Решение по делу № 1-7/2024 (1-326/2023;) от 21.04.2023

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Самара 24 мая 2024 года

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Панковой К.А.,

при секретаре судебного заседания Волковой Н.В.,

с участием государственного обвинителя - ст. помощника прокурора Промышленного района г. Самары Заикиной Ю.М.,

подсудимого Наурзаллина Р.Э.,

защитника –адвоката Савельевой Ю.В., представившей удостоверение № и ордер 24 от ДД.ММ.ГГГГ года

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело № в отношении:

Наурзалина РЭ, <данные изъяты>

- обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч.2 ст.199, ч.1 ст.187 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Наурзалин Р.Э. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Наурзалин Р.Э., являясь учредителем общества с ограниченной ответственностью «Самараспецгазстрой» (далее по тексту – ООО «Самараспецгазстрой», Общество), а также генеральным директором Общества, расположенного по адресу: Российская Федерация, <адрес>, позиция 16-24, зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН) №, и поставленного ДД.ММ.ГГГГ на налоговый учет в инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее по тексту - ИФНС России по Промышленному району г. Самары) по адресу: Российская Федерация, <адрес>, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее по тексту - ИНН) № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел право подписи банковских, бухгалтерских и иных документов ООО «Самараспецгазстрой».

Основным видом деятельности Общества является строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20).

ООО «Самараспецгазстрой» в период с 30.04.2017 года по 02.11.2018 года действовало на основании законодательства Российской Федерации, Федерального закона РФ от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее по тексту – Закон 14-ФЗ), а также других нормативных актов и Устава Общества, являлось юридическим лицом, обладало обособленным имуществом и отвечало по своим обязательствам этим имуществом.

Согласно ст. 40 Закона 14-ФЗ директор является единоличным исполнительным органом Общества, и в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года № 402-ФЗ (далее по тексту – Закон 402-ФЗ), отвечает за организацию и ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. В обязанности директора входит руководство текущей деятельностью предприятия, подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) Наурзалин Р.Э. как руководитель ООО «Самараспецгазстрой» обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. ст. 19, 23 НК РФ налогоплательщик обязан в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести учет объектов налогообложения, обеспечивать выполнение обязательств перед бюджетом, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Законом 402-ФЗ.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора), которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии с п. 5 и п. 6 ст. 80 НК РФ налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) являются организации.

В период с 01.04.2017 года по 30.06.2018 года ООО «Самараспецгазстрой» являлось плательщиком НДС.

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено данной статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ, при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

В соответствии со ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 года № 117-ФЗ) налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В неустановленные дату, время и месте, но не позднее 30.04.2017 года, у директора ООО «Самараспецгазстрой» Наурзалина Р.Э. возник преступный умысел, направленный на необоснованное уменьшение общей суммы НДС (применения налогового вычета), подлежащей уплате Обществом, то есть на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в крупном размере.

Для достижения желаемого преступного результата Наурзалин Р.Э. использовал первичные бухгалтерские документы, в том числе счета-фактуры организаций: ООО «Сфера» ИНН №, ООО «Сигма С» ИНН № ООО «Бьютипорт» ИНН № ООО «Терра» ИНН №, ООО «Графит» ИНН №, ООО «Проектно-кадастровый центр «Контур» № (далее по тексту – ООО «ПКЦ «Контур»), ООО «СТК Ресурс» ИНН №, ООО «Стройинвест» ИНН №,ООО «Окна Самара» ИНН № ООО «Народный дом» ИНН № (далее по тексту - контрагенты), внесенные в книги покупок и регистры бухгалтерского учета и отчетности с целью занижения налогооблагаемой базы, то есть заведомо ложные сведения.

Реализуя задуманное, Наурзалин Р.Э., являясь руководителем ООО «Самараспецгазстрой» с целью уклонения от уплаты НДС с Общества за второй квартал 2017 года, осознавая общественную опасность и противоправность совершаемого им деяния, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью оставления денежных средств в ООО «Самараспецгазстрой», в котором он являлся учредителем и генеральным директором и имея возможность распоряжаться ими, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точные дата и время не установлены, посредством неустановленных сотрудников, не осведомленных относительно истинных преступных намерений последнего, предоставил главному бухгалтеру ООО «Самараспецгазстрой» Х, которая подчинялась Наурзалину Р.Э. и не была осведомлена об истинных преступных намерениях последнего, фиктивные счета-фактуры: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 609 980, 94 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 563 875, 84 рублей по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «ПКЦ «Контур»; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 820 988, 31 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 251 314, 69 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 894 007, 78 рублей по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Народный дом», заведомо зная, что фактически данные контрагенты не выполняли работы и не оказывали никаких услуг для Общества.

Таким образом, Наурзалиным Р.Э. умышленно была создана ситуация искусственного документооборота и схема финансово-экономических отношений по сделкам, с целью получения незаконной налоговой выгоды при отсутствии реальных хозяйственных операций.

После чего, Наурзалин Р.Э., в нарушение установленного порядка исчисления и уплаты налогов, с целью незаконного личного обогащения, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, точное время не установлено, находясь в офисе ООО «Самараспецгазстрой» по адресу: Российская Федерация, <адрес>, позиция 16-24, дал указание Х, введенной в заблуждение относительно истинных преступных мотивов Наурзалина Р.Э., сформировать на основании предоставленных заведомо ложных документов налоговую декларацию ООО «Самараспецгазстрой» по НДС за второй квартал 2017 года, включив в нее не соответствующие действительности сведения по фиктивным взаимоотношениям ООО «Самараспецгазстрой» с ООО «ПКЦ «Контур» и ООО «Народный дом».

Х, введенная в заблуждение относительно истинных преступных намерений Наурзалина Р.Э., находясь в офисе ООО «Самараспецгазстрой» по вышеуказанному адресу, не зная, что представленные ей документы содержат заведомо ложную информацию, выполнила указание последнего и сформировала налоговую декларацию Общества по НДС за второй квартал 2017 года, включив в указанную декларацию ложные сведения о расходах ООО «Самараспецгазстрой», связанных с фиктивными хозяйственными операциями с ООО «ПКЦ «Контур» и ООО «Народный дом» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

После чего, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, точное время не установлено, Наурзалин Р.Э., достоверно зная о том, что в налоговую декларацию по НДС за второй квартал 2017 года включены заведомо ложные сведения по фиктивным взаимоотношениям между ООО «Самараспецгазстрой» и указанными контрагентами, находясь в офисе ООО «Самараспецгазстрой» по адресу: Российская Федерация, <адрес>, позиция 16-24, действуя умышленно, из корыстных побуждений, осознавая противоправность и фактический характер своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджетную систему РФ, а также желая этого, проверил содержание налоговой декларации по НДС за второй квартал 2017 года с включенными в нее заведомо ложными сведениями, после чего согласовал подписание данной декларации электронной подписью генерального директора Общества для сдачи налоговой отчетности.

Далее, Х, получив от Наурзалина Р.Э. указание направить данную налоговую декларацию в налоговый орган, ДД.ММ.ГГГГ направила налоговую декларацию в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по Промышленному району г. Самары, расположенную по адресу: Российская Федерация, <адрес>, принятую налоговым органом как достоверную, в которую, в нарушение п.п. 3 п. 1 ст.23, ст. 153, п. 1,2 и 6 ст. 169, п. 1 и п.п. 1 п. 2 ст. 171, п.п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, по указанию Наурзалина Р.Э. внесены ложные сведения о расходах ООО «Самараспецгазстрой», связанных с фиктивными хозяйственными операциями с ООО «ПКЦ «Контур» и ООО «Народный дом» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ всего в сумме 43 140 167, 56 рублей, в том числе НДС на сумму 6 580 703, 52 рубля.

В результате умышленного занижения налогооблагаемой базы Наурзалин Р.Э., в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 80, гл. 21 НК РФ, совершил уклонение от уплаты НДС в бюджетную систему РФ за второй квартал 2017 года в сумме 6 580 704 рубля.

По результатам осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «Самараспецгазстрой», в соответствии с главой 21 НК РФ генеральный директор Наурзалин Р.Э. должен был самостоятельно исчислить и уплатить в бюджетную систему РФ от деятельности Общества за третий квартал 2017 года НДС.

Однако Наурзалин Р.Э., имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налога с организации в крупном размере путем включения в налоговую декларацию по НДС заведомо ложных сведений, из корыстных побуждений, с целью оставления денежных средств в ООО «Самараспецгазстрой», в котором он являлся учредителем и генеральным директором и имея возможность распоряжаться ими, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, ст. 23, ст. 80, гл. 21 НК РФ, находясь на территории г. Самары Самарской области, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точные дата, время и место не установлены, использовал следующие подложные документы - счета-фактуры: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 090 838, 64 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 751 411, 25 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 236 507,39 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 309 121, 79 рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 376 307, 95 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 262 711, 32 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 555 871, 11 рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 076 017, 47 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 691 856, 80 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 708 903, 65 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 114 338, 23 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 520 273, 86 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 805 113, 34 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 962 774, 70 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 655 138, 97 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 527 431, 25 рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 651 628, 39 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 564 606, 06 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 065 482, 37 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 892 943, 02 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 840 793, 40 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 409 786, 93 рублей по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Терра»; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 693 206, 10 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 541 673, 50 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 381 879, 57 рублей по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Окна Самары», заведомо зная, что фактически данные контрагенты не выполняли работы и не оказывали никаких услуг для Общества.

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Наурзалин Р.Э. посредством неустановленных сотрудников, не осведомленных относительно истинных преступных намерений последнего, предоставил Х данные документы для составления бухгалтерской и налоговой отчетности. Х, не подозревая о преступном умысле Наурзалина Р.Э., не зная, что представленные ей документы содержат заведомо ложную информацию, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «Самараспецгазстрой» по адресу: Российская Федерация, <адрес>, позиция 16-24, включила в налоговую декларацию по НДС за третий квартал 2017 года ложные сведения о расхода ООО «Самараспецгазстрой», связанных с фиктивными хозяйственными операциями Общества с ООО «Терра» и ООО «Окна Самары».

После этого, Наурзалин Р.Э., достоверно зная о том, что в налоговую декларацию по НДС за третий квартал 2017 года включены заведомо ложные сведения по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Терра» и ООО «Окна Самары», продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, находясь в офисе ООО «Самараспецгазстрой» по вышеуказанному адресу, действуя умышленно, из корыстных побуждений, осознавая противоправность и фактический характер своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджетную систему РФ, а также желая этого, проверил содержание налоговой декларации по НДС за третий квартал 2017 года с включенными в нее заведомо ложными сведениями, после чего согласовал подписание данной декларации электронной подписью генерального директора Общества для сдачи налоговой отчетности.

Далее, Х, получив от Наурзалина Р.Э. указание направить данную налоговую декларацию в налоговый орган, ДД.ММ.ГГГГ направила налоговую декларацию в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по Промышленному району г. Самары, расположенную по адресу: Российская Федерация, <адрес>, принятую налоговым органом как достоверную, в которую, в нарушение п.п. 3 п. 1 ст.23, ст. 153, п. 1,2 и 6 ст. 169, п. 1 и п.п. 1 п. 2 ст. 171, п.п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, по указанию Наурзалина Р.Э., внесены ложные сведения о расходах ООО «Самараспецгазстрой», связанных с фиктивными хозяйственными операциями с ООО «Терра» и ООО «Окна Самары» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ всего на сумму 97 686 617, 06 рублей, в том числе НДС в размере 14 901 348, 38 рублей.

В результате умышленного занижения налогооблагаемой базы Наурзалин Р.Э., в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 80, гл. 21 НК РФ, совершил уклонение от уплаты НДС в бюджетную систему РФ за третий квартал 2017 года в сумме 14 901 348 рублей.

Однако, Наурзалин Р.Э., имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налога с организации в крупном размере путем включения в налоговую декларацию по НДС заведомо ложных сведений, из корыстных побуждений, с целью оставления денежных средств в ООО «Самараспецгазстрой», в котором он являлся учредителем и генеральным директором и имея возможность распоряжаться ими, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, ст. 23, ст. 80, гл. 21 НК РФ, находясь на территории <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, точное время и место не установлены, использовал следующие подложные документы - счета-фактуры: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 373 227, 02 рублей по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «СТК Ресурс»; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 289 758, 66 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 805 564, 80 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 523 094, 08 рубля по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Стройинвест»; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 688 684, 77 рубля, № от 31.20.2017 года на сумму 710 821, 73 рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 267 410, 56 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 893 936, 54 рублей по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Народный дом», заведомо зная, что фактически данные контрагенты не выполняли работы и не оказывали никаких услуг для Общества.

После чего, ДД.ММ.ГГГГ, точное время не установлено, Наурзалин Р.Э. посредством неустановленных сотрудников, не осведомленных относительно истинных преступных намерений последнего, предоставил Х. данные документы для составления бухгалтерской и налоговой отчетности. Х., не подозревая о преступном умысле Наурзалина Р.Э., не зная, что представленные ей документы содержат заведомо ложную информацию, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (дата подачи уточненной налоговой декларации, номер корректировки 1), находясь в офисе ООО «Самараспецгазстрой» по адресу: Российская Федерация, <адрес>, позиция 16-24, включила в налоговую декларацию по НДС за четвертый квартал 2017 года ложные сведения о расходах ООО «Самараспецгазстрой», связанных с фиктивными хозяйственными операциями Общества с ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Народный дом».

После этого, Наурзалин Р.Э., достоверно зная о том, что в налоговую декларацию по НДС за четвертый квартал 2017 года (уточненная – номер корректировки 1) включены заведомо ложные сведения по фиктивным взаимоотношениям с ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Народный дом», продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, находясь в офисе ООО «Самараспецгазстрой» по вышеуказанному адресу, действуя умышленно, из корыстных побуждений, осознавая противоправность и фактический характер своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджетную систему РФ, а также желая этого, проверил содержание налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2017 года (уточненная – номер корректировки 1) с включенными в нее заведомо ложными сведениями, после чего согласовал подписание данной декларации электронной подписью генерального директора Общества для сдачи налоговой отчетности.

Далее, Х, получив от Наурзалина Р.Э. указание направить данную налоговую декларацию в налоговый орган, ДД.ММ.ГГГГ направила уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 1) в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по Промышленному району г.Самары, расположенную по адресу: Российская Федерация, <адрес>, принятую налоговым органом как достоверную, в которую, в нарушение п.п. 3 п. 1 ст. 23, ст. 153, п. 1,2 и 6 ст. 169, п. 1 и п.п. 1 п. 2 ст.171, п.п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, по указанию Наурзалина Р.Э., внесены ложные сведения о расходах ООО «Самараспецгазстрой», связанных с фиктивными хозяйственными операциями с ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Народный дом» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ всего на сумму 27 552 498, 16 рублей, в том числе НДС в размере 4 202 923, 44 рубля.

В результате умышленного занижения налогооблагаемой базы Наурзалин Р.Э., в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 80, гл. 21 НК РФ, совершил уклонение от уплаты НДС в бюджетную систему РФ за четвертый квартал 2017 года в сумме 4 202 923 рубля.

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Наурзалин Р.Э. посредством неустановленных сотрудников, не осведомленных относительно истинных преступных намерений последнего, предоставил Х данные документы для составления бухгалтерской и налоговой отчетности. Х, не подозревая о преступном умысле Наурзалина Р.Э., не зная, что представленные ей документы содержат заведомо ложную информацию, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «Самараспецгазстрой» по адресу: Российская Федерация, <адрес>, позиция 16-24, включила в налоговую декларацию по НДС за первый квартал 2018 года ложные сведения о расхода ООО «Самараспецгазстрой», связанных с фиктивными хозяйственными операциями Общества с ООО «Графит».

После этого, Наурзалин Р.Э., достоверно зная о том, что в налоговую декларацию по НДС за первый квартал 2018 года включены заведомо ложные сведения по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Графит», продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, находясь в офисе ООО «Самараспецгазстрой» по вышеуказанному адресу, действуя умышленно, из корыстных побуждений, осознавая противоправность и фактический характер своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджетную систему РФ, а также желая этого, проверил содержание налоговой декларации по НДС за первый квартал 2018 года с включенными в нее заведомо ложными сведениями, после чего согласовал подписание данной декларации электронной подписью генерального директора Общества для сдачи налоговой отчетности.

Далее, Х, получив от Наурзалина Р.Э. указание направить данную налоговую декларацию в налоговый орган, ДД.ММ.ГГГГ направила налоговую декларацию в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по Промышленному району г. Самары, расположенную по адресу: Российская Федерация, <адрес>, принятую налоговым органом как достоверную, в которую, в нарушение п.п. 3 п. 1 ст. 23, ст. 153, п. 1,2 и 6 ст. 169, п. 1 и п.п. 1 п. 2 ст. 171, п.п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст.174 НК РФ, по указанию Наурзалина Р.Э., внесены ложные сведения о расходах ООО «Самараспецгазстрой», связанных с фиктивными хозяйственными операциями с ООО «Графит» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ всего на сумму 12 747 618, 53 рублей, в том числе НДС в размере 1 944 551, 99 рубль.

В результате умышленного занижения налогооблагаемой базы Наурзалин Р.Э., в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 80, гл. 21 НК РФ, совершил уклонение от уплаты НДС в бюджетную систему РФ за первый квартал 2018 года в сумме 1 944 552 рубля.

Однако, Наурзалин Р.Э., имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налога с организации в крупном размере путем включения в налоговую декларацию по НДС заведомо ложных сведений, из корыстных побуждений, с целью оставления денежных средств в ООО «Самараспецгазстрой», в котором он являлся учредителем и генеральным директором и имея возможность распоряжаться ими, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, ст. 23, ст. 80, гл. 21 НК РФ, находясь на территории <адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точные дата, время и место не установлены, использовал следующие подложные документы - счета-фактуры: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 745 706, 55 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41 065 989, 01 рублей по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Сфера», № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 735 042, 90 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 351 124, 77 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 373 397, 49 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 608 751, 15 рубль по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Сигма С», № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 654 007, 31 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 260 341, 07 рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 183 552, 48 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 941 105, 45 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 892 616, 66 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 182 111, 77 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 636 236, 94 рублей по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Бьютипорт», заведомо зная, что фактически данные контрагенты не выполняли работы и не оказывали никаких услуг для Общества.

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Наурзалин Р.Э. посредством неустановленных сотрудников, не осведомленных относительно истинных преступных намерений последнего, предоставил Х данные документы для составления бухгалтерской и налоговой отчетности. Х, не подозревая о преступном умысле Наурзалина Р.Э., не зная, что представленные ей документы содержат заведомо ложную информацию, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (дата подачи уточненной налоговой декларации, номер корректировки 1), находясь в офисе ООО «Самараспецгазстрой» по адресу: Российская Федерация, <адрес>, позиция 16-24, включила в налоговую декларацию по НДС за второй квартал 2018 года ложные сведения о расходах ООО «Самараспецгазстрой», связанных с фиктивными хозяйственными операциями Общества с ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт».

После этого, Наурзалин Р.Э., достоверно зная о том, что в налоговую декларацию по НДС за второй квартал 2018 года (уточненная – номер корректировки 1) включены заведомо ложные сведения по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, находясь в офисе ООО «Самараспецгазстрой» по вышеуказанному адресу, действуя умышленно, из корыстных побуждений, осознавая противоправность и фактический характер своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджетную систему РФ, а также желая этого, проверил содержание налоговой декларации по НДС за второй квартал 2018 года (уточненная – номер корректировки 1) с включенными в нее заведомо ложными сведениями, после чего согласовал подписание данной декларации электронной подписью генерального директора Общества для сдачи налоговой отчетности.

Далее, Х, получив от Наурзалина Р.Э. указание направить данную налоговую декларацию в налоговый орган, ДД.ММ.ГГГГ направила уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 1) в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: Российская Федерация, <адрес>, принятую налоговым органом как достоверную, в которую, в нарушение п.п. 3 п. 1 ст. 23, ст. 153, п. 1,2 и 6 ст. 169, п. 1 и п.п. 1 п. 2 ст.171, п.п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, по указанию Наурзалина Р.Э., внесены ложные сведения о расходах ООО «Самараспецгазстрой», связанных с фиктивными хозяйственными операциями с ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ всего на сумму 126 629 893, 55 рубля, в том числе НДС в размере 19 316 424, 45 рубля.

Итого, в период деятельности ООО «Самараспецгазстрой» в пределах трех финансовых лет подряд, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Наурзалин Р.Э. своими умышленными действиями причинил ущерб бюджетной системе Российской Федерации в виде неуплаченного налога на добавленную стоимость в сумме 46 945 951 рубль, то есть в крупном размере.

Наурзалин Р.Э. совершил изготовление в целях использования поддельных распоряжений о переводе денежных средств (за исключением случаев, предусмотренных статьей 186 УК РФ), предназначенных для неправомерного осуществления перевода денежных средств, при следующих обстоятельствах:

Наурзалин Р.Э, являясь учредителем общества с ограниченной ответственностью «Самараспецгазстрой» (далее по тексту –ООО «Самараспецгазстрой», Общество), а также генеральным директором Общества, расположенного по адресу: Российская Федерация, <адрес>, позиция 16-24, зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН) № и поставленного ДД.ММ.ГГГГ на налоговый учет в инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее по тексту - ИФНС России по <адрес>) по адресу: Российская Федерация, <адрес>, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее по тексту - ИНН) №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел право подписи банковских, бухгалтерских и иных документов ООО «Самараспецгазстрой».

В указанный период времени, более точное время не установлено, у Наурзалина Р.Э. возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, сокрытие от государственного финансового и налогового контроля денежных средств, сокрытие фактической финансово – хозяйственной деятельности организации, в результате чего он принял решение о выводе денежных средств из оборота ООО «Самараспецгазстрой», с целью необоснованного уменьшения налогооблагаемой базы для придания видимости взаимоотношений с не осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность организациями – ООО «Сфера» ИНН №, ООО «Сигма С» №, ООО «Бьютипорт» ИНН №, ООО «Терра» ИНН №, ООО «Графит» ИНН №, ООО «Проектно-кадастровый центр «Контур» ИНН № (далее по тексту – ООО «ПКЦ «Контур»), ООО «СТК Ресурс» ИНН №, ООО «Стройинвест» ИНН №,ООО «Окна Самара» ИНН №, ООО «Народный дом» ИНН № (далее по тексту - контрагенты), путем перечислений денежных средств в адрес указанных фиктивных контрагентов Общества, которые никаких услуг для ООО «Самараспецгазстрой» не оказывали.

Реализуя задуманное, Наурзалин Р.Э., заведомо зная, что перечисления денежных средств могут производиться только в законных целях, осознавая, что своими действиями он нарушает установленный законодательством Российской Федерации порядок обращения платежных документов в банковско-финансовой системе, находясь в неустановленном месте на территории <адрес>, в неустановленное время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, имитируя финансово-хозяйственную деятельность с указанными выше контрагентами в целях уклонения от уплаты налогов, принял решение изготовить поддельные платежные распоряжения о переводе денежных средств по взаимоотношениям с ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самара», ООО «Народный дом», с целью последующего их использования для неправомерного осуществления перевода денежных средств с расчетных счетов ООО «Самараспецгазстрой».

Далее, Наурзалин Р.Э., действуя во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, сокрытие от государственного финансового и налогового контроля денежных средств и сокрытие фактической финансово-хозяйственной деятельности ООО «Самараспецгазстрой», дал указание главному бухгалтеру Общества Х, не подозревающей о преступных намерениях Наурзалина Р.Э., изготовить при помощи компьютерной техники с выходом в сеть «Интернет» поддельные распоряжения о переводе денежных средств по взаимоотношениям с ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самара», ООО «Народный дом», с целью необоснованного уменьшения налогооблагаемой базы для придания видимости взаимоотношений с не осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность организациями, последующего их использования для неправомерного осуществления перевода денежных средств с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой: №, открытого ДД.ММ.ГГГГ в Акционерном обществе «Всероссийский банк развития регионов», филиал Самарский.

