Решение по делу № 2а-9912/2021 от 10.09.2021

Дело № 2а-9912/2021

УИД 35RS0010-01-2021-013970-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда                                                                     «03» ноября 2021 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области к Макаровой О. Н. о взыскании пеней по налогам и страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Макаровой О.Н., с учетом уменьшения административных исковых требований, пеней по следующим налогам и страховым взносам:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии на сотрудников за II квартал 2018 года за период с 01 по 29 января 2019 года в размере 2197 рублей 22 копейки,

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сотрудников за II квартал 2018 года за период с 01 по 29 января 2019 года в размере 289 рублей 33 копейки,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на сотрудников за II квартал 2018 года за период с 01 по 29 января 2019 года в размере 509 рублей 35 копеек,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год за период с 02 июля 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 7839 рублей 08 копеек,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 30 апреля 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 383 рубля 72 копейки,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год за период с 10 по 29 января 2019 года в размере 30 рублей 17 копеек,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 16 августа 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 130 рублей 08 копеек,

- по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за I полугодие 2018 года за период с 01 по 29 января 2019 года в размере 367 рублей 42 копейки,

- по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за IV квартал 2018 года за период с 26 марта 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 229 рублей 55 копеек,

- по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД) за II квартал 2018 года за период с 31 октября 2018 года по 29 января 2019 года в размере 279 рублей 79 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 3466 рублей 48 копеек,

- по транспортному налогу за 2018 год за период с 16 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 331 рубль 13 копеек,

- по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19620468) за период с 16 декабря 2019 по 01 июля 2020 года в размере 3 рубля 69 копеек,

- по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19652440) за период с 16 декабря 2019 по 01 июля 2020 года в размере 2 рубля 40 копеек, ссылаясь на неисполнение плательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей и страховых взносов.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик Макарова О.Н. не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

В судебное заседание заинтересованное лицо финансовый управляющий имуществом Макаровой О.Н. Летовальцева Л.Н. не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее по тексту положения НК РФ приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, Макаровой О.Н. в 2018 году на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: «ГАЗ 3302», государственный регистрационный знак №, «3009А1», государственный регистрационный знак № (период владения в 2018 году – 7 месяцев), «ГАЗ 330232», государственный регистрационный знак № (период владения в 2018 году – 7 месяцев), следовательно, она являлась плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года №, направленному в адрес Макаровой О.Н. через личный кабинет налогоплательщика 09 сентября 2019 года, транспортный налог за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года в отношении вышеуказанных принадлежащих ФИО1 транспортных средств исчислен в размере 8527 рублей.

Транспортный налог за 2018 год Макаровой О.Н. не уплачен, взыскан решением Вологодского городского суда Вологодской области от 12 апреля 2021 года № 2а-614/2021.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год Макаровой О.Н. своевременно не исполнена, ей в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 16 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 331 рубль 13 копеек.

Выполненный налоговым органом расчет судом проверен, является верным.

Кроме того, Макаровой О.Н. в 2018 году на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером №, площадью 102,6 кв.м, по адресу: <адрес>

- гараж с кадастровым номером №, площадью 22 кв.м, по адресу: <адрес> (период владение в 2018 году – 6 месяцев);

- нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 88,4 кв.м, по адресу: <адрес>;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 51,5 кв.м, по адресу: <адрес> (доля в праве 28/103);

- нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 227,8 кв.м, по адресу: <адрес>.

Следовательно, Макарова О.Н. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартиры, гаражи, иные помещения являются объектами налогообложения на основании пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 и пункту 2 статьи 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, и налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года №, направленному в адрес Макаровой О.Н. через личный кабинет налогоплательщика 09 сентября 2019 года, налог на имущество физических лиц за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года в отношении вышеуказанных принадлежащих Макаровой О.Н. объектов недвижимости исчислен в размере 110 578 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год Макаровой О.Н. не уплачен, взыскан решением Вологодского городского суда Вологодской области от 12 апреля 2021 года № 2а-614/2021.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год Макаровой О.Н. своевременно не исполнена, ей в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 3466 рублей 48 копеек.

Выполненный налоговым органом расчет судом проверен, является верным.

Кроме того, Макаровой О.Н. в 2018 году на праве собственности принадлежали:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1000 кв.м, по адресу: <адрес> (период владения в 2018 году – 5 месяцев) (ОКТМО 19652440),

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 524 кв.м, по адресу: <адрес> (период владения в 2018 году – 7 месяцев) (ОКТМО 19620468).

