Решение по делу № 2а-423/2019 ~ М-415/2019 от 19.11.2019

        № 2а-423/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 декабря 2019 г.                                                                          г. Суоярви

Суоярвский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Зайкова С.Н., при секретаре Виноградовой Т.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Республике Карелия к Яковлеву Г.В. о взыскании недоимки по уплате налогов и пени, штрафов,

у с т а н о в и л:

Административный иск подан по тем основаниям, что Яковлевым Г.В. (нотариусом, занимающимся частной практикой) в инспекцию была представлена налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4 - НДФЛ) за 2018 год. Согласно представленным сведениям сумма налога, исчисленная в бюджет по декларации по форме 4-НДФЛ за 2018 г. составляет 16250,00 руб. Сумма налога в установленный законом срок не была уплачена административным ответчиком, в связи с чем Яковлеву Г.В. было выставлено требование об уплате налога и пени № от хх.хх.хх г. на сумму недоимки 16250 руб. и пени 3185,13 руб. Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

В период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. была проведена камеральная проверка налоговой декларации, представленной административным ответчиком. В ходе которой были выявлены нарушения Налогового законодательства Российской Федерации, выразившиеся в не перечислении административным ответчиком по расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), в том числе: за 1 полугодие 2016 г.; за 9 месяцев 2016 г.; за 2016 г. и за 1 квартал 2018 г. По данному факту правонарушений хх.хх.хх г. были составлены соответствующие акты №№, по результатам рассмотрения которых хх.хх.хх г. вынесены решения №№ административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ, ему были назначены штрафы на общую сумму 1716,00 руб. Сумма штрафов в установленный законом срок не была уплачена административным ответчиком, в связи с чем хх.хх.хх г. Яковлеву Г.В. были выставлены требования об уплате штрафов за № на сумму 386,10 руб., № на сумму 386,10 руб., № на сумму 386,10 руб. и за № на сумму 557,70 руб. Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

В период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. была проведена камеральная проверка налоговой декларации, представленной административным ответчиком. В ходе которой были выявлены нарушения Налогового законодательства Российской Федерации, выразившиеся в не перечислении административным ответчиком по расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), в том числе: за 1 квартал 2017 г.; за 1 полугодие 2017 г.; за 9 месяцев 2017 г.; за 2017 г. и за 2 квартал 2018 г. По данному факту правонарушений хх.хх.хх г. были составлены соответствующие акты №№, по результатам рассмотрения которых хх.хх.хх г. вынесены решения №№, административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ, ему были назначены штрафы на общую сумму 1973,40 руб. Сумма штрафов в установленный законом срок не была уплачена административным ответчиком, в связи с чем хх.хх.хх г. Яковлеву Г.В. были выставлены требования об уплате штрафов за № на сумму 386,10 руб., № на сумму 386,10 руб., № на сумму 386,10 руб., № на сумму 386,10 руб. и за № на сумму 249,00 руб. Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Являясь нотариусом, занимающимся частной практикой, административный ответчик обязан представлять в адрес истца в установленный срок расчет по страховым взносам, в том числе: расчет по страховым взносам за 2017 г., представленный хх.хх.хх г., при сроке представления не позднее хх.хх.хх г.. Фактически расчет по страховым взносам за 2017 год административным ответчиком был представлен с нарушением установленного срока. По данному факту правонарушения хх.хх.хх г. был составлен соответствующий акт №, по результатам рассмотрения которого хх.хх.хх г. вынесено решение №, административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, ему был назначен штраф (в порядке п. 3 ст.114 НК РФ штраф административным истцом уменьшен добровольно в четыре раза) в сумме 1113,75 руб. Сумма штрафа в установленный законом срок не была уплачена административным ответчиком, в связи с чем хх.хх.хх г. Яковлеву Г.В. было выставлено требование об уплате № на сумму 1113,75 руб. Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Также Инспекцией были выявлены нарушения, выразившиеся в несвоевременном представлении административным ответчиком, в установленный срок расчетов по страховым взносам, в налоговый орган по месту учета, в том числе: расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 г., представленный хх.хх.хх г., при сроке представления не позднее хх.хх.хх г.; расчет по страховым взносам за полугодие 2017 г., представленный хх.хх.хх г., при сроке представления не позднее хх.хх.хх г. и расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 г., представленный хх.хх.хх г., при сроке представления не позднее хх.хх.хх г.. Фактически данная отчетность административным ответчиком была представлена с нарушением установленного срока. По данному факту правонарушения хх.хх.хх г. были составлены соответствующие акты №№ и хх.хх.хх г. за №, по результатам рассмотрения которых хх.хх.хх г. вынесены решения №№,438 и хх.хх.хх г. за №, административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, ему был назначен штраф в размере 200,00 руб. за каждый непредставленный документ, всего штраф на общую сумму 600,00 руб. Суммы штрафов в установленный законом срок не были уплачены административным ответчиком, в связи с чем хх.хх.хх г. и хх.хх.хх г. Яковлеву Г.В. были выставлены требования об уплате штрафа за № на сумму 200,00 руб., № на сумму 200,00 руб., № на сумму 200,00 руб., по сроку уплаты данных требований до хх.хх.хх г..