При этом, Наурзалин Р.Э, с целью придания своим действиям вида законности, заведомо зная о том, что договорных отношений между ООО «Самараспецгазстрой» и указанными выше контрагентами не существует, а также правовых оснований, предусмотренных законом для перевода денежных средств с расчетного счета Общества на расчетный счет ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самара», ООО «Народный дом», у него не имеется, ввел в заблуждение Х относительно договорных отношений между указанными организациями и предоставил ей заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения: основания платежей и суммы платежей.

Далее, Х, находясь на своем рабочем месте по адресу: Российская Федерация, <адрес>, позиция 16-24, не подозревая о преступном умысле Наурзалина Р.Э., направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, сокрытие от государственного финансового и налогового контроля денежных средств, сокрытие фактической финансово – хозяйственной деятельности ООО «Самараспецгазстрой», выполнила указание Наурзалина Р.Э. и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совместно с бухгалтером ООО «Самараспецгазстрой» С, также не осведомленной о преступных намерениях Наурзалина Р.Э., изготовили следующие поддельные распоряжения о переводе денежных средств:

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» №, открытого ДД.ММ.ГГГГ в Акционерном обществе «Всероссийский банк развития регионов», филиал Самарский, на расчетный счет ООО «ПКЦ «Контур» №, открытый в Акционерном обществе «Альфа-банк», филиал Нижегородский, указав предоставленные Наурзалиным Р.Э. ложные, не соответствующие действительности сведения о назначении платежа и сумме платежа, а именно: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 609 980, 94 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» №, открытого ДД.ММ.ГГГГ в Акционерном обществе «Всероссийский банк развития регионов», филиал Самарский, на расчетный счет ООО «ПКЦ «Контур» №, открытый в Акционерном обществе коммерческом банке «Солидарность» <адрес>, указав предоставленные Наурзалиным Р.Э. ложные, не соответствующие действительности сведения о назначении платежа и сумме платежа, а именно: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 609 980, 94 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 251 275, 95 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 180 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 500 000 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» №, открытого ДД.ММ.ГГГГ в Акционерном обществе «Всероссийский банк развития регионов», филиал Самарский, на расчетный счет ООО «Народный дом» №, открытый в филиале Банка ВТБ (ПАО) в <адрес>, указав предоставленные Наурзалиным Р.Э. ложные, не соответствующие действительности сведения о назначении платежа и сумме платежа, а именно: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 991 200 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 991 200 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 498 114, 69 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 495 600 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 494 007, 78 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 497 500 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 497 500 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 499 500 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 495 500 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 450 500 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 394 007, 78 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 399 892, 22 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 499 500 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 499 200 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 382 100 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 395 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 299 500 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 245 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа – оплата по договору П-43/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 499 001, 34 рубль, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа – оплата по договору П-40/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 498 684, 77 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа – оплата по договору П-43/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ и П-41/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 575 176, 53 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» №, открытого ДД.ММ.ГГГГ в Акционерном обществе «Всероссийский банк развития регионов», филиал Самарский, на расчетный счет ООО «Окна Самары» №, открытый в Публичном акционерном обществе коммерческого банка «УБРИР», филиал Пермский, указав предоставленные Наурзалиным Р.Э. ложные, не соответствующие действительности сведения о назначении платежа и сумме платежа, а именно: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 381 879, 57 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 305 048, 64 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 390 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 381 879, 57 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 500 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 498 157, 46 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 498 120, 43 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 496 540 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 593 460 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 596 424, 40 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре 289, 290 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 536 424, 50 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 496 366, 35 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 493 453,77 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 564 760, 53 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 497 886, 21 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 486 357, 74 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» №, открытого ДД.ММ.ГГГГ в Акционерном обществе «Всероссийский банк развития регионов», филиал Самарский, на расчетный счет ООО «Стройинвест» №, открытый Акционерном обществе «Райффайзенбанк», Поволжский филиал, указав предоставленные Наурзалиным Р.Э. ложные, не соответствующие действительности сведения о назначении платежа и сумме платежа, а именно: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по договору № П45/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 861 296, 77 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» №, открытого ДД.ММ.ГГГГ в Акционерном обществе «Всероссийский банк развития регионов», филиал Самарский, на расчетный счет ООО «Стройинвест» №, открытый в Акционерном обществе «Россельхозбанк», Самарский филиал, указав предоставленные Наурзалиным Р.Э. ложные, не соответствующие действительности сведения о назначении платежа и сумме платежа, а именно: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по договору № П46/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 805 564, 80 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по договору № П46/10/2017, П47/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 951 555, 97 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» №, открытого ДД.ММ.ГГГГ в Акционерном обществе «Всероссийский банк развития регионов», филиал Самарский, на расчетный счет ООО «Терра» №, открытый в Публичном акционерном обществе Банка «ФК Открытие», Нижегородский филиал, указав предоставленные Наурзалиным Р.Э. ложные, не соответствующие действительности сведения о назначении платежа и сумме платежа, а именно: платежное поручение № 1779 от 01.11.2017 года, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 3 262 711, 32 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 376 307, 95 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 555 871, 11 рубль, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 651 628, 39 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 076 017, 47 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» №, открытого ДД.ММ.ГГГГ в Акционерном обществе «Всероссийский банк развития регионов», филиал Самарский, на расчетный счет ООО «СТК Ресурс» №, открытый в Акционерном обществе «Райффайзенбанк», Поволжский филиал, указав предоставленные Наурзалиным Р.Э. ложные, не соответствующие действительности сведения о назначении платежа и сумме платежа, а именно: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 970 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 955 000 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» №, открытого ДД.ММ.ГГГГ в Акционерном обществе «Всероссийский банк развития регионов», филиал Самарский, на расчетный счет ООО «СТК Ресурс» №, открытый в Публичном акционерном обществе «ТКБ БАНК», Самарский филиал, указав предоставленные Наурзалиным Р.Э. ложные, не соответствующие действительности сведения о назначении платежа и сумме платежа, а именно: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 250 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 250 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 000 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 055 800 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 444 200 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 635 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 522 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 280 400 рублей;

Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ «Об электронной подписи» информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью или неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных федеральными законами, принимаемыми в соответствие с ними нормативными правовыми актами или соглашением между участниками электронного взаимодействия.

В соответствии с п.п. 1.1, 1.9, 1.10, 1.12 Положения Банка России от ДД.ММ.ГГГГ №-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (действовало на момент совершения преступления) (далее по тексту - Положение), перевод денежных средств может осуществляться в форме расчетов платежными поручениями. Перевод денежных средств осуществляется банками по распоряжениям клиентов, в том числе с использованием электронных средств платежа, или на бумажных носителях, перечень и описание реквизитов, формы платежного поручения приведены в приложении к Положению. Платежные поручения являются расчетными (платежными документами). В платежных поручениях указываются назначение платежа, наименование товаров, работ, услуг, номера и даты договоров, товарных документов.

После чего, Наурзалин Р.Э., находясь в неустановленном месте, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продолжая реализацию своего преступного умысла, действуя умышленно, из корыстных побуждений, в нарушение указанных требований Положения, согласовал составленные Х и С для неправомерного осуществления перевода денежных средств поддельные платежные поручения о переводе денежных средств, подписав их своей электронной подписью, и в указанный период времени направил указанные выше платежные поручения на общую сумму 148 592 694, 07 рубля для исполнения в Акционерное общество «Всероссийский банк развития регионов», филиал Самарский.

В силу ст. 849 ГК РФ банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа.

В результате преступных действий Наурзалина Р.Э. в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Акционерное общество «Всероссийский банк развития регионов», филиал Самарский, приняло данные платёжные поручения к исполнению и осуществило перечисления (перевод) денежных средств с указанного выше расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» на указанные выше расчетные счета ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт»,ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самара», ООО «Народный дом», на общую сумму 148 592 694, 07 рубля, что повлекло противоправный вывод денежных средств ООО «Самараспецгазстрой».

При этом, Наурзалин Р.Э. осознавал общественную опасность и противоправность своих действий, предвидел наступление общественно-опасных последствий в виде уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, сокрытия от государственного финансового и налогового контроля денежных средств, сокрытия фактической финансово – хозяйственной деятельности возглавляемой организации, нарушения установленного законодательством Российской Федерации порядка обращения платежных документов в банковско-финансовой системе, а также желал этого.

Подсудимый Наурзалин Р.Э. вину в предъявленном обвинении не признал, показал, что в инкриминируемый ему период времени он является руководителем ООО «Самараспецгазстрой», которое занимается выполнением строительных работ, и как руководитель Общества имел право подписывать банковские и бухгалтерские документы. В штате организации состояло около 100 человек. Основным заказчиком ООО «Самараспецгазстрой» являлось АО «Самаранетегаз». Поскольку объектов, на которых требовалось выполнить работы, было много, потребовалось привлечь субподрядчиков. Субподрядных организаций было очень много, так за 2017 год сумма по взаимоотношениям с субподрядными организациями составила 2 039 121 972, 59 рублей, в 2018 году сумма по оборотам составила 1 799 520 538, 62 рублей. То есть за весь проверяемый налоговый период сумма выполненных работ и поставок в адрес ООО «Самараспецгазстрой» была около 4 миллиардов рублей. Сумма выполненных работ по контрагентам ООО «Окна Самары», ООО «Сфера», ООО «Графит», ООО «СТК Ресурс», ООО ПКП «Контур», ООО «Стройинвест», ООО «Сигма С», ООО «Бьюти Порт», ООО «Терра», ООО «Народный Дом» составила 230 миллиона рублей. Имея такое количество контрагентов, он не мог в полной мере осуществлять контроль за порядком заключения договоров и поэтому поиск поставщиков и субподрядчиков был поручен сотрудникам по направлениям деятельности. Арендой техники занимался М, поиском субподрядчиком и приобретением материалов - сотрудники ПТО, начальники участков, подготовкой и заключением договора занимался отдел договорной работы. Ему приносили на подпись проекты договоров, которые он подписывал, затем отдавал их для исполнения в соответствующие отделы. Перед заключением договоров, сотрудники организации согласовывали с ним условия договоров. В момент подписания договоров с ООО «Окна Самары», ООО «Сфера», ООО «Графит», ООО «СТК Ресурс», ООО ПКП «Контур», ООО «Стройинвест», ООО «Сигма С», ООО «Бьюти Порт», ООО «Терра», ООО «Народный Дом» он не осознавал, что данные организации вызовут сомнения у налогового органа в их недобросовестности. О том, что вышеуказанные фирмы подрядчики имеют признаки «фиктивности», ему стало известно лишь из материалов налоговой проверки.

Когда договорной отдел приносил ему на подпись договоры с фирмами субподрядчиками, к ним обычно прилагались учредительные документы контрагента, в том числе приказ о назначении директора, выписка из ЕГРЮЛ. То есть все предприятия на момент заключения договоров были действующие, кроме того, оплата производилась предприятием только после выполнения работ субподрядчиками и принятия их заказчиком. Выше сказанное давало ему основания с достаточной уверенностью предполагать, что данных обстоятельств достаточно для законности его действий. Он сам фактически не встречался с субподрядчиками, поскольку уже с крупными из них были заключены долгосрочные контракты, а небольшие договоры подряда этого не требовали, так как все работы и технические моменты решались с субподрядчиками на строительной площадке. В настоящий момент он осознает, что потеря контроля с его стороны и вызвала предъявление обвинений в отношении него.

Относительно организаций, указанных в обвинительном заключении, а именно: ООО «Окна Самары», ООО «Сфера», ООО «Графит», ООО «СТК Ресурс», ООО ПКП «Контур», ООО «Стройинвест», ООО «Сигма С», ООО «Бьюти Порт», ООО «Терра», ООО «Народный Дом», может пояснить, что это одни из многих субподрядчиков, с которыми они работали. С ними в общем порядке заключались договоры, ему приносили договоры на подпись, сумма договорных отношений с этими субподрядчиками составляла не более 2 % от всех контрагентов, и они не относились к крупным контрагентам. Они выполняли на объектах непрофильные работы, так как в ООО «Самараспецгазстрой» были только специалисты, занимающиеся квалифицированными работами, установка оборудования, изготовления резервуаров и другое. Одним из выводов, указанных в материалах налоговой проверки, является то, что эти предприятия не прошли согласование с заказчиком. Он подтверждает данный факт. Но эти обстоятельства были обусловлены следующими обстоятельствами. Прохождение согласования требует несколько месяцев, а это приостановит строительные работы или приведет к срыву исполнения работ. Они заводили сотрудников данных организаций на строительные объекты «под своим именем» и это делалось не только в отношении ООО «Окна Самары», ООО «Сфера», ООО «Графит», ООО «СТК Ресурс», ООО ПКП «Контур», ООО «Стройинвест», ООО «Сигма С», ООО «Бьюти Порт», ООО «Терра», ООО «Народный Дом», но и в отношении других субподрядчиков. После заключения договоров они предавали списки сотрудников начальникам участков, где должны осуществлять работы, те в свою очередь Сизовой, которая готовила списки и отправляла заказчику. Заказчик проверял этот список, если не было вопросов к лицам, указанным в списках, начальник охраны Тюрин писал письмо в адрес заместителя генерального директора ООО ЧОП «РН-Охрана-Самара» Л о допуске лиц и техники на объект, и прилагал их список. Если в списке были люди, которые его не устраивали, он писал в письме «за исключением» и указывал данных физических лиц, которые не допущены на объект. Этот порядок ему стал известен, когда он стал разбираться уже после окончания проверки. Работы у субподрядчиков, в том числе и отраженных в обвинительном заключении, принимались начальниками участков. Сначала проверялся объем работ на месте по фактическому исполнению, и принимался начальниками участков, потом выполненные работы сдавали заказчику и уже после принятия заказчиком, начальники участка подписывали фактическое исполнение и передавали ему на подпись. Он на объекты не выезжал, поскольку процесс работы уже был налажен, и подписывал акты выполненных работ субподрядчиками, которые уже согласованные ему приносили сотрудники ПТО. Поскольку объемы работ уже были приняты заказчиком, оснований сомневаться в том, что эти работы были выполнены, у него не было. Все акты выполненных работ после подписи с его стороны передавались назад в ПТО, а уже сотрудники ПТО относили документы в бухгалтерию для учета. Там все документы отражались и соответственно появлялась задолженность перед субподрядчиками. Затем по поступлению денежных средств от заказчика производилась оплата. Оплата производилась исходя из очередности образования задолженности перед контрагентом и обычно они не платили сразу всю сумму, а платили в какой-то части, для того чтобы хватило денег всем контрагентам. Исходя из бухгалтерских документов Хабарова устанавливала наличие задолженности и исходя из сроков ее погашения и наличия денежных средств формировала платежные поручения в банк, подписывая их его ЭЦП. Отдельных указаний готовить платежные поручения он бухгалтеру не давал, поскольку в ООО «Самараспецгазстрой» действовала отлаженная схема работы, согласно которой оплата проводилась автоматически по наступлению срока, и его участие в этом не требовалось. Относительно нахождения подписи ЭЦП для подписания документов у главного бухгалтера общества может пояснить следующее. Он часто не находился в офисе, кроме того, он не умеет пользовать системой клиент-банк и у него не было оснований сомневаться, что Хабарова будет переводить денежные средства предприятия не по назначению. Он понимает, что факт передачи ЭЦП бухгалтеру фактически означал его согласие на то, чтобы она использовала ЭПЦ для подписи документов. Также, когда он был в офисе, она ему сообщала о произведенных оплатах и наличии задолженности перед контрагентами для этого представляя оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.

Настаивает на том, что все работы спорными субподрядными организациями были выполнены, а поэтому и были оплачены; факт выполнения работ подтверждается актами выполненных работ. Собственными силами ООО «Самараспецгазстрой» не могло выполнить весь объем работ, поскольку было недостаточно численности, часть работ носила не профильный характер. В организации функционировала налаженная система, в соответствии с которой оплата происходила автоматически, по наступлению срока, и у него не было необходимости давать отдельные поручения на перевод денежных средств каждому контрагенту по отдельности.

В налоговые декларации были внесены сведения по спорным контрагентам по той причине, что хозяйственная деятельность с ними велась. Ему известно, что декларации по НДС отражается выручка и затраты. Порядок заполнения декларации он не знает. Декларацию по НДС заполняла главный бухгалтер, это входило в ее обязанности. Декларация заполнялась в электронном виде, после чего направлялась в налоговую инспекцию. Декларация была подписана его ЭЦП, которая фактически находилась в распоряжении бухгалтера. Он в содержание декларации не вникал.

Относительно версии о том, что денежные средства, якобы обналичивались и использовались им может пояснить следующее. В его собственности имеется только следующее имущество -земельный участок, жилой дом, хозяйственная постройка, общая совместная собственность супругов, местонахождение: <адрес>, Бахилова Поляна, СНТ Сатурн, тер.10; транспортные средства Шкода Рапид VIN №, БМВ 730DXD Drive VIN №. При этом у него имеются кредитные обязательства перед: АО ОТП Банк, сумма задолженности 2 774 794, 36 руб.; АО Альфа-Банк, сумма задолженности 3 196 167, 76 руб., 603 000, 29 руб., 1 778 305, 51 руб.; Банк ВТБ (ПАО), сумма задолженности 5 839 466 руб. Из приведенных выше фактов следует, что он не извлекал материальной выгоды по взаимоотношениям с ООО «Окна Самары», ООО «Сфера», ООО «Графит», ООО «СТК Ресурс», ООО ПКП «Контур», ООО «Стройинвест», ООО «Сигма С», ООО «Бьюти Порт», ООО «Терра», ООО «Народный Дом». В настоящее время он не может производить оплату по имеющим долгам и в отношении него лично рассматривается дело о банкротстве в Арбитражном суде <адрес> №А55-8461/2023.

Вина Наурзалину Р.Э. в совершении преступлений подтверждается следующими доказательствами по делу:

- показаниями свидетеля П в судебном заседании о том, что она работает заместителем начальника отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, была привлечена и проводила выездную налоговую проверку в отношении ООО «Самараспецгазстрой», по налогам НДС за второй квартал 2018 года. Проверку проводила налоговая инспекция <адрес>, было решение о проведении выездной налоговой проверки. В этом решении есть список лиц, включенных в проверку. В этот список она включена не была. Ее привлекли на основании устного распоряжения руководства. Когда началась проверка, и в какой момент она начала активные действия по данной проверке она не помнит.

В ходе проверки была выявлена схема, направленная на незаконное умышленное уменьшение налоговых обязательств, выразившееся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни Общества. Суть данной схемы заключалась в создании искусственных условий, созданных с использованием права на вычет путем создания фиктивного документооборота с организациями ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт». Данные организации фактически не могли исполнить обязательства по договору, который якобы был заключен с ООО «Самараспецгазстрой».

ООО «Самараспецгазстрой» является подрядчиком АО «Самаранефтегаз» и исполняет обязательства по договорам на ряде объектов АО «Самаранефтегаз». В данном случае во втором квартале 2018 года были предъявлены к вычету счета-фактуры ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», которые якобы на основании субподряда выполняли работы на данных объектах АО «Самаранефтегаз». Проверкой установлено, что эти организации фактически не могли выполнить эту работу, поскольку не имели необходимой численности сотрудников, технических ресурсов.

В ходе проверки установлено, что у ООО «Самараспецгазстрой» с АО «Самаранефтегаз» были заключены контракты, при заключении контрактов АО «Самаранефтегаз» исследуют организацию, с которой заключает договор, на предмет возможности выполнения данных работ, поскольку данные работы являются специфическими, опасными и на данные объекты организация может попасть только с разрешения заказчика, для этого заказчику подаются необходимые списки, как техники, так и рабочих, которые заходят на объект. Организация подрядчик должны исполнить условия, такие как иметь СРО, сотрудников; любые люди проходящие на объект АО «Самаранефтегаз» должны пройти инструктаж, имеют различные медицинское заключение, различные разрешения, квалификационные удостоверения. При заключении контракта ООО «Самарапецгазстрой» и АО «Самаранефтегаз» эти условия четко прописаны в контракте, также существует условие, что организация подрядчик, то есть АО «Самараспецгазстрой», может часть работы отдать на субподряд, но данными субподрядчиками также должны соблюдены все условия: иметь СРО, численность, сотрудников, которые прошли первичный инструктаж, имеющие квалификационные удостоверения и прочее. Данного субподрядчика в обязательном порядке согласовывает заказчик, то есть АО «Самаранефтегаз». В рамках проверки было установлено, что АО «Самаранефтегаз» не знакомы ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт». Были допрошены сотрудники АО «Самаранефтегаз»: К - гл. специалист группы контроля исполнения графика, в ее обязанности входило проведение закупок, подготовка закупочной документации в рамках договора на выполнение строительно- монтажных работ на объекте АО «Самаранефтегаз». Из показаний установлено, что АО «Самаранефтегаз» ей знакома, представлены справки, подтверждающие документы о наличии достаточности техники и трудовых ресурсов с учетом действующих договоров для заключения последующих договоров. Когда заключался договор ООО «Самараспецгазстрой» с АО «Самаранефтегаз», составлялась справка, в которой говорилось, что у ООО «Самараспецгазстрой» достаточно техники, специалистов. Также был допрошен А - главный инженер ООО «Самараспецгазстрой», К - начальник сектора трубопроводного строительства отдела подготовки производства и организации строительно-монтажных работ управления капитального строительства, который пояснил, что все субподрядные организации, которые может привлечь ООО «Самараспецгазстрой», в обязательном порядке согласовываются, это входит в его должностные обязанности. Также допрошены ООО «Самараспецгазстрой» С- начальник службы охраны и промышленной безопасности, в ее обязанности входит проведение инструктажей всем сотрудникам при приеме на работу. Сизова, гл.инженер, гл. механик, гл.сварщик и начальник ПТО ООО «Самараспецгазстрой», являются членами аттестационной комиссии АО «Самаранефтегаз», через которых проходят все сотрудники, техника, которые заходят на объекты АО «Самаранефтегаз». Сизова составляет список сотрудников и техники для допуска на объект, которые согласовывает с АО «Самаранефтегаз» для получения допуска направляется письмо в адрес АО «Самаранефтегаз» для согласования допуска организации в целом и техники на объект. Далее после пускового аудита, осмотра техники, людей их квалификационных и прочих удостоверений, на основании акта пускового аудита АО «Самаранефтегаз» выдается акт допуска организации и техники.

