переплаты в размере 404 331 руб., в том числе: земельный налог за земельный участок по адресу <адрес> в размере 58 059 руб.; налог на имущество физических лиц за квартиру по адресу <адрес> размере 508 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01 декабря 2016 года.

08 февраля 2017 года административному ответчику было направлено требование об уплате налога, пени № в срок до 21 марта 2017 года. Согласно указанному требованию, за Семерковым Д.В. числится недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 38 632 руб. и земельного налога за 2015 год в размере 58 059 руб., а также пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере 875,66 руб. и земельного налога в размере 1 316 руб.

Административным ответчиком, вышеуказанные требования остались не исполненными в полном объеме. Срок добровольной уплаты истек.

ИФНС России по г. Орску обращалась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам за 2014 год.

17 июня 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями от Семеркова Д.В. судебный приказ от 17 июня 2020 года был отменен определением от 07 июля 2020 года, в связи с чем, 31 декабря 2020 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что, согласно требованию № от 09 октября 2015 года общая сумма налога и пени за 2014 год, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3 000 рублей 09 октября 2015 года. Срок исполнения указанного требования – до 17 ноября 2015 года.

Согласно требованию № от 08 февраля 2017 года общая сумма налога и пени за 2015 год, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3 000 рублей 08 февраля 2017 года. Срок исполнения указанного требования – до 21 марта 2017 года.

Соответственно, в силу вышеизложенного, административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени за 2014 год не позднее 17 мая 2016 года, а за 2015 год не позднее 21 сентября 2017 года.

Как следует из представленных материалов, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Семеркова Д.В. недоимки по пени по земельному налогу за 2014 год, налога на имущество физических лиц за 2014 год, ИФНС России по г. Орску обратилась к мировому судье 09 июня 2020 года, т.е. с нарушением срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Семеркова Д.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2015 год налоговый орган к мировому судье не обращался.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с Семеркова Д.В. задолженности по налогам.

В настоящий момент статья 48 НК РФ предусматривает возможность восстановления данного срока, если он был пропущен по уважительной причине.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка.

Вместе с тем, уважительных причин пропуска процессуального срока налоговый орган не указал.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с заявлением, налоговым органом не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что основанием для пропуска срока подачи заявления в суд в приказном порядке послужило бездействие налогового органа по принятию своевременных мер для взыскания задолженности по налогам, в связи с чем, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока судом отказано.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, не обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срока, утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика спорных налогов.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, в восстановлении пропущенного срока на судебное взыскание недоимки по налогу судом отказано, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    в удовлетворении административного искового заявления Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к Семеркову Дмитрию Владимировичу о взыскании задолженности по налогам и пене, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья                      Ю.Д. Сбитнева

Мотивированный текст решения изготовлен 04 февраля 2021 года.

Судья                                      Ю.Д. Сбитнева