Также Инспекцией были выявлены нарушения, выразившиеся в несвоевременном представлении административным ответчиком, в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в налоговый орган по месту учета, в том числе: расчет сумм НДФЛ за 1 квартал 2017 г., представленный хх.хх.хх г., при сроке представления не позднее хх.хх.хх г.; за полугодие 2017 г., представленный хх.хх.хх г., при сроке представления не позднее хх.хх.хх г., за 9 месяцев 2017 г., представленный хх.хх.хх г., при сроке представления не позднее хх.хх.хх г. и расчет сумм НДФЛ за 2017 г., представленный хх.хх.хх г., при сроке представления не позднее хх.хх.хх г.. Фактически данная отчетность административным ответчиком была представлена с нарушением установленного срока. По данному факту правонарушения хх.хх.хх г. были составлены соответствующие акты №№ по результатам рассмотрения которых хх.хх.хх г. вынесены решения №№, административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1.2 ст.126 НК РФ, ему были назначены штрафы (в порядке п. 3 ст.114 НК РФ штраф административным истцом уменьшен добровольно в четыре раза) на общую сумму 7500,00 руб. Яковлев Г.В., являясь налогоплательщиком, обязан в соответствии со ст. 419 НК РФ уплачивать установленные законом налоги. Сумма штрафа в установленный законом срок не была уплачена административным ответчиком, в связи с чем хх.хх.хх г. Яковлеву Г.В. были выставлены требования об уплате №№ на общую сумму 7500,00 руб. Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

На основании вышеизложенного, с учетом уточнения, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 16250 руб., пени в сумме 3185,13 руб., штраф за налоговое нарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ в общей сумме 3689,40 руб., штраф за налоговое нарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ в сумме 1113,75 руб., штраф за налоговое нарушение, предусмотренное п. 1.2. ст. 126 НК РФ в общей сумме 7500,00 руб., штраф за налоговое нарушение, предусмотренное п. 1 ст.126 НК РФ в сумме 600,00 руб. Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности.

В связи с предоставлением ответчиком сведений о частичной оплате задолженности, а именно: НДФЛ по сроку уплаты хх.хх.хх г. за 2018 -16250 руб.; пени за неуплату налога в установленный законом срок – 3185,13 руб.; штрафа, за налоговое нарушение предусмотренное ст. 123 НК РФ в сумме 1716 руб., штрафа, за налоговое нарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ в сумме 1113,75 руб. просили взыскать с Яковлева Г.В. недоимку в размере 10073,40 руб., в том числе штраф, за налоговое нарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ в сумме 1973,40 руб.; штраф, за налоговое нарушение, предусмотренное п. 1.2 ст. 126 НК РФ в сумме 7500 руб.; штраф, за налоговое нарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 600 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения административного иска судом надлежащим образом извещен. Представлено заявление о рассмотрении дела без участия их представителя, уточненные заявленные требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик Яковлев Г.В. в судебном заседании наличие задолженности по налоговым платежам не оспаривал, представил копии квитанций о частичной оплате налоговых платежей, ходатайствовал об уменьшении сумм штрафов и применении срока исковой давности.