Также были и иные допросы ООО «Самараспецгазстрой». В рамках выездной проверки было установлено, что заявленные ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» работы, были выполнены самой ООО «Самараспецгазстрой», а организации ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» были привлечены только для получения вычетов. Акты выполненных работ содержат работы, не был передан весь давальческий материал. АО «Самаранефтегаз» закупает полностью оборудование, материалы, передают на объект, ООО «Самараспецгазстрой» все это прокладывает, устанавливает и включает в акт выполненных работ через купли-продажу. Незначительный объем скупает ООО «Самараспецгазстрой». При выполнении работ не передавались никакие материалы от АО «Самаранефтегаз» и от ООО «Самараспецгазстрой» и более того расчетному счету не установлена закупка материалов. Акт выполненных работ содержал только работу. Чтобы выполнить работы нужны материалы, но их не было и техники также не было. М дал показания о том, что он занимается снабжением ООО «Самараспецгазстрой» техникой по необходимости. Он пояснил, что таких субпорядчиков, как ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» он не знает, знает ООО «Стройинжиниринг» и АО «ЭНА», которые реальные субподрядчики, были согласованы с АО «Самаранефтегаз», но выполняли они электротехнические работы, а основные работы были выполнены ООО «Самараспецгазстрой» самостоятельно, и технику М в пользование субподрядчикам не передавал и не предоставлял. По ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» проводился анализ, было установлено, что ООО «Сфера», во вором квартале 2018 года было заявлено 8 000 000 рублей вычетов, основной ОКВЭД деятельности туристических агентств, декларация сдавалась только во 2 квартале 2018 года, до этого данная организация не предоставляла никаких деклараций, численность 1 человек, директор на допрос не явился, но согласно анализа расчетного счета не ведется экономическая деятельность, денежные средства 100% поступают только от ООО «Самараспецгазстрой», и снимаются директором при закрытии счета. Это и является признаком фирмы «однодневки». По организации ООО «Сигма С» 10 000 000 рублей поступило на расчетный счет и столько же было снято директором при закрытии счета. Остальная сумма выведена переуступками. Данная организация, на которые были переуступлены суммы, были в этой же структуре, площадка была создана для выведения денежных средств. Одна из директоров фирмы, участвовавшей в площадке ООО «Фаворит», куда выведены деньги, пояснила, что по просьбе знакомых оформила на себя данную фирму, участие в фирме не принимала, ездила в банк, снимала деньги и сразу отдавала снятые деньги, также ее и других таких же руководителей фирм осенью возили в Москву для открытия счетов в банках и снятия денежных средств, которые, также были отданы. Таких фиктивных руководителей было много, за услуги они получали 5000 -8000 рублей. ООО «Бьюти порт» по ОКВЭД деятельность в сфере красоты, численность организации 1 человек. Была допрошена Б, которая сообщила, что ей предложила открыть на себя организацию -О, которая является директором ООО «Сфера», а директором ООО «Сигма С» является мужчина, который проживает с ней по одному адресу. За вознаграждение Б открыла фирму, подписывала документы, снимала деньги в банке и отдавала их мужчине, который ее в банк привез, более она с ним не сотрудничала. В ООО «Сфера» и ООО «Сигма С» деньги также поступали исключительно от «Самараспецгазстрой», и снимаются руководителем, никакой деятельности по расчетному счету не ведется. Налоговый вычет организация может принять, если она купила товар или получила услугу, и сумму НДС она может принять к вычету принимать. В данном случае НДС это косвенный налог, чтобы что-то принять к вычету, нужно, чтобы кто-то это заплатил, но ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» не заплатили в бюджет налог, соответственно ООО «Самараспецгазстрой» не имеет права принять эту сумму к вычету. Если рассматривать книгу покупок, ООО «Самараспецгазстрой» принимает к вычету с счета фактуры ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», а они далее в этой же сумме принимают у организации ООО «Антураж», которая сдавала «левую» декларацию, не сформировалась сумма в бюджете, которую требовали к вычету. Она запрашивала поручения об истребовании документов, проводила допросы сотрудников АО «Самаранефтегаз», проверяла организации. Она взаимодействовала с З и начальником отдела выездных проверок Промышленной инспекции ЮВ Она также участвовала при составлении акта выездной проверки и дополнений, в части ДД.ММ.ГГГГ, направляла раздел акта З, который соединял акт. Почему ею не подписан акт и дополнения, она не знает. Она передавала информацию в другой отдел по ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», что в отношении данных организаций имеются признаки преступления, предусмотренные ст.173.1 УК РФ. В какой именно отдел она передавала данную информацию, она сказать не может, поскольку произошла реорганизация налоговой инспекции, изменились отделы и их названия. О том, что на территорию АО «Самаранефтегаза» фактически проходят только сотрудники ООО «Самараспецгазстрой», либо иных субподрядных организаций, по спискам, согласованным с АО «Самаранефтегаз», вывод сделан на основании свидетельских показаний. В рамках мероприятий налогового контроля ею изучались списки лиц и техники, имеющие допуск в АО «Самаранефтегаз». В этих списках были лица и техника, принадлежащие ООО «Самараспецгазстрой» и иные лица. Ею были установлено сотрудниками каких организаций были данные лица, показаниями сотрудников ООО «Самараспецгазстрой», также пояснениями М, о том, что чаще всего наемная техника покупалась с экипажем. Сизова пояснила, что при необходимости наладки какого-то оборудования нужны были специалисты поставщика оборудования, она их тоже согласовывала и включала в списки. Никакое иное лицо не могло без ведома Сизовой и ее согласования пройти. Эти лица не относились к контрагентам ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», сотрудниками данных организаций не являлись. Сизова также поясняла, что данные организации она не знает. Чтобы согласовать субподрядную организацию в отделе технической документации, в обязательном порядке лечат дипломы. СРО этих сотрудников, квалификационные удостоверения, они проходят медицинское освидетельствование, первичный инструктаж. На контрагентов ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» не имелось такой документации, З были запрошены эти документы отдельным требованием, ответ был, что данные документы отсутствуют. Каких-то лиц, которые не являлись сотрудниками, но по допуску заходили под именем ООО «Самараспецгазстрой», она допрашивала, что они поясняли, она не помнит. Начальники участков были допрошены, протоколы у З. Сотрудников огромное количество, и они всегда находится на объектах. Доказательственная база сформировалась на основании допросов сотрудников АО «Самаранефтегаз», которые принимают работы, подписывают, запрошены были общие журналы, допрошены сотрудники ФСГС и допросы директоров ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт». Сотрудники, выполняющие работы допрошены не были, поскольку их не допустили на объекты.

Был произведен допрос С, который пояснил, что с 2014 года он в должности бухгалтера, в его обязанности входит списание материалов в производство, и сообщил, что если материал передается на давальческой основе субподрядной организации, то данная операция отражается на счете 10.07 (материалы, переданные на переработку, на сторону). Проведен анализ счета 10.07, установлено отсутствие передачи давальческих материалов в адрес ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт». Об этом также сообщал К (материально техническое снабжение). АО «Самаранефтегаз» самостоятельно закупает все материалы на свои объекты, но они не передают их на давальческой основе, а через договор купли-продажи передает ООО «Самараспецгастрой», а после выполнения подрядных работ они включаются в акты выполненных работ и выставляются всей суммой, и потом оплачиваются ООО «Самараспецгазстрой». К пояснял, что от АО «Самаранефтегаз» выписывается доверенность на получение конкретного наименования материалов оборудования, определяется срок и время поставки на объект по мере необходимости, оборудование и материалы вывозятся со склада АО «Самаранефтегаз» их транспортом, на их объекты, получает материалы и оборудование на объекте прораб, расписывается о получении в товарно-накладной и отпускает полученное в производство. Если какой-либо объем работ выполняет субподрядная организация, то необходимые оборудование и материалы передаются по доверенности ответственному лицу субподрядной организации, оригиналы доверенности хранятся в бухгалтерии ООО «Самараспецгазстрой» вместе с накладными о не перемещении по форме М15 в адрес субподрядной организации. Данные доверенности, акты были ими запрошены в ходе проверки, они отсутствовали.

Выездная налоговая проверка проводилась по всем налогам, период проверялся 2017-2018 год, во втором квартале 2018 года по НДС.

Декларация по НДС предоставляются по ТКС в электронном виде, подписанная электронной подписью.

Налоговая проверка назначается не в один момент, в течение года проводится пред проверочный анализ, затем передается материалы в Управление, где отдел проверочного анализа перепроверяет и включается в реестр плана на следующий год, квартал. Это многоуровневая система отбора налогоплательщиков.

Право на вычет имеет организация, которая привлекает контрагентов. Документооборот между ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» были предоставлены ООО «Самараспецгазстрой» документы: счета-фактуры, акты выполненных работ и договоры, но в акте прописано много технических ошибок, что говорит о фиктивности составления данных договоров. В результате проверки было установлено, что эти документооборот был фиктивным, не соответствовал действительности. ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «Проектно-кадастровый центр «Контур», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самара», ООО «Народный дом» проверял З.

По налогам на НДС за 2 квартал 2018 года ООО «Самараспецгазстрой» по контрагенту ООО «Сфера» получила налоговый вычет 8 208 563 рубля 73 копейки. Первичная регистрация ООО «Сфера» в налоговом органе произошла ДД.ММ.ГГГГ. ЕГРЮЛ запрись недостоверности юридического лица была внесена ДД.ММ.ГГГГ. Руководителем и организатором ООО «Сфера» числилась Ш, численность сотрудников 1 человек-Ш, справка о доходах по форме 2-НДФЛ была предоставлена на сумму 0,01 рубль. Транспортные средства и имущества для выполнения обязательств по договору с ООО «Самараспецгазстрой» у данной организации в собственности не имелось

Членом СРО ООО «Сфера» не являлась, у нее была ОКВЭД деятельность туристических агентств. Расчетный счет ООО «Сфера» был открыт в ПАО Сбербанк ДД.ММ.ГГГГ и закрыт ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие по расчетному счету платежей, свидетельствующих об осуществлении деятельности данной организации финансово-хозяйственной деятельности, отсутствие перечислений контрагентам, перечисление коммунальных, арендных платежей, спецодежды, сопутствующей деятельности, отсутствие платежей в саморегулируемую организацию. С ООО «Самараспецгазстрой» на расчетный счет ООО «Сфера» поступили денежные средства ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 000 000 рублей, назначение платежа «частичная оплата за выполнение СМР за май 2018 года по счету фактуре от 22.04. От других организаций денежные средства не поступали. Далее полученные денежные средства были перечислены ДД.ММ.ГГГГ в адрес филиал Муса Моторс Джей Эр в размере7 760 640 рублей, с назначением платежа «оплата по счету 1400137638 от ДД.ММ.ГГГГ за автомобиль Лендж Ровер спорт, однако ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в том же размере возвращаются на расчетный счет ООО «Сфера» с назначением платежа возврат денежных средств в связи с расторжение договора на приобретение автомобиля, ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 9 433 415 перечисляются на счет руководителя ООО «Сферы» Ш с назначением платежа «перечисление остатка в связи с закрытием счета». Данная сумма НДС не облагается. 566 000 рублей была снята комиссия за перечисление денежных средств. Иные операций по расчетному счету ООО «Сфера» не было. Доход ООО «Сфера» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял исключительно из поступивших денежных средств от ООО «Самараспецгазстрой». От ООО «Сфера» поступала налоговая декларация за 4 квартал 2017 года с 0 показателями, 1 квартал 2018 года - с 0 показателями, за 2 квартал 2018 года с показателем 9 628 012 рублей, налоговый вычет 9 627 407 рулей, сумма к уплате 605 рублей, за 3 квартал 2018 года – с 0 показателями, а 4 квартал 2018 года декларация не представлена. Руководителем и учредителем ООО «Сигма С» являлся Ш, сумма налоговых вычетов, заявленных ООО «Самараспецгазстрой» 7 27 356 рублей 56 копеек. Адрес регистрации Ш совпадал с адресом регистрации Ш, численность сотрудников ООО «Сигма С» за 2018 год- один человек. Справка о доходах предоставлялась на Ш в сумме 0,01 рубль. Никакого имущества, транспортных средств, которые были необходимы для выполнения обязательств ООО «Самараспецгазстрой» у ООО «Сигма С» и ООО «Сфера» не имелось, также они не являлись членами СРО. Счет у ООО «Сигма С» открыт в ПАО Сбербанк ДД.ММ.ГГГГ, закрыт ДД.ММ.ГГГГ. Согласно анализа счета ООО «Сигма С» не осуществляла платежи, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности, отсутствовали перечисления контрагентам, в счет уплаты коммунальных услуг, арендных платежей расходов на оплату связи, заработной платы и прочих платежей, необходимых для ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также платежи за членство в СРО. Установлено поступление денежных средств с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой», на расчетный счет ООО «Сигма С» ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000 000 рублей, из них 4 351 124 рубля 77 копеек с назначением «оплата по договору за выполненные СМР», договор от ДД.ММ.ГГГГ № П-09/06/2018 за выполненные СМР июнь 2018 года по счету фактуре 18063002 от ДД.ММ.ГГГГ. Также были поступления в размере 648 875 рублей 32 копейки с назначением платежа «частичная оплата по договору П-16/06/2018 от 30.05.2018» за выполненные СМР за июнь 2018 года. Иных поступлений не установлено. ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 4 888 627 рублей 13 копеек перечисляются на счет руководителя ООО «Сигма С» Ш назначение платежа «возврат по договору займа» от ДД.ММ.ГГГГ и в размере 146 658 рублей 81 копейки в адрес отделения Сбербанка с назначением платежа «комиссия за перечисленные средства».

Доли дохода ООО «Сигма С» в 2018 году состоит исключительно из поступлений 500 000 000 рублей от ООО «Самараспецгазстрой», других доходов не имела, Широков на допрос не явился. ДД.ММ.ГГГГ ООО «Сигма С» за 2 квартал 2018 года представлена декларация с 0 показателями, ДД.ММ.ГГГГ ООО «Сигма С» предоставила уточненную налоговую декларацию, в которой сумма НДС, исчисленная к уплате, составила 493 рубля, реализация согласно декларации заявлена исключительно ООО «Самараспецгазстрой» на сумму 46 068 226 рублей 31 копейка, в том числе НДС 7 027 356 рублей 56 копеек. В книге покупок заявлен счет фактура от контрагента ООО «Корал», на сумму 46 000 000 рублей, НДС 7026 864 рубля 41 копейка. Далее ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная декларация, корректировка №, с той же исчисленной суммой 493 рубля, реализация заявлена исключительно ООО «Самараспецгазстрой» на 46 068 226 рублей 31 копейка, НДС 7 027 356 рублей 56 копеек. В книге покупок заявлен контрагент ООО «Акцент», на сумму 46 065 000 рублей 00 копеек, в том числе НДС – 7 026 864 рублей 41 коп. ДД.ММ.ГГГГ ООО «Сигма С» представила следующую уточненную декларацию №, где также сумма к уплате 493рубля, реализация заявлена исключительно в адрес ООО «Самараспецгазстрой» на сумму 46 068 226 рублей 31 копейка, в том числе НДС – 7 027 356 рублей 56 коп. В книге покупок контрагент ООО «Антураж» на сумму 46 065 000 рублей 00 копеек, в том числе НДС – 7 026 864 рублей 41 коп.

Таким образом, представление уточненных деклараций исключительно с заменой контрагента в книге покупок, при этом ни показатели деклараций, ни номера счетов-фактур, ни суммы по счетам-фактурам не меняются. Данный факт свидетельствует о создании схемных операций с заменой участников «цепочки», направленных на применение необоснованных вычетов по НДС. Более того, ООО «Сфера» также в декларации заявлен контрагент ООО «Антураж» на сумму вычетов, полученных ООО «Самараспецгазстрой».

Во 2 квартале 2018 года ООО «Самараспецгазстрой» заявлен вычет по ООО «Бьюти порт» 4 080 504 рубля 16 копеек. ООО «Бьюти порт», создана ДД.ММ.ГГГГ, учредитель и руководитель Б, справку по доходам за 2018 год ООО «Бьюти порт» не предоставляла, имущества, транспортные средства в собственности отсутствуют, членства в СРО не имеет. Расчетный счет ООО «Бьюти порт» открыт в ПАО Сбербанк ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, расчетный счет ООО «Бьюти порт» открыт в АО Альфабанк филиал Нижегородский открыт ДД.ММ.ГГГГ, закрыт ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией проведен анализ операций по расчетному счету, установлено отсутствие платежей, в счет уплаты контрагентам, в счет уплаты коммунальных услуг, арендных платежей расходов на оплату связи, заработной платы и прочих платежей, необходимых для ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также платежи за членство в СРО.

Инспекцией установлено поступление денежных средств с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» на расчетный счет ООО «Бьютипорт». ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 000 000 руб. с назначением платежа «оплата по договору от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные смр за август 2017г., за смр за апрель 2018г.по дог. от ДД.ММ.ГГГГ сумма 10 000 000 рублей 00, НДС (18%) 1 525 423рублей 73 копейки; ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 000 000 руб. с назначением платежа «частичная оплата за выполненные смр за апрель 2018года по договору от ДД.ММ.ГГГГ сумма 3000000 рублей, НДС (18%) 457627рублей 12копеек»; ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 803 000 руб. с назначением платежа «частичная оплата за смр за апрель 2018года по договору от ДД.ММ.ГГГГ, смр за апрель-май 2018г. по договору от 26.03.20ДД.ММ.ГГГГ000 рублей, НДС (18%) 732661 рублей 02копейки».

Таким образом, от ООО «Самараспецгазстрой» в адрес ООО «Бьютипорт» перечислено в общей сложности 17 803 000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ денежные средства с расчетного ООО «Бьютипорт» в размере 15 406 000 рублей перечисляются на счет П, с назначением платежа «оплата по счету 12 от ДД.ММ.ГГГГ за материалы. П не является индивидуальным предпринимателем, так же не является руководителем, учредителем в каких-либо организациях. Были направлены поручение об истребовании документов П, получено уведомление о невозможности исполнения, документы не представлены. ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 4 847 854 рубля 06 коп. перечисляются на счет руководителя ООО «Бьютипорт», Б, с назначением платежа «в связи с закрытием счета» и в размере 145 435рубля 62 коп. в адрес Отделение Сбербанка с назначением платежа «комиссия за перечисление средств». Таким образом, доля дохода ООО «Бьютипорт» за период за 2018 год состоит только из поступления денежных средств от ООО «Самараспецгазстрой», что свидетельствует о финансовой подконтрольности ООО «Бьютипорт» проверяемому налогоплательщику. Был проведен допрос Б, составлен протокол, Б пояснила. Что является фиктивным руководителем, оформила документы у нотариуса, подписывала документы, какие не помнит, открывала счет в Альфа банке и Сбербанке. В банк ездила с водителем, ФИО не знает, все оформленные документы отдала водителю. Позже сняла денежные средства в размере более 4 000 000 рублей, все снятые со счета деньги также отдала водителю, получила вознаграждение 6000-7000 рублей. Таким образом установлено, что Б является фиктивным руководителем, не владеет информацией, касающейся деятельности ООО «Бьюти порт». Также ООО «Бьюти порт» были неоднократно представлены уточненные налоговые декларации, с заменой контрагента, заявленных вычетов. Сначала был ООО «Корал», затем ООО «Акцент», потом ООО «Антураж» на сумму НДС 4 750 016 рублей 94 коп. Данный факт свидетельствует о создании схемных операций, с заменой участников «цепочки», направленных на применение необоснованных вычетов по НДС.

Действия ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» были согласованы с ООО «Самараспецгазстрой» косвенно свидетельствуют, поскольку выгоду получает ООО «Самараспецгазстрой», но прямых взаимозависимостей не прослеживается. АО «Самаранефтегаз» были представлены договоры и акт выпиленных работ, общие журналы, все документы на основании которых были заявлены вычеты. Инспекцией проведен анализ представленных документов, установлено, что между АО «Самаранефтегаз» и ООО «Самараспецгазстрой» заключены ряд договоров подряда:

от ДД.ММ.ГГГГ №Д объект «Строительство объектов сбора нефти и газа со скважины № Никольско-Спиридоноского и № Зимарного месторождения»;

от ДД.ММ.ГГГГ №Д объект «Реконструкция приемо-сдаточного пункта (ПСП) «Кулешовка» Нефтегорского НСП»; от ДД.ММ.ГГГГ №Д объект «Сбор нефти и газа со скважины № Падовского, № Травинского месторождения»;

от ДД.ММ.ГГГГ №Э объект «Сбор нефти и газа со скважины № Софинско-Дзержинского месторождения, электроснабжение скважины № Тверского месторождения»; от ДД.ММ.ГГГГ №Э объект «Сбор нефти и газа со скважины № Западно-Комунарскога месторождения»;

от ДД.ММ.ГГГГ №Э объект «Строительство объектов сбора нефти и газа со скважин № Верхне-Ветлянского, № Северо-Флеровского месторождений»; от ДД.ММ.ГГГГ №Э объект «Техническое перевооружения газопровода УПН «Алакаевская» - ОГПЗ (замена аварийных участков), 2 этап строительства»;

от ДД.ММ.ГГГГ №Э объект «Строительство объектов сбора нефти и газа со скважины № Советского месторождения, электроснабжение скважины № Западно-Коммунарского месторождения»;

от ДД.ММ.ГГГГ №Д объект «Сбор нефти и газа со скважины № Карагайского месторождения».

Все договоры составлены единообразно, имеют типовые условия. Согласно условиям договоров АО «Самаранефтегаз», объем работ по договору, которые могут быть переданы на субподряд не может превышать 20% от стоимости Работ указанной в соответствующем пункте Договора. Подрядчик обязуется своими силами и средствами обеспечить получение всех необходимых профессиональных допусков, лицензий, разрешений и свидетельств на право производства Работ, требуемые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Подрядчик предоставляет Заказчику и поддерживает на протяжении всего периода производства работ свидетельство СРО о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства и другие виды лицензий и разрешений, необходимые для выполнения работ по договору. В договорах подробно оговорены условия привлечения субподрядчиков. Список субподрядчиков, согласованных на момент заключения договора, а также состав и объем предоставляемых ими работ и услуг указан в Приложении к договорам. Для привлечения дополнительных субподрядчиков, подрядчику необходимо выполнить требования заказчика, указанные в договорах. Подрядчик вправе привлекать для выполнения работ субподрядчиков только при условии получения предварительного письменного согласия Заказчика на привлечение конкретного субподрядчика для выполнения работ. При привлечении субподрядчиков подрядчик предоставляет Заказчику информацию о договоре с субподрядчиком в течение 2 (двух) дней с момента его заключения и в объеме, предусмотренном Приказом Минфина России от 29.12.2014№ 173н. При этом подрядчик обязуется представить заказчику копии всех необходимых лицензий, допусков и разрешений субподрядчиков, до их привлечения к работе по договору. Существенным условием договора является использование для осуществления расчетов счетов, открытых в АО «ВБРР» или ПАО «Дальневосточный банк». Подрядчик обязуется включить условие об осуществлении расчетов с использованием счетов, открытых в АО «ВБРР» или ПАО «Дальневосточный банк», в договоры со всеми субподрядчиками, привлекаемыми подрядчиком для исполнения обязательств по договору, а также обеспечить включение такого условия в договоры между субподрядчиками всех уровней. Также АО «Самаранефтегаз» представлены приложения к договорам, заключенным с ООО «Самараспецгазстрой», общие журналы работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, акты о приемке выполненных работ и прочие документы.

Подписаны данные документы со стороны ООО «Самараспецгазстрой» генеральным директором Р.Э.Наурзалиным, со стороны АО «Самаранефтегаз» акты подписаны, в том числе, К

Отсутствие организаций ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», в Общих журналах работ АО «Самаранефтегаз» полностью исключают выполнение каких-либо работ на объектах АО «Самаранефтегаз» в рамках договоров с ООО «Самараспецгазстрой» вышеуказанными организациями.

Согласно представленным документам между ООО «Самараспецгазстрой» и организациями ООО «Сфера», ООО «Сигма С» и ООО «Бьютипорт» заключены следующие договора на выполнения субподрядных работ на объектах АО «Самаранефтегаз»: ООО «Сфера» от ДД.ММ.ГГГГ № объект «Техническое перевооружение газопровода УПН «Алексеевская» - ОГПЗ (замена аварийных участков)»; от ДД.ММ.ГГГГ № объект «Реконструкция приемо-сдаточного пункта (ПСП) «Кулешовка» Нефтегорского НСП»; ООО «Сигма С» от ДД.ММ.ГГГГ № П-11/06/2018 объект «Строительство объектов сбора нефти и газа со скважины № Зимарного месторождения»; от ДД.ММ.ГГГГ № П-16/06/2018 объект «Строительство объектов сбора нефти и газа со скважины № Советского месторождения, электроснабжение скважины № Западно-Коммунарского месторождения»; от ДД.ММ.ГГГГ № П-09/06/2018 объект «Строительство объектов сбора нефти и газа со скважины № Верхне-Ветлянского, № Северо-Флеровского месторождения»; от ДД.ММ.ГГГГ № П-10/06/2018 объект «Реконструкция приемосдаточного пункта (СПС) «Кулешовка» Нефтегорского НСП»; ООО «Бьютипорт» от ДД.ММ.ГГГГ № П-11/04/2018 объект «Сбор нефти и газа со скважины № Западно-Коммунарского месторождения»; от ДД.ММ.ГГГГ № П-009/04/2018 объект «Сбор нефти и газа со скважины № Софинско-Дзержинского месторождения, электроснабжение скважины № Тверского месторождения»; от ДД.ММ.ГГГГ № П-010/04/2018 объект «Строительство объектов сбора нефти и газа со скважин № Верхне-Ветлянского, № Северо-Флеровского месторождений»; от ДД.ММ.ГГГГ № П 012/05/2018 объект «Сбора нефти и газа со скважин № Карагайского месторождений»; от ДД.ММ.ГГГГ № П 010/05/2018 объект «Сбор нефти и газа со скважин № Падовского, № Травинского месторождения». Данные договоры составлены единообразно, имеют типовые условия.

