Решение по делу № 2а-818/2020 от 03.02.2020

ДЕЛО №2а-818-20

УИД: 42RS0005-01-2020-000623-83

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 6 мая 2020 год

Заводский районный суд г. Кемерово в составе

председательствующего судьи Быковой И.В.

при секретаре Дмитриченковой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к Чернышеву Валерию Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г.Кемерово обратилось в суд с административным иском к Чернышеву В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования обоснованы тем, что в силу п. 1 ст. 357 НК РФ Чернышев В.В. (административный ответчик) является плательщиком транспортного налога. По сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора), ИФНС России по <адрес>, ответчик в ДД.ММ.ГГГГ имел зарегистрированные на свое имя транспортные средства: <данные изъяты><данные изъяты>. Задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 2366,00 рублей. В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик также признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество. Согласно представленным в ИФНС России по <адрес> регистрирующими органами данным, ответчик в 2014 имел в собственности квартиру по адресу <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость 239807,00 рублей, доля в праве – 1/4, налоговая ставка 0,10000 рублей, количество месяцев владения – 12/12, сумма исчисленного налога 60,00 рублей. Согласно представленным в ИФНС России по <адрес> регистрирующими органами данным, ответчик в 2015 имел в собственности: квартиру по адресу <адрес>48, кадастровый №, инвентаризационная стоимость 275 058,00 рублей, доля в праве – 1/4, налоговая ставка 0,10000 рублей, количество месяцев владения – 12/12, сумма исчисленного налога 69,00 рублей (налоговая льгота); гаражи по адресу <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/1, инвентаризационная стоимость 19032,00 рублей, налоговая ставка – 0,10%, количество месяцев владения – 12/12, сумма налога к уплате за 2015 – 2259,00 рублей (налоговая льгота).Согласно представленным в ИФНС России по <адрес> регистрирующими органами данным, ответчик в 2016 имел в собственности: квартиру по адресу <адрес>48, кадастровый №, инвентаризационная стоимость 275 058,00 руб., доля в праве 1/4, налоговая ставка 0,10000 руб., количество месяцев владения – 12/12, сумма исчисленного налога 69,00 рублей (налоговая льгота); гаражи по адресу <адрес>, ГК «Алтай-Н», кадастровый №, доля в праве 1/1, инвентаризационная стоимость 19032,00 рублей, налоговая ставка – 0,10%, количество месяцев владения – 12/12, сумма налога к уплате за 2015 – 2259,00 рублей (налоговая льгота); жилой дом по адресу <адрес>, д.Шевели, СДТ «Светофор», сад «№, кадастровый №, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,10%, инвентаризационная стоимость 43 990,00 руб., сумма налога к уплате 15,00 рублей (налоговая льгота); квартиру по адресу <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость 490 790,00 руб., доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев владения – 12/12, сумма исчисленного налога 8,00 рублей. Задолженность по уплате налога на имущество за 2016 составила 8,00 рублей. В силу п. 1 ст. 388 НК РФ ответчик также является плательщиком земельного налога. Согласно имеющимся данным в ИФНС России по <адрес>, ответчик в 2015, 2016 являлся собственником земельного участка по адресу <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,20%, количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ – 12/12, в ДД.ММ.ГГГГ – 2/12. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 3604 руб., сумма налога к уплате – 7,00 рублей (3604,00*0,20%), на ДД.ММ.ГГГГ – 3 604 руб., сумма налога к уплате – 2,00 рублей (3604,00*0,25%). Задолженность по уплате земельного налога за 2015, 2016 составила 16,00. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по налогу, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 51,68 руб., в том числе руб. – пеня по земельному налогу, 51,35 руб. - пеня по транспортному налогу. В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, требования по уплате налога, пени исполнены не были.

Административный истец просит суд взыскать с Чернышева Валерия Викторовича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово:

- задолженность по уплате транспортного налога в размере 2366,00 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 51,35 рублей;

- задолженность по уплате земельного налога в размере 16,00 рублей;

- пени по земельному налогу в размере 0,33 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 8,00 рублей, а всего 2441,68 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Кемерово извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, в письменном ходатайстве просит рассмотреть дело в ее отсутствие, на заявленных административных исковых требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик Чернышев В.В. в судебном заседании административные исковые требования не признал, возражал против их удовлетворения, просил применить срок исковой давности. Также суду пояснил, что он является добросовестным налогоплательщиком. Все налоги были уплачены в полном объеме, однако найти квитанции в настоящее время не представляется возможным.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) ; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, Чернышев В.В. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Судом также установлено, что в 2014, 2015 и 2016 имел в праве собственности и зарегистрированные на движимое и недвижимое имущество, а именно:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

На основании договора дарения автотранспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ, собственником автомобиля марки <данные изъяты>, г/н № является ФИО4 (л.д. 39).