Следовательно, Макарова О.Н. являлась плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396 и пункту 4 статьи 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, и налог уплачивается указанными налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года №, направленному в адрес Макаровой О.Н. через личный кабинет налогоплательщика 09 сентября 2019 года, земельный налог за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года в отношении вышеуказанных принадлежащих ФИО1 земельных исчислен в размере 95 рублей по ОКТМО 19620468 и 62 рубля по ОКТМО 19652440.

Земельный налог за 2018 год Макаровой О.Н. не уплачен, взыскан решением Вологодского городского суда Вологодской области от 12 апреля 2021 года № 2а-614/2021.

За несвоевременную уплату земельного налога Макаровой О.Н. начислены пени за период с 16 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 3 рубля 69 копеек (ОКТМО 19620468) и в размере 2 рубля 40 копеек (ОКТМО 19652440).

Выполненный налоговым органом расчет судом проверен, является верным.

Кроме того, Макарова О.Н. в период с 25 декабря 2002 года по 12 апреля 2019 года являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, НДС, ЕНВД и НДФЛ.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В силу статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов за себя (подпункт 2 пункта 1) и как лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 1 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, применительно к недоимке за 2018, 2019 год) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Однако согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Однако в установленный срок Макарова О.Н. не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год и за 2019 год, в котором прекратила осуществление предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Сумма страховых взносов, подлежащих уплате Макаровой О.Н. за себя за 2018 и 2019 годы составила:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год размере 100 780 рублей 97 копеек на сроку уплату 01 июля 2019 года своевременно Макаровой О.Н. не уплачены, взысканы решением Вологодского городского суда Вологодской области от 04 февраля 2021 года № 2а-284/2021,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 8316 рублей 97 копеек по сроку уплаты 29 апреля 2019 года своевременно Макаровой О.Н. не уплачены, взысканы решением Вологодского городского суда Вологодской области от 12 апреля 2021 года № 2а-614/2021,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5840 рублей по сроку уплаты 09 января 2019 года своевременно Макаровой О.Н. не уплачены, взысканы судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 68 № 2а-4403/2020, который не отменен,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 1950 рублей 47 копеек по сроку уплаты 29 апреля 2019 года своевременно Макаровой О.Н. не уплачены, взысканы решением Вологодского городского суда Вологодской области от 12 апреля 2021 года № 2а-614/2021.

Поскольку страховые взносы за себя Макаровой О.Н. своевременно уплачены не были, ей налоговым органом начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год за период с 02 июля 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 7839 рублей 08 копеек,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 30 апреля 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 383 рубля 72 копейки,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год за период с 10 по 29 января 2019 года в размере 30 рублей 17 копеек,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 16 августа 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 130 рублей 08 копеек.

Выполненные налоговым органом расчеты судом проверены, являются верными.

В соответствии со статьей 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7).

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6).

30 июля 2018 года Макарова О.Н. представила в налоговый орган расчет по страховым взносам за II квартал 2018 года, согласно которому суммы страховых взносов, уплачиваемых на сотрудников, составили:

- по сроку уплаты 15 июня 2018 года: на обязательное пенсионное страхование в размере 123 984 рубля 77 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 28 741 рубль 91 копейка, на обязательное социальное страхование в размере 16 343 рубля 47 копеек,

- по сроку уплаты 16 июля 2018 года: на обязательное пенсионное страхование в размере 169 303 рубля 36 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 39 247 рублей 61 копейка, на обязательное социальное страхование в размере 22 317 рублей 27 копеек.

Указанные страховые взносы Макаровой О.Н. своевременно не уплачены, взысканы постановлением Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области от 11 сентября 2018 года №.

Поскольку страховые взносы за себя Макаровой О.Н. своевременно уплачены не были, ей налоговым органом начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии на сотрудников за II квартал 2018 года за период с 01 по 29 января 2019 года в размере 2197 рублей 22 копейки,

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сотрудников за II квартал 2018 года за период с 01 по 29 января 2019 года в размере 289 рублей 33 копейки,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на сотрудников за II квартал 2018 года за период с 01 по 29 января 2019 года в размере 509 рублей 35 копеек.

Выполненные налоговым органом расчеты судом проверены, являются верными.