Организации выполняли исключительно работы на объектах АО «Самаранефтегаз», т.к. в представленных сметах не учитывается стоимость материалов.

Таким образом, материалы, оборудование для производства данных работ должны быть предоставлены ООО «Самараспецгазстрой».

Допрошенный в ходе проверки менеджер ООО «Самараспецгазстрой» К показал, что организации ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ему не знакомы, материально технические ресурсы в адрес данных организация не передавались.

Также был допрошен С, главный бухгалтер ООО «Самараспецгазстрой» с 2014 года, в его обязанности входит списание материалов в производство, сообщил, что если материал передается на давальческой основе, то данная операция отражается на счете 10.07 «Передача давальческого материала» ООО «Самараспецгазстрой».

На основании анализов расчётных счетов ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» установлено отсутствие передачи давальческих материалов. Также при выполнении работ была необходимость в технике (экскаватор с ковшом, автомобили самосвалы, бульдозеры, автогрейдеры и иная техника), данная техника согласно анализу расчетного счета не была взята в аренду, в собственности у организаций не имелась, согласно допроса М, который работает в ООО «Самараспецгазстрой» с 2015 года в должности начальника ОМТС (отдела материально-технического снабжения), организации ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» ему не знакомы, техника ими не предоставлялась. При привлечении субподрядной организации для выполнения комплекса работ на объекте, технику на эти работы субподрядная организация привлекает сама. Вся техника у субподрядной организации либо своя, либо привлеченная.

Была также допрошена начальник службы охраны труда и Промышленной безопасности ООО «Самараспецгазстрой» С, которая показала, что в ее обязанности входит проведение инструктажей всем сотрудникам при приеме на работу показала, при приеме на работу все сотрудники направляются в медицинские учреждения, проходят мед.комиссию. ООО «Самараспецгазстрой» работает на объектах АО «Самарафнетегаз» АО «Самаранефтегаз» проявляет высокие требования к персоналу, поэтому не принимает работников, не имеющих квалификационные удостоверения.

По итогам налоговой проверки, налоговая инспекция пришла к выводам, что ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» не могли выполнить данные работы, данные работы были выполнены ООО «Самараспецгазстрой» собственными силами, были привлечены субподрядные организации, которые выполняли исключительно электротехнические работы. Основные строительно-монтажные работы выполнены ООО «Самараспецгазстрой». Цель была – получить налоговые вычеты по данным организациям. ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» не существующие организации. У данных организаций отсутствовали основные средства и иное имущество, необходимое для осуществления финансово-хозяйственной деятельности; отсутствовали трудовые ресурсы, необходимые для исполнения договора с проверяемым налогоплательщиком; вышеуказанные организации не исполняли своих обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством: налоговая отчетность при значительных оборотах отражена с минимальными суммами налогов к уплате в бюджет; они отсутствовали по месту регистрации; у данных организаций отсутствовали необходимые лицензии, а также свидетельства СРО; доход ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» в проверяемый период состоит из поступления денежных средств исключительно от ООО «Самараспецгазстрой», что свидетельствует о финансовой подконтрольности указанных организаций проверяемому налогоплательщику; именно в тот период, когда прослеживаются взаимоотношения ООО «Самараспецгазстрой» с указанными контрагентами, т.е. во 2 квартале 2018 года в декларациях по НДС указанных контрагентов появляются начисления и указанный в декларациях телефон у данных контрагентов совпадает; согласно книгам продаж ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Самараспецгазстрой» является единственным покупателем; согласно книгам продаж указанных контрагентов ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» установлен единственный «поставщик» - ООО "Антураж", представивший налоговую декларацию по НДС с нулевыми показателями. (Внесена запись от 26.11.2018 в Единый государственный реестр юридических лиц, о недостоверности сведений о юридическом лице (недостоверный адрес местонахождения ООО «Антураж»). Справки по форме 2НДФЛ в налоговый орган по месту учета не представлялись. У общества отсутствуют расчетные счета, открытые в банках; работы, указанные в актах выполненных работ организаций ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» выполнены силами ООО «Самараспецгазстрой», что подтверждается протоколами допросов должностных лиц проверяемой организации, должностными лицами заказчика АО «Самаранефтегаз».

Таким образом, вышеизложенное свидетельствует об умышленности действий должностных лиц ООО «Самараспецгазстрой», выразившееся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, направленных исключительно на неуплату налогов, поскольку принят к вычету НДС от субподрядных организаций при фактическом исполнении работ собственными силами.

В части организаций ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» сумма уклонения НДС за 2 квартал 2018, которая проверяла она составила 19 316 424 рубля.

По движению денежных средств ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» поступления были поступления исключительно от ООО «Самараспецгазстрой», деятельность организаций не велась, снятие денежных средств руководителем в связи с закрытием счета. Есть показания Ш, которая показала, что была фиктивным руководителем за денежные средства оформила организацию на себя, доверенность и все документы передала неустановленному лицу, денежные средства были сняты и переданы неизвестному мужчине. В рамках мероприятий налогового контроля из банка запрашивались банковские досье, где указаны карточки с образцами подписи, кто распоряжался денежными средствами на счетах контрагента. Банковские досье имеются в материалах дела. Руководитель ООО «Бьютипорт» в своих показаниях говорила, что она снимала деньги и передавала неизвестному лицу за вознаграждение. По ООО «Сфера», ООО «Сигма С» есть косвенные признаки того, что руководители являются номинальными, допросить их невозможно, они скрывались. В рамках проверки установлено, что фактически данные лица являются номинальными. Передавались ли данные сведения в правоохранительные органы, она не знает, поскольку это не входит в ее полномочия;

- показаниями свидетеля З в судебном заседании о том, что с декабря 1991 года по настоящее время работает в МИФНС России № 22 по Самарской области, в должности главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок №. В должностные обязанности входит проведение выездных налоговых проверок. На основании решения начальника ИФНС России по Промышленному району г.Самары от 01.02.2019 года № 4 была проведена выездная налоговая проверка ООО «Самараспецгазстрой». Изначально согласно данного решения в состав проверки входила гл.налоговой инспектор Буланова, которая проводила проверку с февраля до ее увольнения. К проведению проверки он приступил на основании решения от 17 апреля в связи с изменением состава проверяющих. Проверка проводилась за период 2017-2018 года. Были запрошены по требованию документы, а также проводили мероприятия налогового контроля в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, встречные проверки контрагентов были сделаны до этого Булановой. Проверка была назначена на основании решения, но сначала она была включена в план за 2017-2018 год, которая утверждается управлением ФНС.

В ходе проверки установлены взаимоотношения проверяемой организации с ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «Народный дом», ООО «Терра», ООО «Окна Самара», ООО «Стройинвест», ООО «Графит». Выявленные схемы, направлены на незаконное уменьшение налоговых обязательств, выразившееся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни.

ООО «Самараспецгазстрой» выполняла работы для АО «Самаранефтегаз». В ходе проверки установлено, что ООО «Самараспецгазстрой» выполняла работы своими силами (работниками, силам и т.д.), вместо этого включило в вычеты по НДС по уменьшению налога фиктивные организации, которые не могли выполнять работы, поскольку у них отсутствовало членство в СРО, отсутствовали работники, техника, кроме того, если бы ООО «Самараспецгазстрой» привлекала бы их для выполнения работ, они должны были передавать им технику, материалы, но этого не было, документы об этом по запросу представлено не было. Они истребовали у заказчика - АО «Самаранефтегаз» сведения о взаимоотношениях с ООО «Самараспецгазстрой», в соответствии с заключенным между ними контрактом, организации подрядчики должны были быть согласованы с АО «Самаранефтегаз», но этого сделано не было. Согласно общих журналов работ, в которых указываются все организации, которые проводят работы на объекте, эти подрядные организации в журнале отсутствовали. В соответствии с допросами работников ООО «Самараспецгазстрой», проведенными в ходе проверки, организации подрядные не привлекались и материалы получали со склада АО «Самаранефтегаз». Также были запрошены товарные накладные, которые представлены не были. В актах выполненных работ данные материалы были указаны. АО «Самаранефтегаз» предоставил акт выполненных работ, который совпадал с актом выполненных работ, который представлен ООО «Самараспецгазстрой», которые привлекали субподрядные организации, суммы по актам совпадали. В ходе проверки вызывались директора подрядных организаций в ходе допроса директора одной из фирм, тот пояснял, что деятельность никакую не вел, оформил фирму за деньги, другие не явились, разыскать их не удалось. Денежные средства, которые перечисляли на расчетные счета указанных организаций, уходили на счет директора данной организации, или уходили на организации, которые занимаются обналичиваем денежных средств. По результатам проверки выявлена недоимка в размере 98 667 445 рублей. ООО «Самараспецгазстрой» было обжаловано решение налоговой проверки, жалоба оставлена без удовлетворения. Все документы о проведении проверки отражаются в программе ЭОТ, но в программе бывают сбои, имеется журнал, где регистрируется номер решения, а потом заносится в электронную базу. Помимо него в проверку включили П в мае, решение зарегистрировано в журнале. Об изменении состава проверки они уведомляли налогоплательщика, решение № 76 ему направлялось.

В рамках мероприятия налогового контроля по контрагентам ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «Народный дом», ООО «Терра», ООО «Окна Самара», ООО «Стройинвест», ООО «Графит» он производил истребование документов, поручение допросов директоров этих фирм, запросы IP адресов, банковского досье, и другие мероприятия, все мероприятия описаны в акте налоговой проверки. По каждому контрагенту в акте прописаны все проводимые мероприятия, а потом делается вывод. У АО «Самаранефтегаз» запрашивался журнал первичного инструктажа, он анализировался, согласно данного журнала инструктаж проходили только сотрудники ООО «Самараспецгазстрой». У ООО «Самараспецгазстрой» были запрошены документы в рамках требования, но их не представила. По ст.126 НК РФ не было возможности привлечь организацию, поскольку плательщик не представил никаких документов и реквизитов документов у них не было, было принято решение о не привлечении его к ответственности. Численность сотрудников ООО «Самараспецгазстрой» было примерно 300-400 человек. Были допрошены в рамках проверки прораб Ефремов, который сказал, что иные лица не привлекались и работы выполнялись своими силами, А гл.инженер, М, начальник по МТС он сказал, что данных организаций он не знает.

У ООО «Самараспецгазстрой» было одновременно несколько объектов Ефремов был начальником участка по общестроительным работам, по всем объектам знал какие работы проводились и список сотрудников. Контрагенты ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «Народный дом», ООО «Терра», ООО «Окна Самара», ООО «Стройинвест», ООО «Графит» выполняли общестроительные работы (земляные работы, подготовка площадки, бетонирование). СРО должны были иметь все эти организации, в соответствии с контрактом ООО «Самараспецгазстрой» и АО «Самаранефтегаз». По контрагентам ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «Народный дом», ООО «Терра», ООО «Окна Самара», ООО «Стройинвест», ООО «Графит», ООО «СТК Ресурс» были запрошены движения по денежным счетам, IP адресам, банковским реквизитам, полученные ответы описаны в акте проверки.

Согласно контракту АО «Самаранефтегаз», объем работ по договору, который может быть передан субподряду, не может превышать 20 % от стоимости работ. Субподрядчик привлекается только с письменного согласия заказчика, счета должны быть открыты ВБРР.

В ходе выездной проверки исследуются все обстоятельства, в том числе движение денежных средств, куда они могли быть выведены, как организация могла уменьшить свои вычеты, исследуются акты, невозможность, не реальность, не поставка и пр. Все оговаривается в акте, и делаются выводы. Здесь сделан вывод о нереальности сделок, а именно уменьшение налоговых обязательств, минимизация схемы неуплата налогов НДС и прибыль на 98 млн.рублей.

За период 2017-2018 годах, он проводил проверку ООО «Самараспецгастрой» 2015-2018. Кроме налоговой декларации были изучены оборотно-сальдовые ведомости. На счете 19 собираются налоги, которые по дебет счету предъявлены, уплачены и по кредит счету собираются налоги, которые он предъявил к вычету. Счет 19 является активным счетом, то есть по дебет счету собирается налог по счетам-фактуры, но по кредиту собираются те счета фактур, которые указаны в книгах покупок, которые предъявляют к вычету. По общим правилам сальдо должен быть нулевой на конец года. В организации бывает, у них поступили счета фактуры, они могут их не указывать, могут указывать по закону в течении 3-х лет. В этом случае может образовываться дебетовый остаток, в следующем году они могут предъявить к возмещению. При проверке организации ООО «Самараспецгазстрой» в оборотно-сальдовой ведомости был на ДД.ММ.ГГГГ по дебету остаток 8 млн. рублей и на ДД.ММ.ГГГГ 200 тыс. рублей. То есть, те счета фактуры, которые не были предъявлены, были предъявлены в 2018 году. То, что касается их проверки, все счета фактуры, которые были по их спорным контрагентам, они же были включены по кредиту 2017 года, и в 2018 году в 2018 год. Налогоплательщик включил их в оборот, и они рассматривали с учетом их наличия и включения и проводили все мероприятия.

Экспертиза была проведена на основании документов бухгалтерского учета, которые ООО «Самараспецгазстрой» передавали им, а они передавали следователю общие оборотно-сальдовые ведомости за 2017-2018 год. Если остаток на счете 19 есть, то он отражается в строке 12.20 баланса, у ООО «Самараспецгазстрой» за 2017 год на 01.01.2018 года отражена эта сумма 8 469 000 рублей.

После изучения информации на СД диске, может пояснить, что оборотно-сальдовая ведомость остаток по счету за 2017 год остаток 8 млн. рублей, за 2018 год остаток 246 тыс. рублей. На ДД.ММ.ГГГГ согласно оборотно сальдовой ведомости остаток 8818 271 рубль 67 копеек в строке 19 оборотно сальдовой ведомости за 2017 год. В 2018 году данная сумма предъявлена к возмещению и за 2018 год остаток на ДД.ММ.ГГГГ год 246 тыс. рублей.

На счетах фактурах может быть любая сумма, они могли их вообще не принимать, а в течении трех лет они могут их включать в вычеты, а они уже рассматривают окончательные книги покупок, какие счета-фактуры, какие контрагенты. То есть они рассматривали не только суммы, которые на 19 счете, но и сравнивали с книгой покупок, счетами фактурами. Оборот по кредиту 187 млн. рублей, эта сумма из книги покупок.

В ходе проведения проверки они рассматривали проблемных контрагентов и все мероприятия по ним, они не рассматривали все счета. В акте они пишут только то, что неправомерны, а все остальные правомерны. В актах и решениях указаны и реальные поставщики работ, услуг, названия организаций, которые реально выполняли работу

Суммы в книге покупок и в вычетах не участвовали 8 млн. рублей и показывают, что они не принимались к вычету налогоплательщиками, в проверяемый период. Из бюджета РФ эти деньги не возвращались, поскольку их не предъявляли к возмещению.

Реальный размер определили по тем счетам-фактурам, договорам, которые были отражены в «оборотках» и книгах покупок, этот размер составил 45 млн. рублей НДС, все остальные счета фактуры они не включают их безосновательно.

В судебном заседании по ходатайству гос. обвинителя в целях устранения противоречий в порядке ст. 281 УПК РФ были оглашены показания свидетеля З, данные на предварительном следствии, согласно которым с декабря 1991 года по настоящее время работает в МИФНС России № 22 по Самарской области, в должности главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок №. В должностные обязанности входит проведение выездных налоговых проверок.

Выездная налоговая проверка ООО «Самараспецгазстрой» ИНН 6315646590 проведена на основании решения начальника ИФНС России по Промышленному району г. Самары от 01.02.2019г. №4, по всем налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проведённой налоговой проверки вынесено решение о привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «Самараспецгазстрой», налоговым органом выявлена схема, направленная на незаконное уменьшение налоговых обязательств, выразившееся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (п.1 ст. 54.1 НК РФ). Суть данной схемы заключается в создании искусственных условий, связанных с использованием права на вычет, путем создания фиктивного документооборота с организациями: ООО «Сфера» ИНН №, ООО «Сигма С» ИНН № ООО «Бьютипорт» ИНН № ООО «ПКЦ «Контур» ИНН №, ООО «Народный дом» ИНН № ООО «Терра» ИНН №, ООО «Окна Самары» ИНН №, ООО «Стройинвест» ИНН №, ООО «Графит» ИНН №.

Инспекцией проведен анализ показателей налоговых деклараций по НДС, представленных ООО «Самараспецгазстрой».

Проанализированы сведения, содержащиеся в книгах продаж ООО «Самараспецгазстрой», представляемых в составе налоговой декларации по НДС.

Анализ налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года ООО «Самараспецгазстрой» показал, что сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), составила 74 090 452 рубля. Контрагентами, согласно книге покупок, являлись: ООО «ПКЦ «Контур» ИНН № – 3 534 995 рублей (4,8%); ООО «Народный дом» ИНН № – 3 045 707 рублей (4,4%);

Анализ налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года ООО «Самараспецгазстрой» показал, что сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), составила 110 548 581 рубль. Контрагентами, согласно книге покупок, являлись: ООО «Терра» ИНН № – 13 531 919 рублей (12,2%); ООО «Окна Самары» ИНН № – 1 314 420 рублей (1,2%);

Анализ налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года ООО «Самараспецгазстрой» показал, что сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), составила 99 066 311 рублей. Контрагентами, согласно книге покупок, являлись: ООО «Народный дом» ИНН № – 390 637 рублей (0,4%); ООО «Стройинвест» ИНН № – 857045 рубля (1,7%); ООО «СТК Ресурс» ИНН 6316231929- 2 955 238 рублей.

Анализ налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года ООО «Самараспецгазстрой» показал, что сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), составила 29 374 750 рублей. Контрагентами, согласно книге покупок, являлись: ООО «Графит» ИНН 9701089589 – 1 944 550 рублей (6,6%);

Анализ налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года ООО «Самараспецгазстрой» показал, что сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), составила 71 581 909 рублей. Контрагентами, согласно книге покупок, являлись: ООО «Сфера» ИНН № – 8 208 563,73 рубля (11,41%); ООО «Сигма С» ИНН № – 7 027 356,56 рублей (9,77%); ООО «Бьютипорт» ИНН № – 4 080 504,16 рублей (6%).

ООО «Самараспецгазстрой» не соблюдено условие п.1 ст. 54.1 НК РФ по взаимоотношению с ООО «Сфера» ИНН № ООО «Сигма С» №, ООО «Бьютипорт» ИНН №, ООО «ПКЦ «Контур» ИНН №, ООО «Народный дом» ИНН № ООО «Терра» ИНН № ООО «Окна Самары» ИНН № ООО «Стройинвест» ИНН № ООО «Графит» ИНН №. Фактически работы выполнены силами самого проверяемого налогоплательщика - ООО «Самараспецгазстрой».

В нарушение п.1 и п.2 ст.169, п.2 ст.171, п.1 ст. 172 НК РФ произведено неправомерное завышение налоговых вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным ООО «Сфера» ИНН № ООО «Сигма С» ИНН № ООО «Бьютипорт» ИНН № ООО «ПКЦ «Контур» ИНН № ООО «Народный дом» ИНН № ООО «Терра» ИНН №, ООО «Окна Самары» ИНН № ООО «Стройинвест» ИНН № ООО «Графит» ИНН № на общую сумму 46 935 933 рублей, что привело к неуплате налога на добавленную стоимость в сумме 46 935 933 рублей. Согласно представленной книге покупок уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года ООО «Самараспецгазстрой» заявлены налоговые вычеты по контрагенту ООО «Сфера» - 8 208 563,73 рублей. Учредитель, руководитель: Ш Имущество и транспортные средства, необходимые для осуществления обязательств по договору с ООО «Самараспецгазстрой» в собственности организации отсутствуют. Согласно базы данных НОСТРОЙ (Национального объединения строителей) единого реестра членов СРО, установлено что ООО «Сфера» не является членом СРО. Счет открыт в ПАО "СБЕРБАНК РОССИИ" САМАРСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ № 6991, дата открытия – ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия – ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией проведен анализ операций, совершенных по расчетному счету ООО «Сфера» ИНН № установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности: отсутствуют перечисления контрагентам, отсутствуют перечисления денежных средств в счет уплаты коммунальных услуг (за воду, за тепло и электроэнергию), оплата за спецодежду и иных сопутствующих деятельности юридического лица расходов, за услуги связи, за аренду помещений, на выплату заработной платы и др. Также, отсутствуют платежи в адрес Саморегулируемых Ассоциаций.

Инспекцией установлено поступление денежных средств с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» на расчетный счет ООО «Сфера» ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 000 000 руб. с назначением платежа «Частичная оплата за выполненные смр за май 2018г. подог. П 008/05/2018 от ДД.ММ.ГГГГ по с-ф 18053106 от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма 10000000-00 в т.ч. НДС (18%) 1525423-73». Иные поступления на расчетный счет ООО «Сфера» отсутствуют. ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 9 433 415.09 руб. перечисляются на счет руководителя ООО «Сфера», Ш, с назначением платежа «Перечисление остатка средств при закрытии счета. НДС не облагается. (Перечисление денежных средств по договору займа б/н от 01.08.2018г. Без НДС)» и в размере 566 004.91 руб. в адрес Отделение N 6991 ОАО "Сбербанк России" ИНН № с назначением платежа «Комиссия за перечисление средств со счета юридического лица на счет физического лица кроме перечислений в рамках заключенных с Банком зарплатных договоров и страховых возмещений».

Иные операции по расчетному счету ООО «Сфера» отсутствуют.

Директор ООО «Сфера» Ш не явилась на допрос и не допрошена.

Инспекцией проанализирована книга продаж ООО «Сфера» за 2 квартал 2018 года установлено, что ООО «Самараспецгазстрой» является основным покупателей, доля реализации 85,26%. В адрес ООО «Самараспецгазстрой» выставлены счета-фактуры на сумму – 8 208 563,73 руб.

Основными поставщиком в проверяемом периоде, согласно данным книги покупок ООО «Сфера» является ООО "АНТУРАЖ" ИНН 7842127811 (85,26%) заявлены счета-фактуры на сумму - 8 208 305,09 руб. Дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, внесена запись от ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр юридических лиц, о недостоверности сведений о юридическом лице (недостоверный адрес местонахождения ООО «Антураж»). Справки по форме 2НДФЛ в налоговый орган по месту учета не представлялись. У общества отсутствуют расчетные счета, открытые в банках. В результате анализа книги продаж первичной налоговой декларации ООО "АНТУРАЖ" установлены следующие покупатели: ООО «БЬЮТИПОРТ» ИНН № на сумму 31 139 000 руб. в том числе НДС – 4 750 016,94 руб.; ООО «СИГМА С» ИНН № на сумму 46 065 000 руб. в том числе НДС – 7 026 864,41 руб.; ООО «СФЕРА» ИНН № – на сумму 53 810 000 руб. в том числе НДС – 8 208 305,09 руб. Таким образом, реализация заявлена исключительно в адрес спорных контрагентов.