В силу ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Чернышев В.В. обязан был уплатить транспортный налог в сумме 1032,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 77,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Чернышев В.В. обязан был уплатить транспортный налог в сумме 1623,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 212,00 руб., земельный налог в сумме 7,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Чернышев В.В. обязан был уплатить транспортный налог в сумме 743,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 8,00 руб., земельный налог в сумме 9,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22).

Как указывает сторона административного истца, в связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ ему была начислена пеня в сумме 51,68 рублей, в том числе: 51,35 рублей – по транспортному налогу, 0,33 рублей – по земельному налогу.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В адрес административного ответчика Чернышева В.В. были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12, 15-16, 19-20).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших, основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумму задолженности Чернышева В.В. по налогам составляет 2441,68 рублей, из которых: задолженность по уплате транспортного налога – 2366,00 рублей; пени по транспортному налогу – 51,35 рублей; задолженность по уплате земельного налога – 16,00 рублей; пени по земельному налогу – 0,33 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц – 8,00 рублей (л.д.6-10).

Анализируя собранные по делу доказательства, судом бесспорно установлено, что административным истцом доказаны обстоятельства, являющиеся основанием для взыскания обязательных платежей и санкций с Чернышева В.В. за период 2015, 2016 годы в связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязательств по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Согласно налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма взыскиваемого транспортного налога за 201 5 год составила 1 623,00 рублей, налог на имущество 212,00 рублей, земельный налог-7,00 рублей, пени- 42,37 рублей.

По налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2016 год составила 743,00 рублей, налог на имущество – 8,00 рублей, земельный налог-9,00рублей, пени14,35 рублей, таким образом сумма задолженности, с учетом пени составила 2 668,72 рубля. В связи с чем при исчислении срока обращения в суд подлежат применению правила, установленные абзацем третьим пункта2 статьи 48 НК РФ.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок установлен до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Заводского судебного района о взыскании задолженности с Чернышева В.В. -23.07.2019, в районный суд после отмены судебного приказа 05.08.2019, то есть в пределах установленного срока обращения в суд, следовательно срок обращения в суд с административным иском соблюден. Доводы ответчика о применении срока исковой давности к заявленным требованиям являются необоснованными.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

ИФНС России сформированы налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1623,00 рублей, земельного налога в размере 7,00 рублей, налога на имущество в размере 212,00 рублей, а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 743,00 рублей, земельного налога в размере 9,00 рублей, налога на имущество в размере 8,00рублей.

В соответствии со ст. ст. 68, 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты задолженности на налогам и пени доДД.ММ.ГГГГ ; № от ДД.ММ.ГГГГ - срок уплаты доДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из материалов дела, налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены в установленный срок, в связи с чем, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налогов за 2015,2016 годы налоговым органом соблюдена.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемого транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2015,2016 годы является арифметически верным, обоснованным по праву.

Материалами дела подтверждается обоснованность начисления пени на недоимку по транспортному налогу в размере 51,35 рублей, пени по уплате земельного налога в размере 0, 33 рублей, что является основанием для взыскания с ответчика.

Доводы ответчика о том, что по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ собственником автомобиля является ФИО4, не свидетельствуют об отказе в удовлетворении заявленных истцом требований. Согласно расчета транспортного налога за 2016 года расчет произведен из количества месяцев владения ( л.д.21).

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с Чернышева В.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к Чернышеву Валерию Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Чернышева Валерия Викторовича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово задолженность по уплате транспортного налога в размере 2366,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 51,35 рублей, задолженность по уплате земельного налога в размере 16,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,33 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 8,00 рублей, а всего 2441,68 рублей.

Взыскать с Чернышева Валерия Викторовича в доход федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Председательствующий И.В. Быкова

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2020 года.