Суд, выслушав ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании подп. 2 п.1 ст.32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщики, в свою очередь, обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах в сборах (подп.7 п.1 ст.23 НК РФ). Согласно ст.31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, производится в судебном порядке.

Из материалов дела следует, что Яковлевым Г.В. (нотариусом, занимающимся частной практикой) в инспекцию была представлена декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4 - НДФЛ) за 2018 год. Согласно представленным сведениям сумма налога, исчисленная в бюджет по декларации по форме 4-НДФЛ за 2018 г. -16250,00 руб. Сумма налога в установленный законом срок не была уплачена административным ответчиком, в связи с чем Яковлеву Г.В. было выставлено требование об уплате налога и пени № от хх.хх.хх г. на сумму недоимки 16250 руб. и пени 3185,13 руб. (определен срок уплаты до хх.хх.хх г.). Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

На основании ст. 123 НК РФ в случае невыполнения налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В период проведения камеральной проверки с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. налоговой декларации, представленной административным ответчиком, были выявлены нарушения Налогового законодательства Российской Федерации, выразившиеся в не перечислении административным ответчиком по расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), в том числе: за 1 полугодие 2016 г.; за 9 месяцев 2016 г.; за 2016 г. и за 1 квартал 2018 г. По данному факту правонарушений хх.хх.хх г. были составлены соответствующие акты №№. В связи с выявленными нарушениями административным истцом хх.хх.хх г. были приняты решения за №, №, № и № о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности по ст.123 НК РФ, ему был назначен штраф по решению за № на сумму 386,10 руб.; по решению за № на сумму 386,10 руб., по решению за № на сумму 386,10 руб.; по решению за № на сумму 557,70 руб., всего на общую сумму 1716,00 руб. Суммы штрафов в установленный законом срок не были уплачены административным ответчиком, в связи с чем хх.хх.хх г. Яковлеву Г.В. были выставлены требования об уплате штрафа за № на сумму 386,10 руб., № на сумму 386,10 руб., № на сумму 386,10 руб. и за № на сумму 557,70 руб. по сроку уплаты данных требований до хх.хх.хх г.. Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