Согласно представленной книги покупок ООО «Самараспецгазстрой» заявлены налоговые вычеты по контрагенту ООО «Сигма С» ИНН № на сумму - 7 027 356,56 рублей

Учредитель, руководитель в проверяемый период: Ш Адрес регистрации Ш совпадает с адресом регистрации руководителя ООО «Сфера» Ш

Среднесписочная численность сотрудников за 2018 г. – 1 человек. Справка о доходах по форме 2НДФЛ представлена на одного сотрудника – Ш с суммой дохода 0,01 руб. Имущество и транспортные средства, необходимые для осуществления обязательств по договору с ООО «Самараспецгазстрой» в собственности организации отсутствуют. Согласно базы данных «НОСТРОЙ» (Национального объединения строителей) единого реестра членов СРО, установлено что ООО «Сигма С» в проверяемый период не является членом СРО.

Счет открыт в ПАО "СБЕРБАНК РОССИИ" САМАРСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ № 6991, дата открытия – ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия – ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией проведен анализ операций, совершенных по расчетному счету ООО «Сигма С» ИНН 6312138622, установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности: отсутствуют перечисления контрагентам, отсутствуют перечисления денежных средств в счет уплаты коммунальных услуг (за воду, за тепло и электроэнергию) и иных сопутствующих деятельности юридического лица расходов, за услуги связи, за аренду помещений, на выплату заработной платы и др. Также отсутствуют платежи в адрес Саморегулируемых Ассоциаций за членство СРО.

Также Инспекцией установлено поступление денежных средств с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» на расчетный счет ООО «Сигма С» ДД.ММ.ГГГГ всего в размере 5 000 000 руб. из них 4 351124,77 руб. с назначением платежа «Оплата по договору П-09/06/2018 от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные смр за июнь 2018 по с-ф N 18063002 от 30.06.2018» и 648 875,23 руб. с назначением платежа «Частичная оплата по договору П-16/06/2018 от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные смр за июнь 2018 по с-ф N 18063003 от ДД.ММ.ГГГГ.). Иные поступления на расчетный счет ООО «Сигма С» отсутствуют.

Далее ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 4 888 627,13 руб. перечисляются на счет руководителя ООО «Сигма С» Ш, с назначением платежа «возврат по договору займа "01" июль, 2018 год» и в размере 146 658,81руб. в адрес Отделение N 6991 ОАО "Сбербанк России" ИНН № с назначением платежа «Комиссия за перечисление средств со счета юридического лица на счет физического лица кроме перечислений в рамках заключенных с Банком зарплатных договоров и страховых возмещений».

Таким образом, доля дохода ООО «Сигма С» за период за 2018 год на 100% (5 000 000,00 рублей) состоит из поступления денежных средств исключительно от ООО «Самараспецгазстрой», что свидетельствует о финансовой подконтрольности ООО «Сигма С» проверяемому налогоплательщику. Также Инспекцией установлено обналичивание денежных средств.

Ш на допрос не явился и не допрошен.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Сигма С» представило уточненную налоговую декларацию (корректировка №3) в которой сумма НДС, исчисленная к уплате, составляет 493 рубля. Инспекцией установлено, что реализация заявлена исключительно в адрес ООО «Самараспецгазстрой» на сумму 46 068 226,31 руб. в том числе НДС – 7 027 356,56 руб. В книге покупок заявлены счета-фактуры от контрагента ООО «Антураж» ИНН № на сумму 46 065 000,00 руб., в том числе НДС – 7 026 864,41 руб.

Установлено представление уточненных деклараций исключительно с заменой контрагента в книге покупок, при этом ни показатели деклараций, ни номера счетов-фактур, ни суммы по счетам-фактурам не меняются. Данный факт свидетельствует о создании схемных операций с заменой участников «цепочки», направленных на применение необоснованных вычетов по НДС.

Инспекцией проанализирована книга продаж ООО «Сигма С» за 2 квартал 2018 года установлена реализация исключительно в адрес ООО «Самараспецгазстрой», выставлены счета-фактуры на сумму 46 068 226,31 в том числе НДС – 7 027 356,56 руб.

Единственным поставщиком, согласно данным книги покупок за 2 квартал 2018 года ООО «Сигма С» является ООО "АНТУРАЖ" ИНН № (100%) заявлены счета-фактуры на сумму 46 065 000,00 руб. в том числе НДС 7 026 864,41 руб.

Таким образом, Инспекция приходит к выводу об использовании налогоплательщиком схемных операций, в виду того, что вычеты по цепочке контрагентов от ООО «Самараспецгазстрой» заявлены в равных суммах.

1.3 Согласно представленной книге покупок ООО «Самараспецгазстрой» заявлены налоговые вычеты по контрагенту ООО «Бьютипорт» ИНН № на сумму - 4 080 504,16 рублей, по следующим счетам – фактурам:

Дата первичной регистрации ООО «Бьютипорт» - ДД.ММ.ГГГГ. ОКВЭД: Торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах (47.75). Учредитель, руководитель в проверяемый период: Б. Справки о доходах по форме 2НДФЛ за 2018 год не представлялись. Имущество и транспортные средства, необходимые для осуществления обязательств по договору с ООО «Самараспецгазстрой» в собственности организации отсутствуют.

Согласно базы данных НОСТРОЙ (Национального объединения строителей) единого реестра членов СРО, установлено что ООО «Бьютипорт» не является членом СРО.

Также счет открыт в АО «АЛЬФА-БАНК» Филиал Нижегородский, дата открытия – 15.03.2018, дата закрытия – 11.02.2019.

Инспекцией проведен анализ операций, совершенных по расчетному счету ООО «Бьютипорт» ИНН № установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности: отсутствуют перечисления контрагентам, отсутствуют перечисления денежных средств в счет уплаты коммунальных услуг (за воду, за тепло и электроэнергию) и иных сопутствующих деятельности юридического лица расходов, за услуги связи, за аренду помещений, на выплату заработной платы и др. Также отсутствуют платежи в адрес Саморегулируемых Ассоциаций за членство СРО.

Также Инспекцией установлено поступление денежных средств с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» на расчетный счет ООО «Бьютипорт»: ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 000 000 руб. с назначением платежа «Оплата по договору 0004/2018/ц от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные смр за август 2017г.. ч/о за смр за апрель 2018г.по дог.П 012/04/2018 от ДД.ММ.ГГГГ Сумма 10 000 000-00В т.ч. НДС (18%) 1 525 423-73»; ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 000 000 руб. с назначением платежа «Частичная оплата за выполненные смр за апрель 2018г.по дог.П 012/04/2018 от ДД.ММ.ГГГГ Сумма 3000000-00В т.ч. НДС (18%) 457627-12»; ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 803 000 руб. с назначением платежа «Частичная оплата за выполненные смр за апрель 2018г.по дог.П 009/04/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, смр за апрель-май 2018г.по дог.П 010/04/2018 от 26.03.2018Сумма 4803000-00В т.ч. НДС (18%) 732661-02»

Таким образом, от ООО «Самараспецгазстрой» в адрес ООО «Бьютипорт» перечислено в общей сложности 17 803 000,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ денежные средства с расчетного ООО «Бьютипорт» в размере 15 406 000,00 руб. перечисляются на счет П, с назначением платежа «Оплата по счету 12 от ДД.ММ.ГГГГ за материалы. В том числе НДС (18%). 2 350 067.80 руб.».

Необходимо отметить, что П не является индивидуальным предпринимателем, так же не является руководителем, учредителем в каких-либо организациях.

ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 4 847 854.06 руб. перечисляются на счет руководителя ООО «Бьютипорт», Б, с назначением платежа «В связи с закр счета» и в размере 145 435.62 руб. в адрес Отделение N 6991 ОАО "Сбербанк России" ИНН № с назначением платежа «Комиссия за перечисление средств со счета юридического лица на счет физического лица кроме перечислений в рамках заключенных с Банком зарплатных договоров и страховых возмещений».

Таким образом, доля дохода ООО «Бьютипорт» за период за 2018 год состоит из поступления денежных средств от ООО «Самараспецгазстрой», что свидетельствует о финансовой подконтрольности ООО «Бьютипорт» проверяемому налогоплательщику. Также Инспекцией установлено обналичивание денежных средств.

Согласно ст. 90 НК РФ проведен допрос руководителя ООО «Бьютипорт» Б, пояснила, что является фиктивным руководителем ООО «Бьютипорт».

12.09.2018 ООО «Бьютипорт» представило уточненную налоговую декларацию (корректировка №3), в которой сумма НДС, исчисленная к уплате, составляет 343 рубля. Инспекцией установлено, что основным покупателем является ООО «Самараспецгазстрой» на сумму 26 749 971,68 руб. в том числе НДС – 4 080 504,16 руб. В книге покупок заявлены счета-фактуры от контрагента ООО «Антураж» ИНН № на сумму 31 139 000 руб., в том числе НДС – 4 750 016,94 руб.

Согласно представленной книге покупок уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года ООО «Самараспецгазстрой» заявлены налоговые вычеты по контрагенту ООО «ПКЦ Контур» - 3 534 995 рублей.

Дата первичной регистрации ООО «ПКЦ Контур» ДД.ММ.ГГГГ. ОКВЭД: Строительство жилых и нежилых зданий (41.20) Адрес: 443009, <адрес>, офис 253. Ликвидировано ДД.ММ.ГГГГ. Учредитель, руководитель: Л На допрос Л не явился.

За период, в котором были взаимоотношения с проверяемым налогоплательщиком за 2017г. ООО «ПКЦ Контур» ИНН № не представлялись справки 2-НДФЛ на работников. ООО «ПКЦ Контур» ИНН № не имеет в собственности транспорт, недвижимое имущество. Имущество и транспортные средства, необходимые для осуществления обязательств по договору с ООО «Самараспецгазстрой», в собственности организации отсутствуют.

Согласно базы данных НОСТРОЙ (Национального объединения строителей) единого реестра членов СРО, установлено что ООО «ПКЦ Контур» не является членом СРО.

Инспекцией проведен анализ операций, совершенных по расчетному счету ООО «ПКЦ Контур», установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности: отсутствуют перечисления контрагентам за работы, отсутствуют перечисления денежных средств в счет уплаты коммунальных услуг (за воду, за тепло и электроэнергию), оплата за спецодежду и иных сопутствующих деятельности юридического лица расходов, за услуги связи, за аренду помещений, на выплату заработной платы и др. Также, отсутствуют платежи в адрес Саморегулируемых Ассоциаций.

Инспекцией установлено поступление денежных средств с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» на расчетный счет ООО «ПКЦ Контур» в размере 4 425 475 руб. с назначением платежа оплата за выполненные работы СМР. Согласно анализа расчетного счета ООО «ПКЦ Контур», установлены перечисления в адрес организации ООО «ТД Поволжье» ИНН № за стройматериалы, далее на расчетный счет организации ООО «ТОИР» за табачные изделия; на расчетный счет ООО «Логистический оператор» ИНН № за стройматериалы, далее на расчетный счет организациям ООО «Самара Автолюкс» ИНН № ООО «Автопрофиль» ИНН № ЗАО «Арго-Моторс» ИНН № за автомобили. На балансе этой организации автомобили не числятся, реализация автомобилей ООО «Логистический оператор» также не установлено.

В ходе проверки установлено применение налоговых вычетов ООО «ПКЦ Контур» ИНН № за 2 квартал 2017 г. по организациям ООО «ТД Поволжье» ИНН 6316239558, имеющее «нулевую» численность, руководитель «массовый», ООО «ТД Поволжье» применяет вычеты по ООО «Октябрь» ИНН №, ООО «Октябрь» ставит в вычеты ООО «Сфера» №, которое исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ и ООО «Активный бизнес» №, исключенное из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ ООО «ПКЦ Контур» ИНН № за 2 квартал 2017г. ставит также в вычеты по НДС ООО «Информ экспресс» №, исключенное из ЕГРЮЛ 11.06.2019г., которое применяет вычеты по ООО «Сфера» № которое исключено из ЕГРЮЛ 29.02.2016г. и ООО «Активный бизнес» № исключенное из ЕГРЮЛ 14.04.2016г.

Основными поставщиком в проверяемом периоде, согласно данным книги покупок ООО «ПКЦ Контур» № является ООО «Информ экспресс» ИНН №, руководитель С, справки по форме 2НДФЛ в налоговый орган по месту учета не представлялись. Ликвидировано ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России №11 по Самарской области проведен допрос руководителя ООО «Информ экспресс» С, со слов которого он фиктивно регистрировал организации за денежное вознаграждение по предложению знакомых, фамилии которых не помнит, фактически не занимал должность руководителя.

1.5. Согласно представленной книге покупок уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года ООО «Самараспецгазстрой» заявлены налоговые вычеты по контрагенту ООО «Терра» - 13 576 919 рублей.

Согласно представленным ООО «Самараспецгазстрой» в ходе проведения проверки документам, ООО «Терра» выполняло общестроительные работы на нефтегазовых месторождениях Самарской области - объектах АО «Самаранефтегаз».

ООО «Терра» 6937005175 зарегистрировано 20.07.2016г. по настоящее время в МИФНС России № 7 по Тверской области.

Адрес, указанный в учредительных документах ООО «Терра»: 172356, <адрес>А. По месту регистрации отсутствует, согласно протоколу осмотра № от 15.11.2017г. Собственником помещения является МБОУ Победовский детский сад <адрес>. По данному адресу расположено 2-этажное здание, общей площадью 1167 кв.м. Вывески ОО «Терра» нет, сотрудники по адресу отсутствуют.

Руководителем ООО «Терра» в период сделки с проверяемым налогоплательщиком являлся К ДД.ММ.ГГГГ г.р., является «массовым» руководителем/учредителем в 3 организациях, зарегистрированных в разных регионах России. Сведения о получении доходов К за 2017 г. отсутствуют.

Инспекцией проведен анализ операций, совершенных по расчетному счету ООО «Терра», установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности: отсутствуют перечисления контрагентам за работы, отсутствуют перечисления денежных средств в счет уплаты коммунальных услуг (за воду, за тепло и электроэнергию), оплата за спецодежду и иных сопутствующих деятельности юридического лица расходов, за услуги связи, за аренду помещений, на выплату заработной платы, приобретение или аренду машин, техники, оборудования, найм работников, аренду помещений для проживания работников, доставку их до места работы и др. Также, отсутствуют платежи в адрес Саморегулируемых Ассоциаций.

Согласно базы данных «НОСТРОЙ» (Национального объединения строителей) единого реестра членов СРО, установлено что ООО «Терра» не является членом СРО.

Инспекцией установлено поступление денежных средств с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» на расчетный счет в размере 17 522 922 руб. с назначением платежа оплата за выполненные работы СМР.

Согласно анализа расчетного счета ООО «Терра» установлены перечисления в адрес организации ООО «Олимпус» ИНН № за оборудование, далее денежные средства возвращаются на расчетный счет ООО «Терра»; в адрес организации ООО «Экоресурс» ИНН № далее на расчетный счет контрагента проверяемой организации ООО «Сигма С» ИНН № за оборудование, далее денежные средства возвращаются на расчетный счет ООО «Экоресурс».

Списание денежных средств с расчетных счетов на перечисления налогов различных уровней бюджета в минимальных размерах, а движение денежных средств по их счетам обладает признаком использования данных счетов исключительно для транзита. Данные факты характеризуют «Терра» как недобросовестное юридическое лицо, не имеющего намерения осуществлять хозяйственную деятельность, а также отсутствие возможности по реализации товара, выполнения работ.

Согласно разделу 8 декларации установлен единственный поставщик ООО "ТЕРРА" – ООО «Призма».

Согласно разделу 9 декларации установлен единственный покупатель ООО «ПРИЗМА» - ООО «Терра».

Допрос К не произведен, местонахождение не установлено.

За период, в котором были взаимоотношения с анализируемым налогоплательщиком-за 2017г. справки 2-НДФЛ в количестве 1 шт. Имущество, транспорт у ООО «Терра» отсутствуют.Вид деятельности- (49.41) Деятельность автомобильного грузового транспорта.

В адрес МИФНС России № 7 по Тверской области направлен запрос о представлении информации об операторе электронного документооборота. Оператором связи является ООО «Компания Тензор». Направлен запрос в ООО «Компания Тензор» о представлении ip-адресов, с которых осуществлялась отправка отчетности в налоговый орган. Получены документы с предоставлением ip-адресов. Ip-адреса совпадают с Ip-адресами другого контрагента ООО «Самараспецгазстрой» - ООО «Графит».

Согласно представленной книге покупок уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года ООО «Самараспецгазстрой» заявлены налоговые вычеты по контрагенту ООО «Графит» - 1 944 550 рублей.

Согласно сведениям по выписке о движении денежных средств по счету, перечисления в адрес указанного контрагента составили 16 803 119 руб. в счет оплаты за выполненные работы.

ООО «Графит» № зарегистрировано 26.09.2017. Руководителем ООО «Графит» в период сделки с проверяемым налогоплательщиком являлся С, является руководителем/учредителем в 2 организациях - ООО «Блиц» ИНН №, ООО «Чисто Сити» ИНН № Согласно справке 2 НДФЛ С в 2018 г. работал в ФГБУ «Национальный парк «Бузулукский бор». В адрес инспекции по месту жительства руководителя ООО «Графит» С направлено поручение о проведении допроса о явке в налоговый орган для дачи пояснений по вопросам ведения финансово-хозяйственной деятельности. На вызов не явился.

За период, в котором были взаимоотношения с анализируемым налогоплательщиком-за 2018г. справки 2-НДФЛ не представлены. Имущество, транспорт у ООО «Графит» отсутствуют. Вид деятельности - Торговля оптовая машинами, оборудованием и инструментами для сельского хозяйства.

Согласно анализа расчетного счета ООО «Графит» установлено поступление денежных средств за работы, услуги, перечисление денежных средств за материалы ООО «Стройпроектплюс» ИНН № ООО «СМКЭ» ИНН № далее с расчетного счета ООО «СМКЭ» на расчетный счет ООО «Стройпроектплюс» ИНН № за материалы. Перечислений с расчетного счета ООО «Стройпроектплюс» ИНН № в 2018 г. не установлено.

Установлено также перечисления ООО «Графит» на расчетный счет ООО НПО «Рубикон» ИНН № за работы.

Оператором связи ООО «Графит» является ООО «Компания Тензор». Направлен запрос оператору связи. Получен ответ, согласно которого ip-адреса ООО «Графит» совпадают с ip-адресами ООО «Терра».

Также в адрес инспекций по месту регистрации банков, где открыты счета ООО «Графит» направлены поручения об истребовании документов для установления ip-адресов Общества с целью определения согласованности действий между проверяемым налогоплательщиком и данным Обществом. Получен ответ, согласно которого ip-адреса ООО «Графит» совпадают с ip-адресами ООО «Терра».

Согласно книге продаж, ООО «Графит» выставлены счета-фактуры следующим организациям: ООО "Самараспецгазстрой" ИНН № (83% оборота), ООО "Стройснаб" ИНН № 2 чел., (17% оборота).

Согласно разделу 8 декларации установлен единственный поставщик ООО "Профит".

Согласно представленной книге покупок уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года ООО «Самараспецгазстрой» заявлены налоговые вычеты по контрагенту ООО «Окна Самары» - 1 314 420 рублей.

ООО «Окна Самары» представлена уточненная (корр. №) налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017г. сумма НДС – 27 309 361 руб., вычет- 26 949 041 руб., к уплате – 360 321руб. Подписантом декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017г., представленной ООО «Окна Самары» является Ш – директор организации.

ООО «Самараспецгазстрой» перечислило адрес указанного контрагента денежные средства в сумме 4 848 166 руб. в счет оплаты за выполненные работы.

Согласно разделу 8 декларации установлен основной поставщик ООО «Окна Самары» - ООО «Народный дом» ИНН №

При проведении анализа расчетного счета ООО «Окна Самары» ИНН № установлены перечисления в адрес организации ООО «ТД Поволжье» ИНН № за стройматериалы, которое далее перечисляет денежные средства ООО «ТОИР» № за табачные изделия и в адрес ООО ТК «Орион» ИНН №, которое перечисляет денежные средства ООО «Табак Люкс» № за табачные изделия; ООО «Логистический оператор» ИНН 6318017470 за стройматериалы, далее на расчетный счет организациям за автомобили. Поступления денежных средств на счет ООО «Окна Самары» за реализованные за табачные изделия и автомобили не установлено.

ООО «Окна Самары» ИНН 6319178092 зарегистрировано 18.12.2013г. в ИФНС России по Промышленному району г. Самары.

Ш не явился на допрос и не допрошен.

За период, в котором были взаимоотношения с проверяемым налогоплательщиком за 2017г. ООО «Окна Самары» № представлялись справки 2-НДФЛ на 13 работников. Направлены повестки о вызове на допрос работникам, на вызов не явились. ООО «Окна Самары» № не имеет в собственности транспорт, недвижимое имущество.

Оператором связи ООО «Окна Самары» № является ООО «Компания Тензор». Направлен запрос в ООО «Компания Тензор» о представлении ip-адресов, с которых осуществлялась отправка отчетности в налоговый орган. Получен ответ, ip-адреса предоставлены, ip-адреса ООО «Окна Самары» ИНН 6319178092 совпадают с ip-адресами другого контрагента проверяемой организации - ООО «Народный дом».

В ходе проведения проверки установлено применение налоговых вычетов ООО «Окна Самары» № за 3 квартал 2017г. по организации ООО «Народный дом». ИНН № ООО «Народный дом» № применяет вычеты по ООО «Антек» №, которое ставит в вычеты ООО «Эйвел» № образуя расхождение типа «разрыв». ООО «Народный дом» ИНН № ставит в вычеты по НДС также ООО «ТД Фортекс» ИНН №, ООО «Ренессанс» №, которые применяют вычеты по НДС по ООО «ТД Поволжье» ИНН № и ООО «ТОИР» №

ООО «ТД Фортекс» №. В отношении организации Инспекцией установлено следующее: недвижимое имущество, транспортные средства и земельные участки в собственности Общества отсутствуют; справки о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ за 2017г. обществом не представлены; организация по юридическому адресу не находится; проведен допрос директора организации С, из которого следует, что организация занималась торговлей продуктами.

Согласно анализу расчетного счета ООО «Окна Самары», установлено поступление денежных средств за работы, перечисление денежных средств за оборудование, за выполненные работы, приобретение оборудования, за аренду помещений для проживания работников, доставку их до места работы, не установлено.

Согласно представленной книге покупок декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года ООО «Самараспецгазстрой» заявлены налоговые вычеты по контрагенту ООО «Народный дом» - 3 045 707 рублей, по следующим счетам– фактурам.

В представленной книге покупок декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года ООО «Самараспецгазстрой» заявлены налоговые вычеты по контрагенту ООО «Народный дом» 390 635 рубля.

ООО «Народный дом» представлена уточненная (корр. № 1) налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2017г. сумма НДС – 22 818 21 руб., вычет- 22 668 996 руб., к уплате – 199 949руб. Подписантом декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017г., представленной ООО «Народный дом» является М.

ООО «Народный дом» представлена уточненная (корр. № 1) налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2017г. сумма НДС – 21 433 459 руб., вычет- 21 083 225 руб., к уплате – 360 234руб. Подписантом декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017г., представленной ООО «Народный дом» является М

Как следует из проведенного анализа движения денежных средств по расчетному счету, перечисления в адрес указанного контрагента за 2017 г. составили 21 539 316 руб. в счет оплаты за выполненные работы.

Согласно сведениям выписки о движении денежных средств по расчетному счету установлены перечисления в адрес указанного контрагента в счет оплаты за работы. В ходе анализа расчетного счета ООО «Народный дом» ИНН № установлены перечисления в адрес организации ООО «ТД Поволжье» № за стройматериалы, далее на расчетный счет организации ООО «ТОИР» за табачные изделия; ООО «Логистический оператор» № за стройматериалы, далее на расчетный счет организациям за автомобили. ООО «Логистический оператор» № не имеет на балансе и не реализует автомобили. Поступления денежных средств на счет ООО «Народный дом» ИНН № за реализованные табачные изделия и автомобили не установлено.

Руководителем ООО «Народный дом» № в период сделки с проверяемым налогоплательщиком являлась Л. Направлена повестка о вызове на допрос, на вызов не явилась. ООО «Народный дом» не имеет в собственности транспорт, недвижимое имущество.

