Решение по делу № 2а-5859/2021 от 13.09.2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 декабря 2021 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., с участием помощника судьи Антипиной О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5859/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №21 по Иркутской области к Тыщенко Сергею Анатольевичу о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области обратилась с иском к Тыщенко С.А. о взыскании обязательных платежей. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец в их обоснование указал, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ. Налоговым агентом ПАО «Совкомбанк» в Инспекцию по г.Ангарску Иркутской области представлена справка о доходах Тыщенко С.А. за 2019 год, в которой сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 118917,31 руб., сумма не удержанного налога – 15459,00 руб. В адрес ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 15459,00 руб. Сумма НДФЛ ответчиком в установленный срок не уплачена. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату НДФЛ за 2019 год в размере 35,04 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** об уплате НДФЛ за 2019 год и пени со сроком исполнения до **. Поскольку сумма НДФЛ за 2019 год и пени ответчиком не уплачена, на основании заявления налогового органа мировым судьей 36 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ № от **. Указанный судебный приказ отменен **. Административный истец просит взыскать с административного ответчика Тыщенко С.А. налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 15459,00 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 35,04 руб. за период с ** по **.

Определением суда произведена замена административного истца на Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик Тыщенко С.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании исковые требования не признал, поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях. Дополнительно пояснил, что решением суда исковые требования ПАО «Совкомбанк» о взыскании задолженности по кредиту были удовлетворены частично в связи с применением судом срока исковой давности. При рассмотрении данного гражданского дела он принимал участие, заявил о пропуске истцом срока исковой давности, иных возражений, в том числе относительно получения кредита, размера задолженности им заявлено не было.

Изучив материалы дела, оценив возражения административного ответчика, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом из материалов дела установлено, что в адрес налогового органа налоговым агентом ПАО "Совкомбанк" предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 от ** в отношении Тыщенко С.А. о получении им дохода в размере 118917,31 с кодом дохода 4800. Исчисленная сумма налога по ставке 13% составила – 15459,00 руб., сумма налога, удержанная налоговым агентом - 0 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 15459,00 руб.

Согласно ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п.2 ст.226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Решением Ангарского городского суда Иркутской области по гражданскому делу № от ** исковые требования ПАО «Совкомбанк» о взыскании с Тыщенко С.А. задолженности по кредитному договору № от ** удовлетворены частично, с Тыщенко С.А. в пользу ПАО «Совкомбанк» взыскана задолженность по основному долгу в размере 75982,40 руб., просроченным процентам в размере 14436,00 руб., пени за просрочку уплаты кредита в размере 8000,00 руб., пени за просрочку уплаты процентов в размере 1500 руб. В удовлетворении требований о взыскании задолженности по кредиту в большем размере в сумме 352189,23 руб. отказано в связи с истечением срока исковой давности. Решение вступило в законную силу **.

Данным судебным актом подтверждается факт заключения Тыщенко С.А. кредитного договора, получения денежных средств и отсутствие доказательств того, что Тыщенко С.А. выплачен кредит банку в полном объеме. В судебном заседании ответчиком Тыщенко С.А. было заявлено о пропуске ПАО «Совкомбанк» срока исковой давности, поскольку последний платеж по кредиту был им внесен в декабре 2012 года. Из текста решения также следует, что на момента подачи иска задолженность Тыщенко С.А. перед банком по основному долгу по кредитному договору составила 194899,71 руб., решением суда с Тыщенко С.А. взыскана задолженность по основному долгу в размере 75982,40 руб. (194899,71 руб.-75982,40 руб.=118917,31 руб.).

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией- кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности. Следовательно, в момент прекращения обязательства перед кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) ответчик Тыщенко С.А. получил доход в виде экономии в размере 118917,31 руб. (возникла экономическая выгода на расходах по погашению основного долга по кредиту) и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Судом установлено, что налоговым агентом ПАО «Совкомбанк» в Инспекцию по г.Ангарску Иркутской области представлена справка о доходах Тыщенко С.А. за 2019 год, в которой сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 118917,31 руб., сумма не удержанного налога – 15459,00 руб. по ставке 13%.

Кроме того, ПАО «Совкомбанк» в адрес Тыщенко ** направило уведомление о том, что на основании решения суда по гражданскому делу № от ** сумма долга по кредитному договору в размере 118917,31 руб. списана за счет расходов банка (как безнадежная к взысканию), указанная сумма является доходом и подлежит налогообложению, в связи с чем Банком в адрес налогового органа представлены сведения о невозможности удержания НДФЛ.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 4, 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от использования имущества, находящегося в Российской Федерации, а также вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

С учетом вышесказанного, полученный Тыщенко С.А. доход в виде экономии на расходах по погашению основного долга по кредиту в размере 118917,31 руб. подлежит налогообложению и Банк, как налоговый агент, исполнил свои обязательства полностью, предоставив в ИФНС сведения о невозможности удержания НДФЛ.

На основании представленной налоговым агентом ПАО «Совкомбанк» информации об исчисленном и не удержанном налоге, ИФНС России по г. Ангарску в адрес ответчика направила налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, сумме 15459,00 руб. В налоговом уведомлении указана сумма полученного дохода 118917,31 руб., размер налоговой ставки 13%, размер налога, подлежащего уплате.

В связи с неуплатой налога на доходы физического лица за 2019 год в размере 15459,00 руб. в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 35,04 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** об уплате налога на доходы физического лица и пени со сроком исполнения до **.

Факт направления ответчику налогового уведомления и требования об уплате налога и пени подтверждаются принтскрином из Личного кабинета налогоплательщика, сведениями о регистрации ответчика в данном сервисе и о пользовании Личным кабинетом налогоплательщика.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогу и пени не уплачена.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой ответчиком налога на доходы физических лиц и пени в добровольном порядке, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Так, ** мировым судьей судебного участка № 36 по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ № о взыскании с Тыщенко С..А. налога на доходы физических лиц в сумме 15459,00 руб., пени в сумме 35,04 руб.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки по налогам превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, то есть с ** (28.01.2021+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято.

Доказательства своевременной оплаты налога и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 15459,00 руб., пени в размере 35,04 руб., доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом не представлены доказательства прощения долга на выводы суда не влияют, поскольку из представленных на запрос суда сведений ПАО «Совкомбанк» установлено, что задолженность в размере 118917,31 руб. была списана банком как безнадежная, не подлежащая взысканию в силу принятого судебного акта.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 619,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

                    РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к Тыщенко Сергею Анатольевичу о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Тыщенко Сергея Анатольевича, ** года рождения, проживающего по адресу ..., в доход государства:

налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 15459,00 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 35,04 руб. за период с ** по **.

Взыскать с Тыщенко Сергея Анатольевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 619 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

    Мотивированное решение изготовлено 30.12.2021.