Решение по делу № 2а-433/2020 от 31.08.2020

Р Е Ш Е Н И Е дело №а-433/2020

ИФИО1

16 октября 2020 года

Дорогобужский районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи ФИО3

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее налоговая инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций по транспортному налогу в сумме 7 335 рублей 40 копеек за 2018 года на том основании, что согласно ст.57 Конституции РФ, а так же пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый должен платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом специальные положения о сроках направления налогового уведомления и уплаты выше указанных налогов предусмотрены только для случаев перерасчета налоговыми органами ранее исчисленных налогов (когда уплата соответствующего налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении, а налоговое уведомление должно быть отправлено не позднее 30 рабочих дней до наступления срока, указанного в нем).

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты налога на имущество физических лиц, установлены Главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ ФИО2 в соответствии со ст. 400 НК РФ является собственником квартиры, адрес: 215713, <адрес>, г Дорогобуж, ул Мира. 6, 37, кадастровый №, площадь 34,20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ в редакции, действовавшей в 2015г, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объекта налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ). Порядок исчисления налога на имущество осуществляется в соответствии со ст.408 РФ.

Налоговой инспекцией в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлю налоговое уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность за период 2018 год у ФИО2 по уплате налога на имущество образовалась в сумме 103 рубля,начисленного по формуле: (налоговая база*налоговая ставка)/12месяцев*количество месяцев, за которые производится расчет). Расчет налога: Квартира, адрес: <адрес>, г Дорогобуж, ул Мира, 6, 37, Кадастровый №: (137969*0,10%)/12*9=103 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако до настоящего времени ФИО2 в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество не погасил.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый просрочки. Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставка рефинансирования%=пени (руб.), в сумме 11.80 руб., расчет пени: ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 124,00* 13 *1/300*7,50%=0,40

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 124,00*32* 1/300*7,75%=1,03

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 124,00* 150* 1/300*7,75%=4,80

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: 124,00* 10* 1/300*7,50%=0,31

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 124,00* 13 *1/300*7,50%=0,43

ДД.ММ.ГГГГ: 124,00*32* 1/300*7,75%=1,10
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 124,00* 150* 1/300*7,75%=5,15

ДД.ММ.ГГГГ: 124,00* 10* 1/300*7,50%=0,33

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 103,00*13*1/300*6,50%=0,29

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: 103,00*43* 1/300*6,25%= 0,92

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты транспортного налога, установлены Главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, а так же <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».

В соответствии с <адрес> "О транспортном налоге" от ДД.ММ.ГГГГ №-з, ст. 388, ст. 357, Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, т.к. имеет в собственности транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, автомобили легковые:

-      гос.рег.знак М781ТА123, марка ХОНДА АККОРД, VIN: 1HGCR2680DА701936, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

-      гос.рег.знак С553КМ67, марка ВА3 21093, VIN: ХТА21093023098771, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-      гос.рег.знак А425НН67, марка Фольксваген Пассат, VIN:WVWZZZ3СZВР335427, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 11.10.2017

-      гос.рег.знак В425НЕ67, марка СУБАРУ ИМПРЕЗА, VIN: JF1GН3LW49G051351, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

-      гос.рег.знак Е603МХ67, марка Фольксваген Пассат, VIN: WVWАК73С58Р061649, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются согласно ст.361 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Пунктом 3 ст.363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговой инспекцией в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность за период 2018 год у ФИО2 по уплате транспортного налога за транспортное средство образовалась в сумме 6100 рублей, начисленного по формуле: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет (приложение налоговое уведомление). Расчет налога: гос.рег.знак С553КМ67 марка ВА321093: (70*10)712*12=700 руб.; гос.рег.знак марка М781ТА123ХОНДА АККОРД: (180*40)712*9=5400 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования %=пени(руб.), в сумме 1120.60руб. Расчет пени: ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*30*1/300*8,25%=47,10
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*165*1/300*11,00%=345,40
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*97*1/300*10,50%=193,82

ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*189*1/300*10,00%=359,68

ДД.ММ.ГГГГ: 5709ДЗ*36*1/300*9.75%=66,80
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*48*1/300*9.25%= 84,50
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*91*1/300*9.00%= 155,86
ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*42*1/300*8.50%= 67,94
ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*49* 1/300*8.25%=76,93

ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*56*1/300*7.75%=82,59

ДД.ММ.ГГГГ: 5709ДЗ*15*1/300*7.50%=21,41

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5767,00* 16* 1/300*8.25%=25,37

ДД.ММ.ГГГГ: 5767,00*51*1/300*7.75%=75,98
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5767,00*5*1/300*7.75%=7,45

ДД.ММ.ГГГГ: 5767,00*42* 1/300*7.50%=60,55
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5767,00* 175*1/300*7.25%=243,90
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5767,00*91 *1/300*7.50%=131,20
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5767,00* 182* 1/300*7.75%=271,15

ДД.ММ.ГГГГ: 5767,00* 10* 1/300*7.50%=14,42

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 700,00*13*1/300*7.50%=2,28 ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 700,00*32* 1/300*7.75%=5,79 ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 700,00* 150* 1/300*7.75%=27,12 ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: 700,00* 10* 1/300*7.50%=1,75

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 7060,00* 13*1/300*7.50%=22,94

ДД.ММ.ГГГГ: 7060,00*32* 1/300*7.75%=58,36
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 7060,00* 150* 1/300*7.75%=273,58

ДД.ММ.ГГГГ: 7060,00* 10* 1/300*7.50%=17,65

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 6100,00*13*1/300*6.50%= 17,18 ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: 6100,00*43*1/300*6.25%=54,65.

В соответствии с пунктом 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговой инспекцией в соответствии со ст.48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей участка № вынесено определение об отказе в его принятии, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

В соответствие с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абзаца третьего п. 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст.48 НК РФ,если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога,сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Налоговая инспекция в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога.

Задолженность за период 2015-2017 года у ФИО2 по транспортному налогу была оплачена с нарушением сроков оплаты, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки в сумме 1308.12 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

Общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ образовалась в размере 1308.12 руб.

Таким образом, у налогового органа на момент истечения срока на добровольную уплату задолженности по требованию отсутствовали основания для ее взыскания в судебном порядке, т.к. общая сумма задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляла менее 3000 руб., а именно 1308.12рублей..

В связи с отсутствием у налогового органа правовых оснований взыскания задолженности в размере 1308.12рублей с ФИО2 в судебном порядке, взыскатель смог обратиться в суд только после выявления задолженности по имущественным налогам с должника за период за период 2018 г. в сумме 6203 рублей.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки в сумме 73.04 руб.

На данную сумму задолженности выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в сроки, установленные п.1 ст.70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст.363 НК РФ, транспортный налог в 2018 г. подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 2 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику по истечении менее двух месяцев со срока уплаты налогов, таким образом, недоимка выявлена налоговым органом в сроки, установленные п.1 ст.70 НК РФ.

Итого общая сумма задолженности за 2018 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ образовалась в размере 6276.04 руб.

Следовательно, сумма задолженности, превышающая 3000 руб., образовалась по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (следующий день после срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ), срок для направления административного искового заявления в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Поэтому просит суд взыскать задолженность по налогам с ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2015-2020 гг. в размере 7335.40 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 103 руб., пеня за период 2018-2020 гг. в размере 11.80 руб., транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 6100 руб., пеня за период 2015-2020 гг. в размере 1120.60 руб.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, т.к. от административного ответчика возражений относительного данного порядка рассмотрения дела не поступило.

В силу положений ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ, а также разъяснений Верховного Суда РФ данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии со статьей 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В связи с изложенным, уклонение ФИО4 от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения свидетельствует о том, что последний добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав. Поэтому суд считает, что обязанность по извещению административного ответчика о наличии в производстве суда административного дела по иску налогового органа и рассмотрении его в упрощенном порядке при отсутствия возражений ответчика выполнена.

Исследовав письменные материалы дела, суд удовлетворяет требования административного истца по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики самостоятельно обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ (ч.1) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч.2)Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно представленных сведений, ФИО2 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, г Дорогобуж, <адрес>, 37, кадастровый №, площадь 34,2 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ в редакции, действовавшей в 2015г, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объекта налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Порядок исчисления налога на имущество осуществляется в соответствии со ст.408 РФ.

