Решение по делу № 2а-2156/2020 от 16.06.2020

Дело №2а-2156/2020

51RS0002-01-2020-003310-07

Мотивированное решение изготовлено 27 сентября 2020 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 сентября 2020 года                                  город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при секретаре Харченко Т.В.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России *** к Иванушкину Е.А. о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость,

    У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России *** обратилась в суд с административным иском к Иванушкину Е.А. о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость.

В обоснование иска указано, что Иванушкин Е.А. в период с *** состоял на налоговом учете в ИФНС России по *** как лицо, которое имеет статус индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности Иванушкин Е.А. не исполнил обязательства по уплате страховых взносов за *** год по уплате налога на доходы физических лиц за *** год и по налогу на добавленную стоимость за ***, недоимка взыскана в порядке приказного производства.

В связи с тем, что в установленный законом срок страховые взносы и налоги уплачены не были, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени на страховые взносы по пенсионному страхованию на недоимку за *** год в сумме 1097,92 рублей, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за *** год в сумме 107,75 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за *** год в сумме 25 452,38 рублей, пени на недоимку по налогу на добавленную стоимость за *** года в размере 29 221,60 рублей.

В адрес страхователя было направлено требование №*** об уплате задолженности по пени по состоянию на ***, с добровольным сроком уплаты до ***. Требование об уплате задолженности до настоящего времени не исполнено.

Мировым судьей судебного участка *** был вынесен приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности уплате пени, исчисленных на недоимку по страховым взносам и налогам. *** указанный приказ был отменен.

Истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате пени:

- на страховые взносы по пенсионному страхованию на недоимку за *** год в сумме 1097,92 рублей,

- на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за *** год в сумме 107,75 рублей,

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц за *** год в сумме 25 452,38 рублей,

- на недоимку по налогу на добавленную стоимость за *** года в размере 29 221,60 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Иванушкин Е.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался неоднократно, как по адресу регистрации по месту жительства, так и по адресу, указанному ответчиком в заявлении об отмене судебного приказа, как месте своего проживания, все судебные извещения возвращены по истечению срока хранения в почтовом отделении, что, в силу положений части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства РФ, признается надлежащим извещением стороны о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлен порядок исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов. Положениями указанной статьи определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статей подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 430, ст. 432 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов определяется:

- на обязательное пенсионное страхование, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ (26%) за расчетный период *** год;

- на обязательное медицинское страхование, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ (5,1%) за расчетный период *** год.

Минимальный размер оплаты труда на 01.01.2017 составлял 7 500 руб. (Федеральный закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

В силу абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый просроченный календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что Иванушкин Е.А. в период с *** состоял на налоговом учете в ИФНС России по *** как лицо, которое имеет статус индивидуального предпринимателя (***).

Из материалов дела следует, что в период осуществления деятельности Иванушкин Е.А. не исполнил обязательства по уплате страховых взносов за *** год по сроку уплаты до *** на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, недоимка взыскана в порядке приказного производства.

В связи с тем, что в установленный законом срок страховые взносы уплачены не были, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени на страховые взносы по пенсионному страхованию на недоимку за *** год в сумме 1 442,03 рублей – к взысканию 1097,92 рублей, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за *** год в сумме 107,75 рублей.

До настоящего времени сумма задолженности по пени на недоимку по страховым взносам административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Разрешая требования о взыскании с Иванушкина Е.А. задолженности по уплате пени, исчисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за *** год, суд приходит к следующему.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Пунктом 2 ст. 227 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за *** год в установленный законом срок, задолженность была взыскана в пользу истца в порядке приказного производства, и налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 25 452, 38 рублей.

Разрешая требования о взыскании с Иванушкина Е.А. задолженности по уплате пени, исчисленной на недоимку по налогу на добавленную стоимость за *** года, за *** года, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно ст. 174 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1- 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой НДС за *** года, за *** года в установленный законом срок ИФНС по *** обратилась к мировому судье судебного участка *** с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей вынесены судебные приказы от *** №***, от *** №***.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 29221,60 руб.

В связи с тем, что недоимка по пени в установленный законом срок уплачена не была, в соответствии со ст.ст 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование №*** об уплате пени по состоянию на ***, с добровольным сроком уплаты до *** (л.д. 16-17).

Факт направления налогового требования об уплате задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств, свидетельствующих о невозможности его получения, суду не представлено.

В силу п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Мировым судьей судебного участка *** был вынесен приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по уплате пени, начисленных на недоимку по страховым взносам и налогам. *** указанный приказ был отменен по мотиву несогласия с ним должника.

Согласно части 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику направлено в суд *** (согласно почтового оттиска отделения связи), то есть без нарушения срока, установленного частью 3 ст. 48 НК РФ.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по пени, начисленных на недоимку по страховым взносам и налогам, административным ответчиком не уплачена.

    В соответствии с приказом УФНС России по *** от *** №*** «О централизации функций по урегулированию задолженности» функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории *** с *** переданы из ИФНС России по *** и межрайонных ИФНС России по *** в Межрайонную ИФНС России ***, в связи с чем взыскание задолженности следует производить в пользу ИФНС России по ***.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ответчика в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску подлежит взысканию задолженность по уплате пени на недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование за *** год в сумме 1097,92 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за *** год в сумме 107,75 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за *** год в сумме 25 452,38 рублей, пени на недоимку по налогу на добавленную стоимость за *** года в размере 29 221,60 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования г. Мурманска в размере 1 876 рублей 39 копеек.

    Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России *** к Иванушкину Е.А. о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость – удовлетворить.

Взыскать с Иванушкина Е.А., ***, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску задолженность по уплате пени на недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование за *** год в сумме 1097,92 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за *** год в сумме 107,75 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за *** год в сумме 25 452,38 рублей, пени на недоимку по налогу на добавленную стоимость за *** года в размере 29 221,60 рублей, а всего взыскать 55 879 рублей 65 копеек.

Взыскать с Иванушкина Е.А. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 1 876 рублей 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска                                                    Ю.В. Кутушова