В период проведения камеральной проверки с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. налоговой декларации, представленной административным ответчиком, были выявлены нарушения Налогового законодательства Российской Федерации, выразившиеся в не перечислении административным ответчиком по расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), в том числе: за 1 квартал 2017 г.; за 1 полугодие 2017 г.; за 9 месяцев 2017 г.; за 2017 г. и за 2 квартал 2018 г. По данному факту правонарушений хх.хх.хх г. были составлены соответствующие акты №№. В связи с выявленными нарушениями административным истцом хх.хх.хх г. были приняты решения за № привлечении административного ответчика к налоговой ответственности по ст.123 НК РФ, ему был назначен штраф по решению за № на сумму 386,10 руб.; по решению за № на сумму 386,10 руб., по решению за № на сумму 386,10 руб.; по решению за № на сумму 386,10 руб. и по решению за № на сумму 429,00 руб., всего на общую сумму 1973,40 руб. Суммы штрафов в установленный законом срок не были уплачены административным ответчиком, в связи с чем хх.хх.хх г. Яковлеву Г.В. были выставлены требования об уплате штрафа за № на сумму 386,10 руб., № на сумму 386,10 руб., № на сумму 386,10 руб., за № на сумму 386,10 руб. и за № на сумму 249,00 руб. по сроку уплаты данных требований до хх.хх.хх г.. Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Пунктом 2 статьи 230 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи; расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Являясь нотариусом, занимающимся частной практикой, административный ответчик обязан представлять в адрес истца в установленный срок расчет по страховым взносам, в том числе: расчет по страховым взносам за 2017 г., представленный хх.хх.хх г., при сроке представления не позднее хх.хх.хх г.. Фактически расчет по страховым взносам за 2017 год административным ответчиком был представлен с нарушением установленного срока. По данному факту правонарушения хх.хх.хх г. был составлен соответствующий акт №, по результатам рассмотрения которого хх.хх.хх г. вынесено решение №, административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ, ему был назначен штраф (в порядке п. 3 ст.114 НК РФ штраф административным истцом уменьшен добровольно в четыре раза) в суме 1113,75 руб. Сумма штрафа в установленный законом срок не была уплачена административным ответчиком, в связи с чем хх.хх.хх г. Яковлеву Г.В. было выставлено требование об уплате № на сумму 1113,75 руб. (определен срок уплаты до хх.хх.хх г.). Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Согласно п. 1 ст.126 НК РФ в случае непредставления в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Также Инспекцией были выявлены нарушения, выразившиеся в несвоевременном представлении административным ответчиком, в установленный срок расчетов по страховым взносам, в налоговый орган по месту учета, в том числе: расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 г., представленный хх.хх.хх г., при сроке представления не позднее хх.хх.хх г.; расчет по страховым взносам за полугодие 2017 г., представленный хх.хх.хх г., при сроке представления не позднее хх.хх.хх г. и расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 г., представленный хх.хх.хх г., при сроке представления не позднее хх.хх.хх г.. Фактически данная отчетность административным ответчиком была представлена с нарушением установленного срока. По данному факту правонарушения хх.хх.хх г. были составлены соответствующие акты №№,423 и хх.хх.хх г. за №. В связи с выявленными нарушениями административным истцом хх.хх.хх г. были приняты решения за №,438 и хх.хх.хх г. за № о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности по п.1 ст.126 НК РФ, ему был назначен штраф по решению за № на сумму 200,00 руб.; по решению за № на сумму 200,00 руб., по решению за № на сумму 200,00 руб. за каждый непредставленный документ, всего на общую сумму 600,00 руб. Суммы штрафов в установленный законом срок не были уплачены административным ответчиком, в связи с чем хх.хх.хх г. и хх.хх.хх г. Яковлеву Г.В. были выставлены требования об уплате штрафа за № на сумму 200,00 руб., № на сумму 200,00 руб., № на сумму 200,00 руб., по сроку уплаты данных требований до хх.хх.хх г.. Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с п. 1.2 ст.126 НК РФ в случае непредставления в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи 1.2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Также Инспекцией были выявлены нарушения, выразившиеся в несвоевременном представлении административным ответчиком, в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в налоговый орган по месту учета, в том числе: расчет сумм НДФЛ за 1 квартал 2017 г., представленный хх.хх.хх г., при сроке представления не позднее хх.хх.хх г.; за полугодие 2017 г., представленный хх.хх.хх г., при сроке представления не позднее хх.хх.хх г., за 9 месяцев 2017 г., представленный хх.хх.хх г., при сроке представления не позднее хх.хх.хх г. и расчет сумм НДФЛ за 2017 г., представленный хх.хх.хх г., при сроке представления не позднее хх.хх.хх г.. Фактически данная отчетность административным ответчиком была представлена с нарушением установленного срока. По данному факту правонарушения хх.хх.хх г. были составлены соответствующие акты №. В связи с выявленными нарушениями административным истцом хх.хх.хх г. были приняты решения за № о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности по п.1.2 ст.126 НК РФ, ему был назначен штраф по решению за № на сумму 3000,00 руб.; по решению за № на сумму 2250,00 руб., по решению за № на сумму 750,00 руб. и по решению № на сумму 1500,00 руб. В порядке п. 3 ст.114 НК РФ штраф административным истцом уменьшен добровольно в четыре раза, всего штраф на сумму 7500,00 руб. Суммы штрафов в установленный законом срок не были уплачены административным ответчиком, в связи с чем хх.хх.хх г. Яковлеву Г.В. были выставлены требования об уплате штрафа за № на сумму 3000,00 руб., № на сумму 2250,00 руб., № на сумму 750,00 руб. и № на сумму 1500,00 руб. по сроку уплаты данных требований до хх.хх.хх г.. Указанные требования административным ответчиком не исполнены. Яковлев Г.В., являясь налогоплательщиком, обязан в соответствии со ст.419 НК РФ уплачивать установленные законом налоги.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены. Налоговые требования были направлены налогоплательщику электронным способом, что, с учетом положений ст.69 НК РФ, следует признать надлежащим исполнением налоговым органом своей обязанности.