Налоговой инспекцией ФИО2 было направлю налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ № за квартиру в г Дорогобуж, ул Мира, 6, 37 за 9 месяцев 2018 года в сумме 103 рубля.

Задолженность ФИО2 не оплачена, поэтому за период 2018 год у него по уплате налога на имущество задолженность образовалась в сумме 103 рубля,начисленного по формуле: (налоговая база*налоговая ставка)/12месяцев*количество месяцев, за которые производится расчет). Расчет налога: (137969*0,10%)/12*9=103 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ №.

До настоящего времени ФИО2 в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество не погасил.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый просрочки. Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставка рефинансирования%=пени (руб.), в сумме 11.80 руб., расчет пени: ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 124,00* 13 *1/300*7,50%=0,40

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 124,00*32* 1/300*7,75%=1,03

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 124,00* 150* 1/300*7,75%=4,80

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: 124,00* 10* 1/300*7,50%=0,31

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 124,00* 13 *1/300*7,50%=0,43

ДД.ММ.ГГГГ: 124,00*32* 1/300*7,75%=1,10
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 124,00* 150* 1/300*7,75%=5,15

ДД.ММ.ГГГГ: 124,00* 10* 1/300*7,50%=0,33

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 103,00*13*1/300*6,50%=0,29

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: 103,00*43* 1/300*6,25%= 0,92

Соответственно общая сумма пени за указанный период составляет 13 рублей 66 копеек. При этом суду налоговой инспекцией представлен расчет в сумме 11 рублей 80 копеек, которую суд и взыскивает с ответчика.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 87-з "О транспортном налоге" на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 8 областного Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 имел и имеет в собственности транспортные средства: автомобили легковые: гос.рег.знак М781ТА123, марка ХОНДА АККОРД, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, гос.рег.знак С553КМ67, марка ВА3 21093, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, гос.рег.знак А425НН67, марка Фольксваген Пассат, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, гос.рег.знак В425НЕ67, марка СУБАРУ ИМПРЕЗА, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, гос.рег.знак Е603МХ67, марка Фольксваген Пассат, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога за 2018 год, а налоговая инспекция вправе была начислить еq транспортный налог.

Налоговая инспекция просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 год и пени за 2015-2020 года.

Налоговая инспекция указывает о том, что в соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются согласно ст.361 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Пунктом 3 ст.363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговой инспекцией ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2018 год за транспортные средства: автомобили: гос.рег.знак М781ТА123, марка ХОНДА АККОРД, за 9 месяцев в сумме 5 400 рублей и гос.рег.знак С553КМ67, марка ВА3 21093, за 12 месяцев в сумме 700 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Налоговая инспекция направила ФИО2 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по просрочке уплаты транспортного налога в сумме 1297 рублей 53 копейки и по просрочке уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 10 рублей 59 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Налоговая инспекция направила ФИО2 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по просрочке уплаты транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71 рубль 83 копейки и транспортный налог в сумме 6100 рублей и оплате налога на имущество физических лиц в сумме 103 рубля и пени по просрочке уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 1 рубль 21 копейка, установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов) до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Согласно расшифровки задолженности у ФИО2 не оплачен транспортный налог в сумме 6100 рублей, начислены пени по просрочке уплаты транспортного налога в сумме 1120 рублей 60 копеек, не оплачен налог на имущество физических лиц в сумме 103 рубля и начислены пени по просрочке уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 11 рублей 80 копейка (л.д. 25-27).

В соответствии с пунктом 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в МО <адрес> отказано налоговой инспекции в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога и пени с ФИО2 (л.д. 10).

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась с административным исковым заявлением в суд (л.д. 2-5).

Срок на подачу административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ налоговой инспекцией не пропущен.

Суду представлен расчет задолженности за период 2018 год у ФИО2 по уплате транспортного налога в сумме 6100 рублей, начисленного по формуле: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет:

гос.рег.знак С553КМ67 марка ВА321093: (70*10)712*12=700 руб.;

гос.рег.знак марка М781ТА123ХОНДА АККОРД: (180*40)712*9=5400 руб.