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, вправе перейти на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Макарова О.Н. перешла на уплату ЕНВД.

В соответствии со статьей 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В силу пункта 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода, каковым согласно статье 346.30 НК РФ признается квартал, не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Макаровой О.Н. была представлена в налоговый орган декларация по ЕНВД за II квартал 2018 года, на основании которой налогоплательщику начислен ЕНВД за II квартал 2018 года в размере 12 105 рублей, который своевременно не оплачен, взыскан с Макаровой О.Н. постановлением Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области от 05 декабря 2018 года №.

Поскольку ЕНВД за II квартал 2018 года Макаровой О.Н. своевременно уплачен не был, ей налоговым органом начислены пени за период с 31 октября 2018 года по 29 января 2019 года в размере 279 рублей 79 копеек.

Выполненный налоговым органом расчет судом проверен, является верным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207, пунктом 1 статьи 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения для них признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно статье 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (пункт 7).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (пункт 8).

Макарова О.Н. 31 июля 2018 года представила в налоговый орган расчет сумм НДФЛ за I полугодие 2018 года, согласно которому ей исчислен НДФЛ по сроку уплаты 18 июня 2018 года в размере 49 044 рубля, который Макаровой О.Н. своевременно не оплачен, взыскан постановлением Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области от 11 сентября 2018 года №.

Поскольку НДФЛ за I полугодие 2018 года Макаровой О.Н. своевременно уплачен не был, ей налоговым органом начислены пени за период с 01 по 29 января 2019 года в размере 367 рублей 42 копейки.

Выполненный налоговым органом расчет судом проверен, является верным.

Согласно пункту 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Как указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в силу статьи 163 НК РФ признается квартал, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании пункта 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Макарова О.Н. 11 января 2019 года представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2018 года, на основании которой ей начислен НДС за IV квартал 2018 года в размере 19 398 рублей, который Макаровой О.Н. своевременно не оплачен, взыскан решением Вологодского городского суда Вологодской области от 04 февраля 2021 года № 2а-284/2021.

Поскольку НДС за IV квартал 2018 года Макаровой О.Н. своевременно уплачен не был, ей налоговым органом начислены пени за период с 26 марта 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 229 рублей 55 копеек.

Выполненный налоговым органом расчет судом проверен, является верным.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом 05 июля 2020 года Макаровой О.Н. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 02 июля 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 04 августа 2020 года об уплате всех вышеуказанных пеней по налогам и страховым взносам, которое административным ответчиком не исполнено.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

10 декабря 2020 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 68 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области, поданному налоговым органом в установленный срок, выдан судебный приказ по делу № 2а-4339/2020 на взыскание с Макаровой О.Н. налогов, страховых взносов и пеней, который отменен определением мирового судьи от 29 января 2021 года в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Вологодский городской суд Вологодской области по почте 08 сентября 2021 года, то есть с пропуском установленного срока.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание, что изначально Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд Вологодской области с административным исковым заявлением на взыскание задолженности с Макаровой О.Н. посредством интернет-портала «ГАС Правосудие» 27 июля 2021 года, то есть в установленный срок, но ввиду технической ошибки данное административное исковое заявление в суд не поступило, а также незначительность пропущенного срока, суд признает причину пропуска срока уважительной и полагает возможным удовлетворить ходатайство о восстановлении срока обращения с административным исковым заявлением в суд.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов и страховых взносов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 642 рубля 38 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Макаровой О. Н., проживающего по адресу: <адрес>, - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за II квартал 2018 года в размере 2197 рублей 22 копейки, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за II квартал 2018 года в размере 289 рублей 33 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за II квартал 2018 года в размере 509 рублей 35 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год за в размере 7839 рублей 08 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 383 рубля 72 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 30 рублей 17 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 130 рублей 08 копеек, по налогу на доходы физических лиц за I полугодие 2018 года в размере 367 рублей 42 копейки, по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2018 года в размере 229 рублей 55 копеек, по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2018 года в размере 279 рублей 79 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3466 рублей 48 копеек, по транспортному налогу за 2018 год в размере 331 рубль 13 копеек, по земельному налогу за 2018 год в размере 6 рубля 09 копеек, а всего взыскать 16 059 рублей 41 копейку.

Взыскать с Макаровой О. Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 642 рубля 38 копеек.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                                                                             Е.В. Бондаренко