Ввиду неисполнения административным ответчиком вышеуказанных требований об уплате штрафов административный истец обратился за выдачей судебного приказа, который был отменен по заявлению административного ответчика определением мирового судьи судебного участка Суоярвского района РК от хх.хх.хх г.. Указанные требования административным ответчиком добровольно в полном объеме до настоящего времени не исполнены.

Неуплата гражданами налоговых платежей и финансовых санкций влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, недополучение государством денежных средств. Поэтому обращение в суд с требованием о взыскании с граждан недоимки и финансовых санкций по налогам и сборам производится в интересах Российской Федерации, соответствующего субъекта Российской Федерации или муниципального образования.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Установленные законом сроки соблюдены административным истцом при обращении в суд и срок для обращения в суд не пропущен.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен ст.48 НК РФ, согласно которой заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.2.1 ст.52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляет налогоплательщику.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Как указано в п.53 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом. Все налоговые уведомления и требования направлялись административному ответчику по адресу его регистрации.

Следовательно, требование об уплате недоимки по налогу за 2018 г., а равно пени (с учетом положений ст.75 НК РФ) следует признать обоснованным. Налоговым органом соблюдена процедура направления налоговых требований, принудительное взыскание инициировано в пределах установленных сроков.

Доводы административного ответчика Яковлева Г.В. о том, что три квитанции по уплате налогов не принимались к оплате в Сбербанке России, так как не считывался электронный код квитанции, суд считает несостоятельны, так как в квитанциях имеются все реквизиты необходимые для оплаты налога, кроме того реквизиты имеются в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, данный факт не освобождает ответчика от уплаты налога, пени и штрафов.

Исследовав и оценив в совокупности представленные доказательства, суд считает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с Яковлева Г.В. недоимки в размере 16250,00 руб. по декларации о доходе физического лица (форма 4 - НДФЛ) за 2018 год, пени в размере 3185,13 руб., и взыскании штрафов за налоговое нарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ в сумме 3689,40 руб., штраф за налоговое нарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ в сумме 1113,75 руб., штраф за налоговое нарушение, предусмотренное п. 1.2. ст. 126 НК РФ в сумме 7500,00 руб., штраф за налоговое нарушение, предусмотренное п. 1 ст.126 НК РФ в сумме 600,00 руб. Оснований для уменьшения взыскиваемых сумм, в т.ч. штрафов, суд не усматривает, поскольку налоговым органом на основании п. 3 ст.114 НК РФ уже в добровольном порядке уменьшен штраф в четыре раза.

Между тем, учитывая, что административным ответчиком на день вынесения решения суда добровольно исполнены требования об уплате налога и пени № от хх.хх.хх г. на сумму недоимки 16250 руб. и пени 3185,13 руб., а также требования об уплате штрафа за № на сумму 386,10 руб., за № на сумму 386,10 руб., за № на сумму 386,10 руб., за № на сумму 557,70 руб., всего на общую сумму штрафа 1716,00 руб. и требование за № на сумму 1113,75 руб.

Следовательно, на основании вышеизложенного, оценивая собранные по делу доказательства, учитывая конкретные обстоятельства дела, судья приходит к выводу об удовлетворении исковых требований частично.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, поскольку административный истец как государственный орган в силу ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Яковлева Г.В., не освобожденного от ее уплаты, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1170,15 руб. в доход бюджета Суоярвского муниципального района.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Карелия к Яковлеву Г.В. удовлетворить частично.

Взыскать с Яковлеву Г.В., проживающего по адресу ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Карелия недоимку в размере 10073,40 руб., в том числе: штраф за налоговое нарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ в сумме 1973,40 руб., штраф за налоговое нарушение, предусмотренное п. 1.2. ст. 126 НК РФ в сумме 7500,00 руб., штраф за налоговое нарушение, предусмотренное п. 1 ст.126 НК РФ в сумме 600,00 руб.

Взыскать с Яковлеву Г.В. в доход Суоярвского муниципального района госпошлину в сумме 1170,15 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Суоярвский районный суд Республики Карелия.

Судья                                                                                               С.Н. Зайков

Мотивированное решение изготовлено 16.12.2019