Решение по делу № 2а-1-523/2018 от 02.04.2018

№2а-1-523/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2018 г. Орловская область г. Ливны

Ливенский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Андрюшиной Л.Г.,

при секретере Киреевой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Ливенского районного суда Орловской области административное исковое заявление Варнавского А.А. к МРИ ФНС России №3 по Орловской области, Управлению ФНС России по Орловской области о признании незаконным решения налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

12.12.2017 в отношении Варнавского А.А. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области (далее – МРИ ФНС России №3 по Орловской области) принято решение № о привлечении его к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания 4102,50 рублей штрафа за неполную уплату налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), с предложением уплатить налог в сумме 41025 рублей, а также пени по НДФЛ в сумме 1741,91 рублей за нарушение сроков уплаты указанного налога.

Варнавским А.А. была подана апелляционная жалоба на решение Управлению Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области), решением данного органа № от 14.02.2018 жалоба оставлена без удовлетворения.

Варнавский А.А. обратился в суд с административными исковыми требованиями к МРИ ФНС России №3 по Орловской области, УФНС России по Орловской области о признании незаконным и отмене решения налогового органа.

В обоснование своих требований Варнавский А.А. указал, что на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 18.09.2006 он приобрел в собственность 1/1130 долю в праве на земельный участок с кадастровым №, право собственности было зарегистрировано 09.10.2006.

Впоследствии он совместно с другими сособственниками произвел выдел принадлежащей ему доли в соответствии с соглашением об образовании общей долевой собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения от 13.11.2015, его доля от земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, стала составлять 270/46147, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 06.05.2016 сделана запись о регистрации.

Полагает, что собственность на земельный участок возникла у него не с момента регистрации права на вновь образованный земельный участок, а с момента смерти наследодателя, и произвел выдел в целях продажи доли в праве, которой был наделен по состоянию на 2005 год, в связи с чем он освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц.

Представитель административного истца Грудев В.В. в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Представители административных ответчиков МРИ ФНС России №3 по Орловской области – Высокин А.В., Перпелица М.А., УФНС России по Орловской области – Лунина И.В. в судебном заседании административные исковые требования не признали.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Как следует из материалов дела, административным истцом в 2016 году был получен доход от продажи земельного участка, право собственности на долю в котором было зарегистрировано за Варнавским А.А. в 2016 году.

При этом земельный участок с кадастровым № (право собственности Варнавским А.А. зарегистрировано 06.05.2016) образован путем выдела в натуре 173 долей по соглашению от 13.11.2015 из земельного участка с кадастровым № (право собственности административного истца зарегистрировано на долю в нем 09.10.2006).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса

Согласно п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Часть 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000000 рублей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки.

В силу пунктов 1, 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование. При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки.

Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Согласно п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с п.п. 3,5 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», датой государственной регистрации прав является дата внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости.

Принимая во внимание, что земельный участок, был образован в результате выдела (раздела) из другого земельного участка, и реализован административным истцом по договору купли-продажи в 2016 году, после регистрации на него права собственности находился в его собственности менее предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного положениями статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, полученный от его продажи доход не подлежал освобождению от налогообложения.

По результатам проведенной в отношении Варанвского А.А. камеральной налоговой проверки представленной им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год был составлен акт № и принято решение № от 12.12.2017 о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Данным решением также начислена недоимка по НДФЛ в сумме 41025 рублей, пени по состоянию на 12.12.2017 1741,91 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговым органом с учетом наличия смягчающего обстоятельства сумма штрафа снижена и определена в 4102,52 рублей.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что оспариваемое решение принято налоговым органом на законных основаниях, с соблюдением установленного порядка привлечения к ответственности, в связи с чем заявленное Варнавским А.А. административное требование суд находит удовлетворению не подлежащим.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░ ░░░ ░░░░░░ №3 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░