Учитывая, что в добровольном порядке ФИО2 транспортный налог не уплачен, суд взыскивает с него 6100 рублей в счет уплаты налога.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования %=пени(руб.), в сумме 1120.60руб. Расчет пени: ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*30*1/300*8,25%=47,10
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*165*1/300*11,00%=345,40
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*97*1/300*10,50%=193,82

ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*189*1/300*10,00%=359,68

ДД.ММ.ГГГГ: 5709ДЗ*36*1/300*9.75%=66,80
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*48*1/300*9.25%= 84,50
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*91*1/300*9.00%= 155,86
ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*42*1/300*8.50%= 67,94
ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*49* 1/300*8.25%=76,93

ДД.ММ.ГГГГ: 5709,13*56*1/300*7.75%=82,59

ДД.ММ.ГГГГ: 5709ДЗ*15*1/300*7.50%=21,41

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5767,00* 16* 1/300*8.25%=25,37

ДД.ММ.ГГГГ: 5767,00*51*1/300*7.75%=75,98
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5767,00*5*1/300*7.75%=7,45

ДД.ММ.ГГГГ: 5767,00*42* 1/300*7.50%=60,55
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5767,00* 175*1/300*7.25%=243,90
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5767,00*91 *1/300*7.50%=131,20
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 5767,00* 182* 1/300*7.75%=271,15

ДД.ММ.ГГГГ: 5767,00* 10* 1/300*7.50%=14,42

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 700,00*13*1/300*7.50%=2,28

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 700,00*32* 1/300*7.75%=5,79

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 700,00* 150* 1/300*7.75%=27,12

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: 700,00* 10* 1/300*7.50%=1,75

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 7060,00* 13*1/300*7.50%=22,94

ДД.ММ.ГГГГ: 7060,00*32* 1/300*7.75%=58,36
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 7060,00* 150* 1/300*7.75%=273,58

ДД.ММ.ГГГГ: 7060,00* 10* 1/300*7.50%=17,65

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 6100,00*13*1/300*6.50%= 17,18

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: 6100,00*43*1/300*6.25%=54,65.

Всего в сумме 2813,34 рублей, которая уменьшена на 1486,75 рублей, а для включения в требование № включена сумма 1297 рублей 53 копейки. А к взысканию в исковом заявлении указана сумма пени 1120 рублей 60 копеек, которая и подлежит взысканию.

В соответствие с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абзаца третьего пункта 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст.48 НК РФ,если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога,сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Задолженность за период 2018 год ФИО2 транспортный налог не был оплачен, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки в сумме 1 308 рублей 12 копеек по требованию № от отДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73 рубля 04 копейки.

Однако, в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена.

Поэтому суд соглашается с тем, что у налогового органа на момент истечения срока на добровольную уплату задолженности по требованию отсутствовали основания для ее взыскания в судебном порядке, так как общая сумма задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляла менее 3000 руб., в связи с чем в судебном порядке, налоговая инспекция смогла обратиться в суд только после выявления задолженности по имущественным налогам с должника за период 2018 г. в сумме 6 100 рублей.

На основании ст. 75 НК РФ должнику ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки

На сумму задолженности выставлено требование по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в сроки, установленные п.1 ст.70 НК РФ.

В соответствии со ст.363 НК РФ, транспортный налог в 2018 г. подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 2 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику по истечении менее двух месяцев со срока уплаты налогов, таким образом, недоимка выявлена налоговым органом в сроки, установленные п.1 ст.70 НК РФ.

Общая сумма задолженности за 2018 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ образовалась в размере 6 276 рублей 04 копейки, следовательно, сумма задолженности, превышающая 3000 руб., образовалась по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (следующий день после срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ), срок для направления административного искового заявления в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Поэтому суд удовлетворяет административное исковое заявление.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на р/с № в БИК: 046614001, Отделение Смоленск, Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> ИНН 6726009967)

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам
налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере
103 рубля (КБК 18№ ОКТМО 66614101), пеню за период 2018-2020 года в размере 11 рублей 80 копеек(КБК 18№ ОКТМО 66614101)

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 6100 рублей(КБК 18№ ОКТМО 66614101), пеню за период 2015-2020 года в размере 1120 рублей 60 копеек(КБК 18№ ОКТМО 66614101)

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Дорогобужского районного суда ФИО5