Оператором связи ООО «Народный дом» является ООО «Компания Тензор». Направлен запрос в ООО «Компания Тензор» о представлении ip-адресов, с которых осуществлялась отправка отчетности в налоговый орган. Получен ответ, ip-адреса предоставлены, ip-адреса ООО «Народный дом» совпадают с ip-адресами другого контрагента проверяемой организации - ООО «Окна Самары» №

В ходе проведения проверки установлено применение налоговых вычетов ООО «Народный дом» за 2 квартал 2017г. по организациям ООО «ТД Поволжье» ИНН №, ООО «ТД Фортекс» №, имеющих «нулевую» численность, руководители не «массовые», ООО «ТД Поволжье» и ООО «ТД Фортекс» применяет вычеты по ООО «Октябрь» № ООО «Октябрь» ставит в вычеты ООО «Сфера» №, которое исключено из ЕГРЮЛ 29.02.2016г. и ООО «Активный бизнес» №, исключенное из ЕГРЮЛ 14.04.2016г.

ООО «Народный дом» ИНН 63181866252 за 4 квартал 2017г. применяет вычеты по НДС по организациям ООО «Информационно-правовое агентство «Каскад» ИНН №, которое ставит в вычеты ООО «Медиа Вектор» № образуя расхождение «разрыв»; и ООО «Арсенал» ИНН №, которое также включает в вычеты ООО «ТОИР» №

Согласно представленной книге покупок декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года ООО «Самараспецгазстрой» заявлены налоговые вычеты по контрагенту ООО «СТК Ресурс» - 2 955 238 рублей.

Подписантом декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017г., представленной ООО «СТК Ресурс» является И

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету не установлены перечисления в адрес указанного контрагента в счет оплаты за работы. С расчетного счета ООО «СТК Ресурс» № установлены перечисления в адрес организации ООО «Агропродмаркет» №, ООО «Регионтрейд» № за стройматериалы, далее на расчетный счет организациям за рыбу, продукты; ООО «ЛинкВэст» №, далее на расчетный счет организации ООО «ТОИР» за табачные изделия. Поступления денежных средств на счет ООО «СТК Ресурс» за реализованные табачные изделия не установлено.

Согласно допроса И, он подтвердил, что является руководителем организации, но не принимает участие в ее финансово-хозяйственной деятельности.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету установлены перечисления в адрес указанного контрагента в сумме 5 618 418 руб. за выполненные работы.

С расчетного счета ООО "Стройинвест" установлены перечисления в адрес организации ООО «Техсервис» № за стройматериалы, далее на счета индивидуальных предпринимателей за транспортные услуги; ООО «Бизнес-строй» № за стройматериалы, далее на расчетный счет организации ООО «Техсервис» № за стройматериалы, далее на счета индивидуальных предпринимателей за транспортные услуги; ООО «РБК Строй» № далее на расчетный счет организации ООО «Техсервис» № за стройматериалы, далее на счета индивидуальных предпринимателей за транспортные услуги. Перечислений контрагентам за работы, за найм работников, аренду техники не установлено.

ООО "Стройинвест" ИНН № зарегистрировано 13.04.2015г. по настоящее время в МИФНС России №16 по Самарской области.

Адрес, указанный в учредительных документах ООО "Стройинвест" № 443531, <адрес>, 28 км. Автодороги Самара-Волгоград, дом литер АА. Руководителем ООО "Стройинвест" в период сделки с проверяемым налогоплательщиком являлся А. А является руководителем в 3 организациях - ООО "Стройинвест" ИНН № ООО «Энергоснаб» №, ООО «Автопартнер» №. Направлена повестка о вызове А на допрос, на вызов не явился.

За период, в котором были взаимоотношения с проверяемым налогоплательщиком ООО "Стройинвест" № представлены справки 2-НДФЛ на 3 работников. Направлены повестки о вызове на допрос, на вызов не явились. ООО "Стройинвест" № не имеет в собственности транспорт, недвижимое имущество.

В адрес ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары направлен запрос о представлении информации об операторе электронного документооборота. Оператором связи является ООО «Компания Тензор». Направлен запрос в ООО «Компания Тензор» о представлении ip-адресов, с которых осуществлялась отправка отчетности в налоговый орган. Согласно представленной информации, ip-адреса ООО "Стройинвест", ООО «РБК Строй» № и ООО «Бизнес Строй» ИНН № полностью совпадают, что говорит о согласованности этих организаций.

В проверки установлено применение налоговых вычетов ООО "Стройинвест" № за 4 квартал 2017г. по организациям ООО «РБК Строй» ИНН №, и ООО «Бизнес Строй» №, имеющим численность 1 человек, которые ставят в вычеты по НДС организации ООО «Транскапитал» ИНН №, представившее «нулевую» декларацию и ООО «Уралтранс» №, которое указывает в книге покупок организации, исключенные из ЕГРЮЛ 10.01.2018г. – ООО «СЭМ» ИНН 6313543567 и ООО «Тевос» №, по которым образуется расхождение типа «разрыв».

В соответствии со ст. 90 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ осуществлен допрос сотрудника АО «Самаранефтегаз» К

Согласно протоколу допроса установлено, что К работает в АО «Самаранефтегаз» с 2012 года в должности начальника сектора трубопроводного строительства отдела подготовки производства и организации строительно-монтажных работ Управления капитального строительства АО «Самаранефтегаз».

Согласно должностной инструкции в обязанности К входит: обеспечение выдачи подрядным организациям разрешительной документации (кроме разрешения на строительство); руководство рассмотрением и согласованием проектов и рабочей документации; участие в подготовке закупочной документации для выбора контрагента и заключения договора авторского надзора; участие в формировании плана закупок по объектам КС; участие в согласовании субподрядных организаций на проведение строительно-монтажных работ; координация взаимодействия всех участков процесса капитального строительства; организация, контроль и участие в приемке на основании исполнительной и сметной документации и в соответствии с условиями договора на выполнение СМР, объемов фактически выполненных контрагентом работ (в т.ч. проверка и визирование форм КС-2, КС-3) и пр.

К пояснил, организация ООО «Самараспецгазстрой» является подрядчиком АО «Самаранефтегаз» по ряду объектов. Все общестроительные работы выполняются исключительно собственными силами и техникой ООО «Самараспецгазстрой». ООО «Самараспецгазстрой» перед началом работ и в ходе работ подаются списки сотрудников и техники, планируемых к выполнению на объектах на согласование в АО «Самаранефтегаз». Работу на объектах осуществляет исключительно согласованный персонал и техника.

В отношении организаций ООО «Сфера» № ООО «Сигма С» ИНН №, ООО «Бьютипорт» № ООО «Терра» №, ООО «Графит» №, ООО «ПКЦ «Контур» № ООО «СТК Ресурс» № ООО «Стройинвест» № ООО «Окна Самары» № ООО «Народный дом» № в ответ на поручение АО «Самаранефтегаз» не представило письменных согласований на привлечение данных организаций в качестве субподрядных на выполнение работ на объектах (т. 3 л.д. 207-221).

После оглашения показаний свидетель З подтвердил их в полном объеме, пояснил, что АО «Самаранефтегаз» предоставили все запрашиваемые документы, в том числе на электронном носителе, организаций ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит, ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом» в представленных документах не было. Они в своих выводах исходили из того, что привлекаемые субподрядные организации фактически не осуществляли никакой деятельности и не имели сотрудников. У АО «Самаранефтегаз» были запрошены согласование с субподрядными организациями ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит, ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом», но данные организации не был согласованы с АО «Самаранефтегаз», хотя согласно договору, они обязаны были это делать.

Акт проверки подписывал он и руководитель организации. На момент окончания проверки Буланова и Соколова были уволены, Родин исключен из состава комиссии, а П не смогла подписать, поскольку физически не могла присутствовать, а подходили сроки вручения. Его подписи было достаточно в акте проверки.

Во время выездной проверки они доказали, что взаимоотношений у ООО «Самараспецгазстрой» с ООО «Окна Самары», то есть ООО «Самараспецгазстрой» перечислила деньги ООО «ОкнаСамары», которая обналичивает деньги, а потом «рисует» те акты, какие им нужны. В акте налоговой проверки указаны мероприятия которые проведены в рамках налогового контроля. Был проведен комплекс работ, был допрошен директор Шкитин, который не отрицал, что работает, у них имеется СРО. Сделан запрос АО «Самаранефтегаз», которые представили документы: журнал инструктажа, заявки на проход работников (проезд техник), журнал пропусков, согласование (согласно условиям договора, контрагенты должны быть согласованы с АО «Самаранефтегаз», иметь счета в ВБРР), общий журнал работ (в котором должны быть указаны все организации и перечень работ). Данные организации не были согласованы с заказчиком и в журналах также отсутствовали, в связи с чем были допрошены сотрудники ООО «Самараспецгазстрой»: Сизова, которая занимается согласованием работников, начальник МТС М, о том, что использовалась техника ООО «Самараспецгазстрой», делали анализ актов ООО «Самараспецгазстрой» с АО «Самаранефтегаз», а АО «Самаранефтегаз» с контрагентами. В решении о привлечении все расписано по каждому контрагенту. ООО «Окна Самара» не взаимодействовало с ООО «Самараспецгазстрой», через ООО «Окна Самара» выводились деньги на основании фиктивных платежных поручений.

Решение по результатам проверенной проверки от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу. Оно было обжаловано ООО «Самараспецгазстрой» в УФНС по <адрес>. Вынесено решение по апелляционной жалобе, решение оставлено в силе, исключили только штраф в сумме 10000 рублей. Арбитражный суд отказал в восстановлении срока на обжалование. В апелляционном арбитражном суде идет разбирательство, решения нет.

В рамках проверки были запрошены движения по счету контрагентов. Для передачи данных сведений следствию был сформирован Exel файл, из тех документов, которые представил банк «движение по счету». Данный файл формировал он, по тем данным которые представил банк.

Платежные документы на бумажном носителе, которые бы свидетельствовали о перечислении денежных средств со счета ООО «Самараспецгазстрой» в адрес ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит, ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом» на бумажном носителе не передавали следствию, они имеются на диске. У них есть программа, которая позволяет получить всю информацию о движении денежных средств, между организациями. У них есть в базе вся информация по налогоплательщику. Кем были подписаны платежные документы они не устанавливали. Ключ электронной подписи ООО «Самараспецгазстрой» на подписание платежных документов находится в банковском досье, который запрашивался ими по всем счетам. Банковские досье передавались следователю в электронном виде. Книга покупок ООО «Сфера» находится в их базе.

Даты, суммы перечисления денег от ООО «ТД Поволжье», ООО «Логистический оператор» в адрес ООО «Таир», ООО «Автопрофиль», АО «Арго-Моторс» видны из движения по счетам. Налоговую декларацию всех контрагентов видно в программе в книге покупок (когда представлена декларация, уточненная или не уточненная, кто предоставлял, все данные), их запрашивать им не надо.

В акте налоговой проверки вся информация, которая содержится в налоговой декларации, отражена.

Налоговая декларация по НДС состоит из книги покупок, книги продаж и декларации, в книге покупок указываются счета фактуры, которые были приобретены организацией работы, товары услуги, пока не увидим книгу покупок не будем знать, сколько было поставщиков ООО «Окна Самара», в книге продаж отражены все покупатели, кроме ООО «Самараспецгазстрой», пока не посмотришь всю книгу, не будет понятия, кто является покупателем.

Основной поставщик ООО «Окна Самары» -ООО «Народный Дом», что они взаимосвязаны, у них совпадают IP адреса, перечисляют денежные средства одним и тем же контрагентам, через которые они обналичивают.

- показаниям свидетеля Е в судебном заседании о том, что он был трудоустроен в ООО «Самараспецгазстрой» с февраля 2014 года, в период 2017-2018 года занимал должность начальника участка ООО «Самараспецгазстрой». Когда он пришел работать в ООО «Самараспецгазстрой», между ООО «Самараспецгастрой» и АО «Самаранефегаз» уже были договорные отношения. АО «Самаранефтегаз» был заказчиком. Работы, которые выполняла ООО «Самараспецгастрой» для АО «Самаранефегаз», были связаны с нефтедобычей. В рамках договорных отношений организация, в которой он работал, занималась строительством и обустройством нефтяных объектов (скважин, строительство РВС, строительство площадок). Его работа непосредственно заключалась в благоустройстве скважин, а именно в обсыпке дорог, установка бордюрных камней, монтаж плит, подъездных путей, молниеотводов, радиомачт, площадок, обслуживание. Его обязанность была контролировать данные работы, в его подчинении находилось около 20 человек, в том числе мастера, прорабы, они все были трудоустроены в ООО «Самараспецгазстрой», работников иных организаций не было на работах. На объекты приезжали кураторы АО «Самаранефтегаз», строительный контроль, держали все под контролем. Строительный контроль приезжали практически ежедневно, а кураторы приезжали раз в две неделе. Строительный контроль проверяли все виды вскрытых работ. Территория объекта, на котором они работали, огорожена не была. На объектах имелись журналы инструктажа по технике безопасности, по пожарной безопасности. В журналах пожарной безопасности сотрудники расписывались два раза в год, в журнале по технике безопасности один раз в квартал. Лица, которые вновь прибывали на работы на объект, проходили у прораба или у мастера внутренний инструктаж, затем приступали к работе.

ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит, ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом» ему не известны. Материалы поставлялись на объект либо заказчиком, либо их транспортом, если это их материал. Оборудование предоставлялось заказчиком. Сыпучие, инертные материалы поставлялись контрагентом. Они на таком оборудовании не работали. Помимо него начальников участка было около 10 человек. Все участки были разбросаны по области. Одномоментно у него, как у начальника участка было в подчинении 2-4 мастера, каждый мастер за летний сезон делал по 5-6 объектов. Он приезжал на тот объект, на котором возникали проблемы по строительству, если объект сложный, он находился в основном там. Он ежедневно на одном и том же объекте не находился. У него был свой план посещения объектов. К нему на объект приезжали люди с документами (пропусками, допусками по электробезопасности, пожарной безопасности, от учебных центров). Данные люди были сотрудники ООО «Самараспецгазстрой», также были и субподрядчики. Субподрядчики бывали случаи заходил как сотрудника ООО «Самараспецгазстрой». Он знает всех сотрудников, которые работают на его участках. Он работал с субподрядчиками ООО «Строинженеринг», ООО «Энергонефтьавтоматика» Без пропусков работников до работы допускали в редких случаях, когда пропуски уже готовы, их привезли в офис, но на объект они еще не попали. Сизова занималась пропусками, ей звонили и узнавали, готов ли пропуск. Охранники ЧОП звонили в свое подразделение, у них имелись в базе списки пропусков, который им предоставлял заказчик, на тех работников, которые могли работать на объекте, сверяли по базам. До пропусков, контроль присутствующих на объекте проверялся по полному пакету документов, которые работник носил с собой (удостоверение по проверке пожарной безопасности, по электробезопасности, квалификационное удостоверение, сдача допускных нормативов по первой доврачебной помощи). С какого года стали требовать копию паспорта он не помнит, одно время вводили, что копия паспорта должна быть. Мастер или прораб проводили инструктаж. Не помнит на тот момент согласовывались ли списки. Какие-то удостоверения выдавались в ООО «Самараспецгазстрой», а какие-то в учебных центрах.

Для захода на объект работник предоставлял квалификационные удостоверения, занималась этим С На его объектах работали люди, которые числились в штате ООО «Самараспецгастрой». К работам привлекались работники субподрядных организаций ООО «Строинженеринг», ООО «Энергонефтьавтоматика», это те, которые работали на его объектах. Не всегда субподрядчики заходили на объект параллельно с ним, поскольку если он сделал свою работу, переходил на другой объект. Пропуск на объект субподрядчика контролируют свои мастера и прорабы, на каждом направлении работы свой мастер и прораб, субподрядчики были согласованы. Работа субподрядчика на его работу никак не влияла. Он не знает передавались ли материалы оборудование субподрядчикам, они лично ничего не передавал. Оборудование заказчика устанавливалось на площадку, которую они изготовили. Материал под каждый объект индивидуально (щебень, песок, плиты), где-то они покупали, где-то поставляло АО «Самаранефтегаз». М ему знаком, он главный механик, ответвленный за технику, обеспечивал его участок транспортом, принадлежащим как ООО «Самараспецгастрой», также была наемная техника;

- показаниями свидетеля А в судебном заседании о том, что в 2017-2018 годах он работал главным инженером в ООО «Самараспецгазстрой» вместе с подсудимым, который был директором, он (А) был в подчинении Наурзалина. Основной вид деятельности ООО «Самараспецгазстрой» - строительство и монтаж нефтепровода и резервуаров, обустройство нефтяных скважин. ООО «Самараспецгазстрой» состояло в реестре СРО. В его (А) обязанности как главного инженера входило организация, контроль строительно-монтажных работ на объектах АО «Самаранефтегаз», проводимых как ООО «Самараспецгазстрой», так и иных организаций, привлеченных на субподрядной основе. Выезжали на объекты, оценивал по производству, как выполняется задание, о котором договаривались, по документам он не сравнивал, затем докладывал директору. Договоры с субподрядными организациями не видел. Субподрядные организации находили все: и он, и директор, и прорабы, и мастера, и знакомые. Договоры подписывались не в его присутствии. О том, что заключены договоры с определенными субподрядными организациями, ему было известно от директора. За период его работы было 2-3 основных субподрядчика (ООО «Стройинжиниринг», ООО «Энергонефть», ООО «Автоматика»), а в основном было много разных. На объектах он встречался с прорабами субподрядных организаций, обсуждали рабочие моменты. О том, что это прораб конкретной субподрядной организации он знал, поскольку они представлялись, предоставляли удостоверения на право производство работ, акты допуска. Удостоверения оформляла С по охране труда и промышленной безопасности, она же занималась допусками работников на объекты, писала письма. Бывало, что люди субподрядной организации выходили на работу под списками ООО «Самараспецгазстрой», это было так, поскольку чтобы пройти на АО «Самаранефтегаз» надо было около двух месяцев, чтобы оформить все документы, кроме того у организации должна быть специальная аккредитация, а для выполнения работ давалось немного времени. Объектов было 50-70 в год. В зависимости от объекта работников из ООО «Самараспецгазстрой» могло быть 5 человек, а субподрядчиков-10 человек, или наоборот. Людей из своей организации он знал всех. С людьми из субподрядной организации не общался, общался только с прорабом. Внешне никак не отличались, у них такая же спецодежда была, если они были под удостоверениями ООО «Самараспецгазстрой», у некоторых была своя спецодежда. О том, что будут работать представители субподрядных организаций под ООО «Самараспецгазстрой» он узнавал от директора. Данные люди по удостоверениям и по письмам АО «Самаранефтегаз» числились сотрудниками ООО «Самараспецгазстрой», но в штате ООО «Самараспецгазстрой» не были. Кто оплачивал им работу, он не знает. Главная его задача была, построить объект. Субподрядные организации могли привлекаться и со своими людьми, и со своей техникой или материалами. На технику оформлялись допуски АО «Самаранефтегаз». Материалы использовались давальческие, принадлежащие АО «Самаранефтегаз», а также покупные (бетон, асфальт, бордюры и т.п.). Давальческий материал, это тот, который АО «Самаранефтегаз» продавал ООО «Самараспецгазстрой», с помощью этого материала проводят работы, а потом этот материал убирается из акта выполненных работ. По документам эти материалы никак не проходили, просто завозились на объект по разовому пропуску, который выписывал диспетчер АО «Самаранефтегаз» на площадке. Если пропуск многоразовый, то материал заводится письмом, если пропуск одноразовый, то письма никакого не надо. Субподрядные организации без допуска СРО не могли пройти на объект. Субподрядчики привлекались по согласованию с АО «Самаранефтегаз», если они не заходили не по их удостоверениям. По договору субподряда могли заехать машины, которые относились к ООО «Самараспецгазстрой». К нему претензии как к главному инженеру организации, которой был заключен договор с субподрядными организациями, со стороны АО «Самаранефтегаз» не возникало. По заключенным договорам субподряда также не было претензий. Если были претензии, АО «Самаранефтегаз» писали письма ООО «Самараспецгазстрой». Такие письма разбирались он и начальник ПТО. Искали, выясняли, кто делал. Из 60-70 объектов, которые они строили, порядка 15-20 огороженных объектов (площадочных, режимных) было, на которые можно было заехать только через пункты пропуска, остальные объекты в полях, на которые можно свободно попасть. Договор можно было заключать только с субподрядчиком, у которого имелась аккредитация. Аккредитация занимает до двух месяцев. Выбирается субподрядчик только из аккредитованных. Согласование аккредитованных с АО «Самаранефтегаз» занимает месяц и еще две недели для установочного совещания и получения допусков на объект. Срок на выполнение работ АО «Самаранефтегаз» выставляет от месяца до года. ООО «Самараспецгазстрой» подписывал у АО «Самаранефтегаз» определенные КС 14 (ввод объекта в эксплуатацию), КС 2 (акт выполненных работ промежуточных) они подписывали по этапам. В 2017-2018 годах численность ООО «Самараспецгазстрой» 70-80 человек. АО «Самаранефтегаз» с ООО «Самараспецгазстрой» заключало договор на основании тендера, предоставлялся пакет документа (СРО, документы на сварочное оборудование, свидетельство НАКС и пр.)

До подачи документов на тендер, директор изучает объем работ, а после того как выиграли тендер, им и директором изучалась возможность выполнения работ собственными силами ООО «Самараспецгазстрой» или с привлечением субподрядных организаций. Под конкретный объем работ они искали субподрядчиков, либо выполняли своими силами. На часть работ ООО «Самараспецгазстрой» была вынуждена объективно привлекать субподрядчиков, они заранее об этом знали. Все объекты в 2017-2018 годах находились по области. На площадочном объекте одномоментно могло находиться на 50-60 человек, на работы в поле 15-20 человек. Площадочных объектов было 10-15. С субподрядчиками договаривался, в том числе Наурзалин. Список лиц субподрядчиков и список техники, которая им не принадлежала, присылали прорабы ООО «Самараспецгазстрой» Сизовой, Сизова писала письмо в цех (7-8 цехов по области, на каждом они производили работы) на заезд техники, либо на допуск людей на объект, были временные пропуска. Задания субподрядчикам выдавал начальник участка, прораб и он. Начальник участка и прораб в основном постоянно присутствовали на объекте. Он на объекте бывал два раза в неделю. Прорабы у них были Ефремов, Каштанов, Рожнов, они могли общаться с субподрядчиками. На организацию было около 15-20 прорабов. Один прораб не мог работать на нескольких участках.

Относительно организаций ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самара», ООО «Народный дом» показал, что названия такие возможно слышал, но ничего конкретного сказать не может. Возможно на 2017-2018годы они были субподрядчиками «Самараспецгазстрой». Основными субподрядными организациями были ООО «Стройинжиниринг», ООО «ТМсервис».

Субподрядчики могли зайти на объект как официально, то есть под своим именем, так и непосредственно от организации ООО «Самараспецгазстрой». В таком случает основной заказчик будет требования предъявлять к ООО «Самараспецгазстрой», они будут отвечать перед заказчиком за качество выполненных работ, а не субподрядчик, которого они привели. На всех специфических объектах (связанные с технологией, автоматизации технологических процессов и т.п.) были наборы неспецифических работ (общестроительные работы, монтажные работы).

Допуск к работам организации пишется письмо с данными и направляется в АО «Самаранефтегаз» для получения пропуска на площадочный объект. Пропуск сейчас выдает АО «Самаранефтегаз», как было раньше он не помнит. Допуск, это информация, где содержится ФИО, паспортные данные, список лиц, который Сизова направляет в АО «Самаранефтегаз». Чтобы согласовать организацию на объект, пишется письмо начальнику ПТО на согласование организации на объект.

