Решение по делу № 2а-802/2019 от 06.11.2019

Дело №а-802/2019 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2019 года <адрес>

Гвардейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Вераксич И.Н.,

при секретаре Климовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Зайцевой Нэлле Алексеевне о взыскании недоимки и пеней по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Зайцевой Н.А. о взыскании недоимки и пени по налогу в размере 1087808,50 руб. за 2017 год, указав, что на налоговом учете в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика Зайцева Н.А. Согласно данным, полученным из органов, осуществляющих государственную регистра­цию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, предостав­ленным в налоговый орган, налогоплательщик имеет в собственности объекты налогообложения, в том числе

- Квартира, адрес: <адрес>, КН № площадь 167,80, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Гараж, адрес: <адрес> 7 КН №, площадь 32,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-     Домик начальника лагеря, адрес: <адрес>, КН №, площадь 52,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-     Спальный корпус №, адрес: <адрес>, КН №, площадь 240,80, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-     Спальный корпус №, адрес: <адрес>, КН №, площадь 162,10, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-            Спальный корпус №, адрес: <адрес>, КН №, площадь 240,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-            Спальный корпус №, адрес: <адрес>, КН №, площадь 239,60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- клуб, адрес: <адрес>„<адрес>, КН №, площадь 49, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Банно-прачечный комбинат, адрес: <адрес>, КН №, площадь 140, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Медпункт, адрес: <адрес>, КН №, площадь 136,50, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Спальный корпус №, адрес: <адрес>, КН № площадь 328,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-          Спальный корпус №, адрес: <адрес>, КН №, площадь 242,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-          Столовая, адрес: <адрес>, КН №, площадь 757,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

-          Земельный участок, адрес: <адрес>, КН №, площадь 800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, КН №, площадь 1785, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес> КН № площадь 21952, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, КН №, площадь 12623, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Общая сумма неисполненных обязательств по земельному налогу за 2017 г. со­ставляет 1087 808,50 рублей (налог + пени). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соот­ветствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым орга­ном в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, в ко­тором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. В установленные в требовании сроки ответчик не исполнил обязанность по уплате налоговой задолженности. В связи с чем, ад­министративный истец обратился в суд с требованием о взыскании с ответчика налога и пени в общей сумме 1087808,50 рублей.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, не явились.

Ответчик Зайцева Н.А. представила письменные объяснения на иск, в которых просила учесть при вынесении решения, что с 2013года она сохраняет целевое использование земельных участков, указанные в иске земельные участки переданы ею в аренду ООО «Матросово» для предоставления услуг для детского оздоровительного отдыха, в том числе для детей из малообеспеченных семей. Нет возможности платить столь высокий налог, поскольку значительные расходы на подготовку участков и помещений к летнему отдыху, из-за строительства променада в <адрес> был ограничен выход к морю, что вызвало спад желающих отдыхать в таких условиях. Просила также учесть, что налог частично в сумме 1675рублей ДД.ММ.ГГГГ ею уплачен, применить ст. 333ГК РФ относительно взыскиваемой пени и установить срок исполнения решения суда до мая 2019г.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, суд находит заявление налогового органа подлежащим частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что Зайцева Н.А. состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно данным, полученным из органов, осуществляющих государственную регистра­цию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, предостав­ленным в налоговый орган, налогоплательщик в 2017 г. являлся собственником следующих объектов налогообложения:

- Квартира, адрес: <адрес>, №, площадь 167,80, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Гараж, адрес: <адрес>, №, площадь 32,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-     Домик начальника лагеря, адрес: <адрес>, КН №, площадь 52,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-     Спальный корпус №, адрес: <адрес>, КН №, площадь 240,80, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-     Спальный корпус №, адрес: <адрес> КН №, площадь 162,10, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-            Спальный корпус №, адрес: <адрес>, КН №, площадь 240,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-            Спальный корпус №, адрес: <адрес>, КН №, площадь 239,60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- клуб, адрес: <адрес>„<адрес>, КН №, площадь 49, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Банно-прачечный комбинат, адрес: <адрес>, КН №, площадь 140, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Медпункт, адрес: <адрес>, КН №, площадь 136,50, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Спальный корпус №, адрес: <адрес>, КН №, площадь 328,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-          Спальный корпус №, адрес: <адрес>, КН №, площадь 242,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-          Столовая, адрес: <адрес>, КН №, площадь 757,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

-          Земельный участок, адрес: <адрес> КН №, площадь 800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, КН №, площадь 1785, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, КН №, площадь 21952, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, КН №, площадь 12623, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащих уплате суммах налогов в размере 1 349 192 рублей 2017 год. (л.д. 12-13)

Инспекция выставила требования об уплате налога и пеней за 2017 г. от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.14), подлежащих уплате до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику, в установленные сроки им не исполнена обязанность по уплате в бюджеты задолженностей (л.д.17).

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 1-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №а-1514/2019 в отношении Зайцевой Н.А., которой были представлены возражения, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Доказательств, подтверждающих необоснованность исчисленного размера налога или прекращение права собственности Зайцевой Н.А. на указанные объекты налогообложения, сторонами не представлено.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Ответчик не уплатил налог в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в связи с чем на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислены пени по земельному налогу 47169,56 руб.

Расчет подлежащей уплате суммы налога(1045 675.00руб) и пени (242133.50) судом проверен и сомнений не вызывает с учетом частичной уплаты в общем размере 200 000рублей.

В адрес суда ответчиком было также представлено платежное поручение № от 29.11.2019г об уплате земельного налога за 2017 г. в размере 1675 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ, частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Порядок обращения в суд урегулирован частью 1 статьи 286 КАС РФ.

Согласно п. 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Истцом срок подачи иска в суд не пропущен.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность уменьшения размера неустойки в случае ее явной несоразмерности последствиям нарушения обязательства.

Однако, в соответствии с п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Налоговым законодательством не установлена возможность применения норм ГК РФ к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан ГК РФ. Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации.

Пени в рассматриваемом деле исчислены налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ и взыскиваются с налогоплательщика за несвоевременную уплату налога, в то время как согласно ст. 333 ГК РФ суд вправе уменьшить неустойку, под которой согласно ст. 330 ГК РФ признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Таким образом, снижение размера пени со ссылкой на положения статьи 333 ГК РФ противоречит действующему налоговому законодательству.

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с ответчика недоимки и пени по налогу за 2017 год, с учетом оплаченной части земельного налога в общей сумме 1059 000 руб. являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налогового уведомления и налогового требования, направленных в адрес ответчика с соблюдением установленных законом сроков, доказательств обратного Зайцевой Н.А. не представлено. Оснований для освобождения снижения размера налога и пени суд по вышеизложенным доводам не усматривает. К льготным категориям граждан, которые освобождаются от уплаты налога ответчик не относится. Возможность отсрочки уплаты налога может быть реализована при исполнения решения суда.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 13495рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с Зайцевой Нэлли Алексеевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1 044 000 рублей, задолженность по пене 15000 рублей, а всего 1 059 000 (один миллион пятьдесят девять тысяч) рублей 00 копеек.

Взыскать с Зайцевой Нэлли Алексеевны государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Гвардейский городской округ» в размере 13495 рублей.

В остальной части иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.Н. Вераксич

Копия

Судья: И.Н. Вераксич