-показаниями свидетеля Р в судебном заседании о том, что она работала в ООО «Самараспецгазсторой» в период с 2017 года по 2021 год, сначала помощником бухгалтера, затем бухгалтером. Основной вид деятельности ООО «Самараспецгазстрой» - строительство прочих инженерных сооружений. В организации было трое бухгалтеров: она, главный бухгалтер - Х, и ведущий бухгалтер - С В ее обязанности входило: составление графика обязательных платежей, оприходование запчастей, спецодежды и их списание, подготовка платежных поручений, занималась разноской выписки банка в программе, аренда жилья. Она работала только с документами, с представителями других организаций не контактировала. Сверками с организациями, с которыми были заключены договоры субподряда, занимался главный бухгалтер. Ведущий бухгалтер занимался материалами, которые закупала организация. Генеральным директором ООО «Самараспецгазстрой» был Наурзалин Р.Э. Главный бухгалтер готовила табличку о задолженности ООО «Самараспецгазстрой» перед поставщиками из программы. Программа выдавала список задолженности поставщикам по хронологии, главный бухгалтер направляла его генеральному директору в электронном виде, тот помечал какие суммы кому надо направить, выделял цветом и ставил суммы, которые надо было перечислить, исходя из наличия денежных средств. Данная табличка возвращалась главному бухгалтеру. На основании данной таблички она в программе «1С» формировала платежные поручения, данные платежные поручения главный бухгалтер в программе сверяла - суммы по табличке и реестру. Бухгалтерский учет велся в программе «1С». Далее главный бухгалтер отправляла реестры на согласование генеральному директору Наурзалину, а затем платежные поручения главный бухгалтер направляла в банк. «Ключ» от банка и доступ к банку находился только у гл. бухгалтера. Выгружались в систему «клиент банк» из программы «1С» платежные поручения, которые были изготовлены за 1 день. Х заходила в систему «банк клиент» имея ключ «электронная подпись Наурзалина», получала эту сумму, сверяла сумму с реестром, без его согласования с Наурзалиным никаких денежных средств не перечислялось. Отпуска и больничные оплачивались только с согласования генерального директора. Чтобы сформировать табличку, нужно ввести данные от поставщиков. Офис организации был расположен на <адрес>. Документы нарочно от отделов организации поступали. Те платежные документы, которые формировала она, поступали к ней уже с подписью из других отделов. Платежные поручения были подписаны электронной цифровой подписью Наурзалина, которая хранилась в сейфе бухгалтерии, ключ от сейфа был у главного бухгалтера. Ни один платеж не проходил без согласования с Наурзалиным. Она не имела доступ к банку, какие платежные поручения проводились она не видела. Кроме генерального директора из руководства был А- главный инженер, через какое-то время пришел Е заместитель генерального директора. Задолженность в программе появляется на основании документов: акта выполненных работ, накладные ОПД. Сначала бухгалтерия в программу заносит документы, подтверждающие поступление запчастей, материалов, акт выполненных работ, в программе «1С» появлялась задолженность, если не оплачено ранее авансом, и эта задолженность формировалась в таблице. Первичные документы по запчастям подписывались начальником ОМТС и затем Наурзалиным. Начальник ОМТС своей подписью подтверждает, что действительно эти запчасти пришли. Принятием акта выполненных работ от субподрядчиков занимался главный бухгалтер, с этими документы она не работала. По автозапчастям в программу «1С» счета-фактуры, акт выполненных работ вносила она, на основании документов, которые приносил начальник отдел, подписанные им, после чего относили на подпись Наурзалину. С договорами по субподряду она не работала. Электронная подпись Наурзалина являлась аналогом собственноручной подписью человека. Ответственный за исполнение подписи владелец подписи- Наурзалин. Организации - ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самара», ООО «Народный дом» ей не знакомы;

- показаниями свидетеля С в судебном заседании о том, что в период с февраля 2014 года по апрель 2022 года она работала начальником службы охраны труда и промышленной безопасности в ООО «Самараспецгазстрой», расположенном на <адрес>, затем на <адрес>. Руководителем ООО «Самараспецгазстрой» являлся Наурзалин, она подчинялась ему. Основной вид деятельности ООО «Самараспецгазстрой» - строительство нефтепроводов, газопроводов и площадочных объектов. Объекты в основном были в пределах <адрес>, основной заказчик АО «Самаранефтегаз», также были «Оренбургнефть» и др.

При приеме на работу она всех сотрудников ООО «Самараспецгазстрой», направляла в медицинское учреждение, с которым был заключен договор на предварительный медицинский осмотр, так были и периодические медицинские осмотры. При приеме на работу сотрудник предоставлял квалифицированное удостоверение, на основании которого проводилась проверка знаний. Всем сотрудникам она проводила вводный инструктаж при приеме на работу. Она являлась членом аттестационной комиссии ООО «Самаранефтегаз», сотрудники проходили обучение в квалифицированных аттестационных центрах «СНГ технология», «Учебный центр ЖКУ», получали соответствующие удостоверения. Аттестация проводилась каждого сотрудника без исключения по следующим направлениям: охрана труда, оказание первой медицинской помощи, пожарно-технический минимум, квалификация по электробезопасности в соответствии со своими должностными обязанностями.

Согласно условиям АО «Самаранефтегаз» все сварщики ООО «Самараспецгазстрой», кроме квалифицированного удостоверения, обязаны иметь свидетельство НАКС (национального агентства контроля сварки). Без указанных документов сварщики не допускались для работы на объектах АО «Самаранефтегаз».

Все сотрудники ООО «Самараспецгазстрой», которые допускались до работы на объектах АО «Самаранефтегаз», обеспечивались спецодеждой, спец. обувью, касками, средствами защиты и прочим по необходимости согласно типовых норм. Обеспечивал всем необходимым отдел снабжения, она это контролировала.

После заключения договора между ООО «Самараспецгазстрой» и АО «Самаранефтегаз» согласно локально-нормативным документам АО «Самаранефтегаз» организация ООО «Самараспецгазстрой» получала допуск на объект для производства работ. Так, ею готовилось письмо от ООО «Самараспецгазстрой» в адрес АО «Самаранефтегаз» на допуск конкретных лиц и техники на объект, при этом указывалось ФИО, дата рождения, паспортные данные, регистрация, занимаемая должность. Указанное письмо согласовывалось с АО «Самаранефтегаз», так указанная организация возвращала им копию их письма и сопроводительное письмо, в котором указывалось, что пропуск согласован. Далее ООО «Самаранефтегаз» проводило пусковой аудит, то есть осматривало как персонал ООО «Самараспецгазстрой», так и технику, на полное соответствие всем нормам и требованиям. На основании пускового аудита АО «Самаранефтегаз» выдавало акт-допуск организации и техники. Каждому сотрудники выдавался допуск, по которому осуществлялся вход на объект. Если сотрудник забывал допуск, то АО «Самаранефтегаз» выставляло штрафные санкции. Помимо согласования персонала и техники ООО «Самараспецгазстрой» ею также согласовывались допуск на объекты АО «Самаранефтегаз» персонала и техники субподрядных организаций, которых для выполнения работ привлекало ООО «Самараспецгазстрой». В таком случае ей от субподрядчиков приходил список персонала и техники, которые необходимо допустить на объект, и она отправляла такие сведения в АО «Самаранефтегаз», при этом в письме указывала наименование субподрядных организаций. Также были случаи, когда субподрядные организации за допуском на объект напрямую обращались в АО «Самаранефтегаз». К субподрядным организациям предъявлялись такие же требования, как и к ООО «Самараспецгазстрой», в связи с чем, она проводила проверки субподрядных организаций, выписывала предписания. Для привлечения к работам субподрядчиков сметно-договорной отдел ООО «Самараспецгазстрой» согласовывал такие организации с АО «Самаранефтегаз». Основными субподрядчиками были ООО «Стройинжиниринг», ООО «Потенциал», ООО «Нефтегазотехнологии», ООО «Стройтек». Они присутствовала на пусковом аудите. Субподрядные организации полностью оснащали свой персонал спецодеждой, спецобувью, инструментом, оборудованием, касками, противогазами, то есть всем необходимым для работы. В случае выявления нарушений по охране труда со стороны субподрядных организаций АО «Самаранефтегаз» выставляло штрафные санкции ООО «Самараспецгазстрой» а ООО «Самараспецгазстрой» выставляло их субподрядчикам. ООО «Сфера», ООО «Сигма С, ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самара», ООО «Народный дом» ей не знакомы и со своей стороны не готовила письма о допуске персонала указанных организаций на объекты АО «Самаранефтегаз» в рамках договорных отношений с ООО «Самараспецгазстрой». При пусковом аудите данных организаций она не присутствовала. Бывало, что с одного объекта технику пригоняли на другой объект без допуска на 2-3 часа, прорабы решали сами между собой. Один прораб занимался одной площадкой. Всего в организации было около 10 прорабов, одновременно работы проводились на 4-6 площадках. На одном объекте могло быть два прораба, ли один прораб и мастер, поскольку объекты протяженные. Данные объекты контролировали она, главный инженер, генеральный директор. Она приезжала на площадки, контролировала технику, людей, наличие удостоверение, спецодежды, спецсредств. В 2017-2018 года она попадала на площадки, поскольку находилась в списках согласованных. Никаких посторонних лиц на площадках не находилось, все соответствовало документам. Бывало, что привлекали организации для производство каких-либо работ, проверку знаний проходили у них, и подавались их документы, и они шли как работники их организации, но это не субподрядчики, все было в рамках договорных отношений. Никаких сторонних организаций, людей без согласования с АО «Самаранефтегаз» на объекты не допускали. Бывало, что сотрудники ООО «Самараспецгазстрой» проходили на объекты как работники других, субподрядных организаций. Обращались руководители организаций, в связи с нехваткой каких-либо сотрудников, и они выбирали сотрудников из числа сотрудников ООО «Самараспецгазстрой», включали их в список. Ей давали распоряжение от мастеров, главного инженера, что нужно завести определенных людей. Такое бывало редко, ответственность несла она. Они передавали технику и работников ООО «Потенциал». О договорных отношениях она не знала, она писала список, который ей диктовали. Если был договор, то в нем прописаны были организация подрядчик и ООО «Самараспецгазстрой». От ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самара», ООО «Народный дом» никаких людей на объекты она не заводила. Сметно-договорной отдел ставил ее в известность о субподрядных организациях, которые согласованы. О том, что заключены субподрядные договоры, ее в известность не ставили. Если бы ставили ее в известность, то она бы проверяла данные организации. У всех своих субподрядчиков на пусковых аудитах присутствовала, знала, какие имеются у них недочеты. До заключения договоров с субподрядчиками возможности, допуски она их не проверяла. После заключения договоров, она проверяла документацию, которую они предоставляли, делала замечания, если было что-то не так, они устраняли, и она направляла в АО «Самаранефтегаз». Допуски оформлялись до начала момента работ. На любой объект, она направляла письмо со всем списочным составом и техникой, которые будут работать на объекте. Это делалось для того, чтобы было мобильно с одного объекта людей и технику перекинуть на другой объект. В допуске имелись все лица вне зависимости от того будут он работать на объекте или нет. По табелям можно отследить какие люди и техника на каком объекте находились. Были крановые установки, которые не имели СРО, с ними заключились договоры и заводили под «флагом» ООО «Самараспецгазстрой», им выдавались документы, он согласовывался от ООО «Самараспецгазстрой» с АО «Самаранефтегаз». АО «Самаранефтегаз» не ставили в известность, поскольку требовался большой перечень документов, который требовался для допуска. Это такие организации как ООО «Волгопрофмонтаж» и иные, о которых она сейчас не помнит. Списки ей давались начальником О МТС, он договаривался с ними, все что не касается техники, список с фамилиями паспортными данными. Ей не известно каким-образом заключались договоры, но проверку знаний она им проводила от ООО «Самараспецгазстрой». Она составляла дополнительные списки, в основном это были разные люди, направляли в АО «Самаранефтегаз», указывала на какое время и какую работу должны были выполнять. О необходимости дополнительных людей на объекты знали главные инженеры. Дополнительных людей они, как правило, брали людей из местного населения, если это не были люди из субподрядной организации (Волгапрофмотаж). Этих людей они трудоустраивали в ООО «Самараспецгазстрой». Все субподрядные организации, которые проводили работы на объектах ООО «Самараспецгазстрой», согласовывались с АО «Самаранефтегаз», проходили проверку. Было такое, что на объект заходили лица, на непродолжительное время, для производства небольших работ (привезти воду, пробурить две ямы), иные работы выполняли свои, подсобных рабочих хватало.

Заказчик пропускную систему ввел в 2019 году, до этого на месте производства работ в цеху, которому принадлежит эта площадка, они проходили инструктаж, выдавались бумажки, что он допущен на объект. Объекты в основном в полях находились, допуск для выполнения работ всегда выдавался. Она выдавала своим прорабам, мастерам и начальникам участка письмо, согласованное с АО «Самаранефтегаз», служба безопасности АО «Самаранефтегаз», смогла контролировать. Работы несогласованными сотрудниками не выполнялись, штрафы заказчиками выставлялись за несогласованного сотрудника, за то, что на момент проверки службой безопасности сотрудник приехал на объект, для выполнения работ, а согласование было, но оно еще не пришло. В журнале, где прописываются все сотрудники и техника организации, для согласования с заказчиком, кроме техники ООО «Самараспецгазстрой» в данном журнале были другие единицы техники, собственниками техники были ИП, ООО. Данные лица не имели аккредитацию. Она договорными отношениями не занималась;

- показаниями свидетеля П в судебном заседании о том, что она примерно 5 лет назад, 2017-2018 годах она познакомилась с мужчиной по имени Е, он предложил открыть фирму на ее имя, пояснив, что через какое-то время фирма закроется, и он даст ей за это вознаграждение в размере 10 000 рублей. Она согласилась, съездила в налоговую инспекцию на <адрес>, отвезла пакет документов, которую ей передал Е, получила там документы, из которых следовало, что она является директором ООО «Сфера». Насколько она поняла по документам, это была клининговая компания. Эти документы она передала Е. В АО «Альфа банк» она открыла расчетный счет, банковскую карту она передала Е, номер телефона она оставляла тот, которые ей сказал Е. Она подписывала документы, которые давал Е, возможно там была доверенность. Никакой ключ цифровой подписи она не открывала. Когда она передала все документы и пластиковую карту Е, она с ним больше не связывалась. Она не знает, осуществляла ли фирма какую-либо деятельность, поступали ли какие-либо денежные средства, когда она пыталась связаться по телефону с Е, телефон был отключен, а тот номер, который она оставляла в банке, у нее не остался. Никаких отчетов в налоговую, она не сдавала, из налоговой ей никакие уведомления не приходили. ООО «Самараспецгазстрой» ей не известна. ООО «Сфера», как она узнала у следователя, была закрыта. Сама она ничего не закрывала. Широков является ее сводным братом, в 2018 году они общались, в настоящее время не общаются, по месту регистрации, по ее месту жительства, он не проживает около трех лет, контакты с ним он не поддерживает. Ей известно, что Широков тоже открывал фирму, но не через Е. Широков в открытой фирме не работал, название фирмы он ей говорил, но она не помнит. С ей не знаком, фамилию такую она не знает. Она не может ничего пояснить по поводу переводов на ее имя ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 443 415, 09 рублей, на ее личный счет таких денег не поступало. У нее в 2018-2019 году была карта Сбербанка, на нее приходила заработная плата, потом она ее закрыла и открыла карту Тикькофф банка.

В судебном заседании по ходатайству гос. обвинителя в целях устранения противоречий в порядке ст. 281 УПК РФ были оглашены показания свидетеля П, данные на предварительном следствии, согласно которым она говорит про Е. Вместе с Е она поехала в налоговую инспекцию в <адрес>, где подписала все документы и сдала их, после чего около налоговой инспекции Е передал ей 20 000 рублей. Через какое -то время она вновь приехала в эту же налоговую инспекцию, где забрала документы на открытие фирмы «Сфера» и передала их какому-то мужчине, об этом ей сказал Е. После того как она сдала документы в налоговую инспекцию, то вместе с Е ездила по банковским учреждениям, чтобы открыть на фирму счета, в какие банки уже не помнит, она просто подала документы на открытие счетов, были ли они открыты или нет не знает.

В последующем Е больше в баре не появлялся. Примерно через год или два ей пришло письмо с налоговой инспекции, как она поняла, не были уплачены налоги фирмой «Сфера». Она попыталась дозвониться до Е, но он на телефонные звонки не отвечал. Поскольку она не имела отношения к деятельности фирмы «Сфера», то не стала обращаться в налоговую инспекцию относительно полученного письма. Никакой деятельности от имени фирмы «Сфера» она не осуществляла, по факту даже не знает занималась ли чем-то указанная фирма или нет. Документы по взаимоотношениям фирмы «Сфера» и иным организациям не подписывала. Какие-либо договоры от фирмы «Сфера» не заключала и никакой финансово-хозяйственной деятельности не вела. Она не распоряжалась счетами фирмы «Сфера», даже не знает были ли они отрыты или нет, ее в это никто не посвящал, поэтому если были на счетах деньги, то она об этом не знает. ООО «Самараспецгазстрой», как и представители указанной организации, ей не знакомы, никаких договорных отношений с указанной организацией не было, она никакие документы не подписывала, какие-либо работы не организовывала, ничего не поставляла. Как уже сказала после создания фирмы «Сфера» она участия в ее деятельности не принимала, просто на бумаге являлась учредителем и директором. Подписывала ли она среди документов при открытии фирмы доверенности на управление фирмой или нет не помнит, вроде бы не подписывала. Ей ничего неизвестно о том, что на счет фирмы «Сфера», где она являлась учредителем и директором, поступали денежные средства, и как они были израсходованы. Она не имела доступа к счетам, даже не знает одобрил ли банк ее обращения и были ли открыты такие счета. Закрыта ли фирма ООО «Сфера» она не знает, сама документы не подавала. По какому адресу открывалась фирма не помнит, в офисе ни разу не была. Она только открыла эту фирму, передала пакет документов, подала документы в банки на открытие счетов и все, больше никакого отношения к этой фирме не имела (т.4 л.д. 27-29).

У нее есть брат Ш Когда она создала за денежное вознаграждение ООО «Сфера», то общалась с Ш С его слов узнала, что он также является директором ООО «Сигма С», однако фактически никакой деятельности не ведет, тоже просто также, как и он создал организацию за денежное вознаграждение и все документы передал тому, кто просил его создать организацию. Ш зарегистрирован с ней по одному адресу, когда-то жили вместе, но уже вместе не проживают и тот скрывает свое место жительства, где он находится в настоящее время не знает. В подробности создания ООО «Сигма С» не вникала, поскольку это было ей не интересно, тем более со слов брат поняла, что никого отношения к деятельности указанной фирмы он не имеет (т.9 л.д. 29-30)

Она подавала документы на открытие счетов ООО «Сфера», но были ли одобрены ее заявления или нет, не знает. К счетам указанной фирмы отношения не имела, не руководила переводами. После создания ООО «Сфера» ездила с Е в какой-то банк, какой уже не помнит, где были сняты денежные средства, с какого счета и размер не помнит, ей это было не интересно, поскольку денежные средства были не ее. Денежные средства забрал Е. Были ли эти деньги денежными средствами ООО «Сфера» не знает (т.12 л.д. 115-116).

После оглашения показаний свидетель П их подтвердила, уточнив, что за открытие фирмы получила вознаграждение в размере 10 000 рублей, документы передавала Е, из налоговой инспекции никаких уведомлений не приходило.

В ходе очной ставки, проведенной с участием Наурзалина Р.Э., свидетель давала показания аналогичные тем, что изложены ранее (т.13 л.д. 199-201), и после их оглашения в судебном заседании в порядке ст. 281 УПК РФ, полностью подтвердила;

- показаниями свидетеля Ш в судебном заседании о том, что в 2017 году он являлся директором и учредителем ООО «Окна Самара», расположенного по адресу <адрес>, оф.5. Офис они арендовали, в 2017 году штатная численность организации была от 5 до 15 человек, он сам выполнял обязанности бухгалтера, а также был приходящий бухгалтер Марина, которая помогала в составлении отчетов, в штате она не состояла. В налоговую инспекцию отчеты направлял он сам. Никакого недвижимого имущества, транспорта в собственности организации ООО «Окна Самара» не было. Справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию на сотрудников предоставляли, организация членом СРО также являлась. Денежными средствами организации занимался он. Его организация занималась строительством жилых и нежилых зданий. Между ООО «Окна Самара» и ООО «Самараспецгастрой» в офисе ООО «Самараспецгазстрой» был заключен договор на проведения определенного объема работ. В офисе он был один раз, офис располагался на <адрес>, там он видел бухгалтера ООО «Самараспецгазстрой». ООО «Окна Самара» занималась благоустройством скважин в Сергиевском, Кинельском, Безенчукском районах. Он передавал Наурзалину список лиц, которые будут принимать участие на работах на объектах. Благоустройство заключалось в земляных работах, отсыпке подъездных путей к скважинам. ООО «Окна Самара» выполнило эти работы в полном объеме, по времени это было летом 2017 года. Работы принимались по акту, начальником участка. Работы были оплачены ООО «Самараспецгазстрой» в полном объеме, денежные средства около 8 000 000 рублей, поступили на расчетный счет ООО «Окна Самары». При заключении договора и в ходе выполнения работ он общался с директором ООО «Самараспецгазстрой», Нурзалиным. Заказчиком работ был АО «Самаранефтегаз», список работников он передавал Наурзалину. Он не помнит, чтобы они оформляли пропуски для захода на объект. Для выполнения работ искал и нанимал субподрядчиков как физических лиц, так и какие-то организации, такие как ТСК «Партнер», какие еще не помнит, рассчитывался с ними только безналичным путем. Разнорабочие в штате у него были, он привлекал пару человек для работ в ООО «Самараспецгазстрой». Если требовалось применять технику, то эту технику предоставляли субподрядные организации. Сам он был на указанных объекта по одному разу, все работы были выполнены. ООО «Народный Дом» в качестве субподрядчиков для работ в ООО «Самараспецгазстрой» не привлекали. ООО «ТД Фортекс», ООО «Ренессанс», ТД «Поволжье» он не помнит, были какие-то взаимоотношения с указанными организациями или нет.

Документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ООО «Окна Самара», он передавал новому учредителю (директору) при продаже организации. Он не знает осуществляет ли в настоящее время деятельность ООО «Окна Самары».

Налоговая инспекция запрашивала у них какие-то документы, но по налоговым декларациям, недоимок у них не было. В рамках налогового контроля его не один раз допрашивали: в Сергиевской налоговой инспекции, в Промышленной налоговой инспекцией. Его допрашивал З ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ его допрашивала Савченко. В 2017 году, когда взаимодействовали с ООО «Самараспецгазстрой» оборудование, инструменты, материалы поставляли ТСК «Партнер, а какие еще он не помнит. Складских помещение ООО «Окна Самары» не имело, оборудование хранилось на строительных площадках. Вся техника была арендованная в ТСК Партнер. У ООО «Окна Самары» он открывал счета в ВТБ, Альфа банке, УБРР, ПСБ. Рузанов состоял в штате организации, являлся разнорабочим. Первичные документы в 2017-2018 годах подписывал он, печать хранилась у него. Печать передал предыдущий владелец. Доверенность от ООО «Окна Самары» и от своего имени никому не выписывал, печати никому не передавал. На должность директора ООО «Окна Самары» его назначил Мичугов, который был учредителем, затем в 2017 году он купил у Мичугова ООО «Окна Самары». Он не помнит, имеется ли запись в трудовой книжке о том, что он работал в ООО «Окна Самары». С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ договоры с контрагентами, счета-фактуры, товарные накладные, платежные поручения, акты выполненных работ, подписывал он. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у него в штате были Рузанов, Рыбаков, Новиков. Рабочие места были у них на строительном объекте. В офисе находился он, и то не всегда, поскольку был постоянно в разъездах. Заработная плата его составляла 35000-37000 рублей. В 2017 году кроме ООО «Самараспецгазстрой» у него были еще заказчики: ООО «Сити строй», ООО «Мега Строй», для которых они также выполняли общестроительные работы, которые выполняли и силами и субподрядчиков привлекали;

- показаниями свидетеля Х в судебном заседании о том, что она работала в ООО «Самараспецгазстрой» в должности гл.бухгалтера с 2014 года по 2021 год. Директором и учредителем ООО «Самараспецгазстрой» являлся Наурзалин. В ее обязанности входило ведение и организация бухгалтерского учета. Офис был расположен на <адрес>. Было несколько отделов: сметный отдел, ТТО отдел, отдел снабжения, бухгалтерский отдел, отдел кадров, отдел охраны труда. Основной вид деятельности ООО ««Самараспецгазстрой» - строительство прочих инженерных сооружений. Объекты в основном были в пределах <адрес>, единственный заказчик АО «Самаранефтегаз». ООО «Самараспецгазстрой» находилась на общей системе налогообложения. Для оформления отчетности и внесения сведений ей поступали первичные документы ООО «Самараспецгазстрой». Декларация по налогу на прибыль была на основании их реализации, декларация по НДС на основании начислений по реализации по авансам полученным, возмещение шло по полученным материалам и услугам, по заработной плате были 6-НДФЛ, РСВ. М, К работали в отделе снабжения, предоставляли документы по технике – доставка, перевозка, заказ кранов. Документы по поступлению материалов передавал также материально-технический отдел, иногда такие документы приходили почтой. Документы по субподрядным работам приносили сотрудники сметного отдела. Все указанные выше документы были в оригиналах со всеми необходимыми атрибутами, с подписями. Поскольку такие документы поступали от сотрудников ООО «Самараспецгазстрой», в документах были подписи директора Наурзалина, других сотрудников, то сомнений в достоверности сведений в таких документах у нее не возникало. На основании указанных документов она составляла отчетности, формировала книги покупок и продаж. После составления ею налоговой декларации она предоставляла декларацию в бумажном варианте Наурзалину, разъясняла ему позиции, то есть, сколько, реализация, вычетов, сколько налогов нужно уплатить. Наурзалин подписывал такие декларации в бумажном варианте, такие декларации, как и другие бухгалтерские документы, хранились в офисе ООО «Самараспецгазстрой». После подписания налоговых деклараций в бумажном варианте, она направляла их в налоговый орган, в ИФНС по <адрес>, используя телекоммуникационный канал связи и электронно-цифровую подпись Наурзалина, через «Контур-Экстерн». Электронно-цифровая подпись директора Наурзалина в виде флешки хранилась в сейфе офиса ООО «Самараспецгазстрой», использовалась в работе для подписания и отправки документов. Указанную флешку в пользование передал Наурзалин, передача не была никак документально оформлена. Кроме нее никто к подписи не имел доступа. Отправка налоговой отчетности осуществлялась после согласования с Наурзалиным.

На объектах ООО «Самараспецгазстрой» никогда не была. Как заключались договора по деятельности ООО «Самараспецгастрой», и в последующем исполнялись не знает, поскольку это не касалось ее деятельности. С представителями субподрядных организаций не знакома. Она редко общалась с заказчиками по роду своей деятельности.

За время ее работы в ООО «Самараспецгазстрой» проводились выездные налоговые проверки, как помнит были три такие проверки. При проведении одной из таких проверок, вроде бы за 2017-2018 год, налоговый орган запрашивал копии первичных документов, а первичные документы смотрели в офисе. Среди таких документов запрашивали документы по взаимоотношениям с ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самара», ООО «Народный дом», с заказчиками. Документы по взаимоотношениям с указанными организациями были отсканированы и направлены в налоговый орган. Ранее она обрабатывала указанные документы, они хранились в офисе ООО «Самараспецгазстрой», сканы таких документов и были направлены в налоговый орган. Указанные документы были представлены сотрудниками ООО «Самараспецгазстрой» о чем уже говорила выше. С представителями указанных организаций не знакома и не общалась, какие именно были взаимоотношения уже не помнит.

В ходе работы она предоставляла директору Наурзалину таблицу кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам. Наурзалин просматривал задолженность и ставил напротив соответствующих поставщиков и подрядчиком суммы, то есть кому и сколько заплатить. На основании счетов и распоряжений составлялись платежные поручения, из которых формировался реестр платежей. Счета также визировались. Счета и реестры предоставлялись Наурзалину, после утверждения реестра, делались платежные поручения, отсылали Наурзалину, он их подписывал, после чего используя банковские ключи директора Наурзалина, она отправляла платежи. Все платежи согласовывались с директором Наурзалиным, банковские ключи тот сам предоставил для работы. Ноутбук с которого перечислялись деньги, с банковскими ключами также хранились в сейфе, ключи от сейфа были только у нее. Банковские выписки предоставлялись Наурзалину, чтобы он видел, что платежи выполнены.

Помимо кредиторской задолженности с Наурзалиным согласовывались авансовые платежи на выполнение работ и поставку материалов, по счету на предоплату. В указанном случае оплату с директором согласовывали те, кто приносил счета. К ней просто поступали такие счета с указанием Наурзалина об оплате и объем оплаты- полный либо какой-то процент. Было и то, что они согласовывали. На основании счета также составлялись платежные поручения, которые формировались в реестр, предоставлялись Наурзалину, он их подписывал, после чего и производилась оплата. Все документы хранились в офисе, все, что налоговая инспекция запросила, то им и предоставили. Все платежи по банкам отправляла она. Платежные поручения готовились как ей, так и С (платежные поручения, авансовые отчеты, разноска выписки банка в программе). Налоговая отчетность ООО «Самараспецгазстрой», в том числе за период деятельности 2017-2018 года готовилась и направлялась в налоговый орган ею, после согласования с директором Наурзалиным;

- показаниями свидетеля К в судебном заседании о том, что в период с 2014 года по 2019 года он работал менеджером отдела снабжения в ООО «Самараспецгазстрой». В его обязанности входило закупка и обеспечения материалами строительных объектов. Наурзалин был директором и учредителем ООО «Самараспецгазстрой». Офис ООО «Самараспецгазстрой» располагался по адресу: <адрес> Работали на объектах АО «Самаранефтегаз», это был основной заказчик. Для получения материалов и оборудования, закупаемого y AO «Самаранефтегаз» от ООО «Самараспецгазстрой», поступала заявка от производственно-технического отдела ООО «Самараспецгазстрой», далее на него выписывалась доверенность на получение у АО «Самаранефтегаз» конкретного наименования материалов, оборудования. Определялся срок и время поставки такого материла и оборудования на объект по мере необходимости и потребности. Оборудование и материалы вывозятся со складов АО «Самаранефтегаз» транспортом АО «Самаранефтегаз» на объекты. Доверенность они направляют электронной почтой, на основании данной доверенности АО «Самаранефтегаз» материал везет на объект. В товарно-транспортной накладной при получении товара расписывается прораб, потом, когда АО «Самаранефтегаз» составлял счет-фактуру приезжал расписываться он. Он не знает, включен ли в договор материал заказчика. Если это материал их, то они сами его получают, если материал из другого региона, то транспортной компанией доставляется, сдается также прорабу. Если какой-либо объем работы выполняет субподрядная организация, то необходимое оборудование, материалы передавались своему прорабу, а куда он далее передает материал для другой организации он не знает. ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом» ему не знакомы. Какого-либо оборудования, либо материалов указанным организациям в 2017 и 2018 годах он не передавал.

Приобретение материала у других поставщиков происходило с помощью интернета, телефона. Они посылали экспедитора, который привозил материалы вместе с накладной на строительные площадки, прораб расписывался в накладной. Он на строительные площадки не выезжал.

Он не знает указывается ли в накладных на перемещение материалов и оборудования наименование и количество передаваемого товара, сведения о субподрядной организации, ответственное лицо, доверенность, а также указывается объект, на который получен материал, оборудование.

В судебном заседании по ходатайству гос. обвинителя в целях устранения противоречий в порядке ст. 281 УПК РФ частично были оглашены показания свидетеля К, данные на предварительном следствии, согласно которым он работал на объектах АО «Самаранефтегаз». Для получения материалов и оборудования, закупаемого y AO «Самаранефтегаз» от ООО «Самараспецгазстрой» нанего выписывалась доверенность на получение у АО «Самаранефтегаз» конкретного наименования материалов, оборудования. Определялся срок и время поставки такого материла и оборудования на объект по мере необходимости и потребности. Оборудование и материалы вывозятся со складов АО «Самаранефтегаз» транспортом АО «Самаранефтегаз» на объекты. Он получал товар и расписывался в товарной накладной. Далее получает товар на объекте прораб, расписывается в товарной накладной и пускает полученное в производство.

Если какой-либо объем работы выполняет субподрядная организация, то необходимое оборудование, материалы передаются по доверенности ответственному лицу субподрядной организации.

В накладных на перемещение материалов и оборудование указывается наименование и количество передаваемого товара, сведения о субподрядной организации, ответственное лицо, доверенность, а также указывается объект, на который получен материал, оборудование.

B случае, если оборудование, материалы закупаются ООО «Самараспецгазстрой», и есть необходимость передачи его субподрядной организации, они также передаются актом передачи.

ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом» ему не знакомы. Какого-либо оборудования, либо материалов указанным организациям в 2017 и 2018 годах он не передавал, доверенностей от таких организаций не получал (т.4 л.д. 139-140).

После оглашения показаний свидетель К показал, что такие показания давал, подтвердил их в полном объеме.

- показаниями свидетеля Б в судебном заседании о том, что знакомые предложили ей за денежное вознаграждение оформить фирму, сказали, что подъедет человек, полностью даст инструкции. Инструкции она получала только от водителя. Далее она ездила всегда только с этим человеком. Таким образом, открыли фирму ООО «Бьютипорт». Она открывала счет в банке Сбербанк, а также доступ к системе дистанционного банковского обслуживания. Ключ ЭЦП она передала водителю. Она поверхностно понимала для чего этот ключ. Кто создавал отчетность ООО «Бьютипорт» не знает. Она не вызывалась в налоговой орган кроме мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Самараспецгазстрой». Она оформляла у нотариуса какую-то доверенность. Возможно тот, на кого была оформлена доверенность, мог осуществлять деятельность организации от ее имени. Один раз она ездила в банк получать денежные средства, которые она передала какому-то человеку. Данная фирма, на сколько, она знает, была ликвидирована. Чем занималась фирма, работала ли фирма, где располагалась, она не знает.

В судебном заседании по ходатайству гос. обвинителя в целях устранения противоречий в порядке ст. 281 УПК РФ были оглашены показания свидетеля Б, данные на предварительном следствии, согласно которым примерно 4-5 лет назад, весной, она через знакомых познакомилась в <адрес> с мужчиной по имени Е, он предложил открыть на ее имя организацию, вернее с его слов поняла, что уже существует организация ООО «Бьютипорт», и необходимо в ней поменять учредителя и директора. Он предложил подзаработать, а именно перерегистрировать указанную организацию на ее имя, за что пообещал ей 500 рублей, также он говорил, что в последующем за ее подписи в документах также будет получать по 500 рублей. Чем занималась организация не пояснял, а она не интересовалась. Также сказал, что работать в организации не надо, она просто будет числиться директором и учредителем, что иногда нужно будет подписывать документы, за что будет получать по 500 рублей. Где с ним это обговаривали не помнит. Она согласилась на предложение Е, после чего где-то в конце мая - начале июня, примерно 4 или пять лет назад, встретилась с Е на пересечении улиц Пензенской и Владимирской <адрес>, где ходили к нотариусу, там подписывала какие-то документы. Что это были за документы не помнит, за подписание данных документов получила 500 рублей, то есть как ей и обещал Е. Как помнит подписывала документы о переоформлении ООО «Бьютипорт» на свое имя, но какие именно документы не помнит. Также по указанию Е открыла счета для указанной организации в Сбербанке и Альфа-банке, подавала туда заявки. Все пароли и логины от счетов в банке сразу отдала Е. В налоговый орган сама по деятельности ООО «Бьютипорт» ни разу не ездила, никакие документы лично не подавала.

Впоследствии по указанию Е вместе с ним ездила в банковское учреждение в г. Самара, какой банк и адрес не помнит. В банке в кассе с расчетного счета ООО «Бьютипорт» или с ее счета, точно уже не помнит, она сняла деньги, сумму не помнит, было несколько миллионов рублей. Деньги у нее сразу забрал Е, и дал ей 2 000 или 3 000 рублей. Больше с Е не пересекалась. С какого счета снимала деньги не помнит, но деньги были ООО «Бьютипорт», просто возможно их сперва перевели на ее счет, точно не помнит.

Таким образом, касательно ООО «Бьютипорт» она была у нотариуса, когда фирму переоформляли на нее, была в банках, где открыла счет, и была в банке, где получала деньги в кассе. Больше ничего касательно ООО «Бьютипорт» не делала. Она не занималась финансово-хозяйственной деятельностью указанной организации, даже не знает, чем эта организация занималась. Был ли офис у ООО «Бьютипорт» не знает, никогда в нем не была. Кто работал в ООО «Бьютипорт» и работал ли не знает. Происхождение денег на счете ООО «Бьютипорт» неизвестно.

ООО «Самараспецгазстрой», его представители ей не знакомы. Если ООО «Самараспецгазстрой», либо другие организации перечисляли денежные средства на счет ООО «Бьютипорт», то она об этом ничего не знает, ее в курс дела никто не ставил. Она как директор ООО «Бьютипорт» никаких документов по взаимоотношениям с ООО «Самараспецгазстрой» не подписывала и о таких взаимоотношениях ничего не знает. Никакие работы от имени ООО «Бьютипорт» не организовывала и не выполняла, ничего не поставляла, не вела никакой деятельности.

У нее доступа к распоряжению счетами ООО «Бьютипорт» не было, единственный раз она ездила в банк, где под контролем Е получала деньги в кассе, которые сразу ему отдала.

П ей неизвестна, никаких взаимоотношений с ней не было, денежные средства со счета ООО «Бьютипорт» той она не переводила.

Никаких документов по ООО «Бьютипорт» у нее не сохранилось, я все документы сразу отдавала Е, его контактов у меня не сохранилось. Налоговые декларации я никуда не подавала (т.4 л.д. 32-34).

После оглашения показаний свидетель Б показала, что такие показания давала, подтверждает их полностью. Также пояснила, что Е она видела один или два раза, когда передавала деньги, а так в основном общалась с водителем. Ключ ЭЦП она получала только в банке. Когда они приехали с водителем в банк, чтобы снять денежные средства, она прошла в кассу, сняла деньги, отдала воителю, а тот зашел в кабинет и отдал деньги Е. Денежные средства отдала водителю, а тот передал Е, который сидел в кабинете в банке, название не помнит. На что оформляли доверенность, она не помнит. Она реально организацией не руководила, деятельность никакую не осуществляла, дохода от деятельности организации не имела;

- показаниями свидетеля М в судебном заседании о том, что с 2014 год по 2020 год работал в ООО «Самараспецгазстрой» в должности начальника ОНТС, фактически выполняя функции главного механика, а именно контроль за собственной техникой, привлечение сторонней техники, снабжение материальными средствами, оборудованием. Он привлекал стороннюю технику, а именно находил по объявлениям, по знакомым, докладывал руководителю, какая техника на каких условиях, после чего с одобрения руководителя и заключали договор. Свою технику они использовали сами, по договорам в аренду не передавали. Строительные площадки находились по всей области. Была техника, привлекаемая разово, а также та, с которой постоянно работали, с небольшими перерывами. На работы в АО «Самаранефтегаз» также привлекалась сторонняя техника. Для этого оформлялась документация: допуски на машинистов и технику. Он составлял данные по лицам и технике, которая заходит на объекты, эти списки передавал в отдел по технике безопасности С, а она занималась оформлением пропусков. ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ему не знакомы. С субподрядными организациями он прямого контакта не имел, за исключением работ по благоустройству. Сизовой он передавал информацию о своих сотрудниках и о сторонних сотрудниках, которые будут заходить на объект. На площадочные объекты заход на объект происходил по пропускам. Объект, линейный, который строился в полевых условиях, как таковой пропускной системы нет, но периодически приезжали контролирующие органы заказчика, которые проверяли разрешительную документацию на сотрудников и технику. В общем-то на линейный объект может зайти любой человек, техника до момента проверки. Проверяет служба безопасности заказчика, которая проверяет на объектах документацию на технику и людей. У заказчика имеются списки и разрешения, с которым они сравнивают. Списки от ООО «Самараспецгазстрой» предоставляет он на основании планирования работы, он знает, какая техника будет на данном объекте для выполнения работ. Знать их это будет техника или арендованная он знал, заказчику он предоставляет список техники, где прикладывается документация, в том числе договор аренды. Заказчик, проверяя ход работы техники имел пакет документов, их которых видно, кому принадлежит техника. И также люди. Договоры были заключены на технику с экипажем. Отдельно людей не привлекали. Проверки проводились периодически, без предупреждения, раз в три недели, раз в месяц. Нарушения выявлялись, например, машинист одно из удостоверений потерял, не смог предоставить, табличек не хватало. То есть нарушения формального характера. По результатам выездных проверок со стороны заказчика в отношении ООО «Самараспецгастрой» выписывались штрафы за нахождение на объекте на согласованной техники, людей. На объекты с пропускной системой, привлеченные техника и сотрудники, с которыми у ООО «Самараспецгазстрой» был прямой договор, могли зайти, как работники ООО «Самараспецгазстрой». Технику они заявляли не как свою, а как работающую в ООО «Самараспецгазстрой» по договору аренды. В документах указывается, что техника не принадлежит ООО «Самараспецгазстрой», имеется договор аренды, по нему они заводят технику на свои объекты. Для предоставления допуска на объект АО «Самаранефтегаз», на технику сторонней организации, они предоставляли пакет документа на собственника техники, договор аренды. Техника указана и в документах, как техника, не принадлежащая ООО «Самараспецгазстрой», это техника принадлежит другой организации, с данной организацией у ООО «Самараспецгазстрой» есть договор аренды. Допуски получены, техника соответствует требованиям, имеется вся документация. Не было такого, что АО «Самаранефтегаз» давала допуски на заведение на объект сторонней техники. Техника, заходящая на объект, получает допуск на общих условиях, отвечает за нее ООО «Самараспецгазстрой». Прежде чем запустить на объект АО «Самаранефтегаз» технику сторонней организации, они прикладывают пакет документов на собственника техники, договор аренды, далее идет оформление и ее допускают на объекты. Фактически они ставят в известность заказчика, после получения допуска, техники и люди субподрядной организации заводятся на объект АО «Самаранефтегаз» как работники и техника ООО «Самараспецгазстрой». Допуски получались не на каждый объект, и, если техника была заведена на линейный объект, они имели право ее перемещать из объекта на объект. Если техника была занята, возможно и без допуска работала техника. Заказчика в известность не ставили и на свой страх и риск проводили работы. АО «Самаранефтегаз» предъявляла, что не вся документация была предоставлена, что-то дополняли, это было и в процессе работы.

В судебном заседании по ходатайству гос. обвинителя в целях устранения противоречий в порядке ст. 281 УПК РФ были оглашены показания свидетеля М, данные на предварительном следствии, из которых следует, что с 2014- 2015 года по сентябрь 2021 года, более точное время не помнит, он работал начальником отдела материально-технического снабжения ООО «Самараспецгазстрой». В обязанности входило обеспечение строительных объектов машинами и механизмами (спецтехника), контроль за соблюдением работ, обеспечение запчастями, расходными материалами и ГСМ, привлечение сторонних организаций для оказания услуг спецтехникой.

Работу выполняли на объектах АО «Самаранефтегаз». ООО «Самараспецгазстрой» выполняло строительно-монтажные работы в нефтегазовой сфере, строительство нефте-газопроводов и площадочных объектов (РВС, компрессорные, эстакады).

Его руководителем был Наурзалин Р.Э. - генеральный директор ООО «Самараспецгазстрой», также подчинялся главному инженеру А Директор Наурзалин Р.Э. фактически был руководителем организации и решал все финансово-хозяйственные вопросы.

Офис ООО «Самараспецгазстрой» располагался по адресу: <адрес>, это же был и юридический адрес. По мере необходимости он находился в офисе ООО «Самараспецгазстрой», часто бывал на объектах - еженедельно.

Работу ООО «Самараспецгазстрой» выполняли как используя свою технику, так и привлеченную, среди привлеченных организаций основными были ООО «Волгапродмонтаж», ООО «Техник», ИП Кивацков, ООО «Транссервис», ООО «Анкорбурстрой», ООО «Решение», ООО «ЧЗМ». Техника арендовалась вместе с экипажем, арендовались бульдозеры, экскаваторы, автокраны, погрузчики, самосвалы, тралы.

ООО «Сфера» ИНН №, ООО «Сигма С» ИНН № ООО «Бьютипорт» ИНН № ООО «Терра» ИНН №, ООО «Графит» ИНН №, ООО «ПКЦ «Контур» ИНН №, ООО «СТК Ресурс» ИНН №, ООО «Стройинвест» ИНН № ООО «Окна Самары» ИНН № ООО «Народный дом» ИНН № ему не знакомы, не припоминает, чтобы такие организации привлекались в качестве арендодателей авто либо спецтехники, на тех объектах, на которых работал он (т.14 л.д. 233-234).

После оглашения показаний свидетель М подтвердил их в полном объеме, показал, что он не привлекал ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом» в качестве арендодателей техники;

- показаниями свидетеля К в судебном заседании о том, что с 2012 года по 2023 года работал в АО «Самаранефтегаз», сначала в должности ведущего инженера, затем начальника сектора трубопроводного строительства. В его должностные обязанности входило организация стройки с подрядными организациями со стороны заказчика. У них был отдельный блок, который занимался тендерными процедурами и определяли посредством тендеров подрядные организации. После проведения тендера им объявляли, что данная организация выиграла тендер с данной организацией они будут работать. Когда приходило время, получали разрешение на строительство, и начинали сотрудничать с организацией в основном посредством документации. С ООО «Самараспецгазстрой» работали, поскольку она выиграла тендер. Все объекты режимные, чтобы организация начинала там работать необходима разрешительная документация. Есть документы, которые входят в состав разрешительной документации, это то, что необходимо для исполнительной документации по объекту, то есть перечень персонала, ответственных, которые будут находиться на объекте, выполнять какие-либо виды работ. Непосредственно на объекты получали пропуски, согласовывала пропуски служба безопасности АО «Самаранефтегаз», то есть другой отдел, к ним не относящийся. В 2017-2019 года по договору прописано, что организация должна была выполнить работу своими силами или с привлечением подрядной организации не более 20%. Документы предоставляет на свою организацию, если привлекается подрядная организация, то организация подрядчик должны предоставлять документы на данную организацию. Они должны написать письмо, чтобы согласовать подрядную организацию, указать, какую работу она будет выполнять, заказчик запрашивает документы через службу безопасности, управление промышленной безопасности, куда подаются все списки, когда проходит вся процедуру, заказчик согласовывает письмо. Затем они уведомляют ООО «Самараспецгазстрой», что можно работать. Согласно заключенных договоров подрядная организация обязана уведомлять АО «Самаранефтегаз» о том, что часть работ будет выполняться подрядными организациями. На его памяти не было, что этого организации не делали. В рамках договорных отношений все было выполнено. У них опасный производственный объект и жесткие требования по безопасности, по согласованию сотрудников, по форме, по навыкам, поэтому просто с улицы нельзя работать. Служба безопасности постоянно «мониторит» все объекты и, если находится человек, который не согласован или не допущен к объектам, на него составляется акт, эти документы попадают в организацию и предусмотрены штрафные санкции за нарушение внутри объектного пропускного режима. Сроки посещения объекта тех.надзором не регламентированы, зависит от работы, меры важности, сложности исполнения, бывало и каждый день на объекте находится с объекта.

Для того, чтобы завести людей на объект, в тот сектор, за который отвечал он ООО «Самараспецгазстрой» предоставляли удостоверения, пожаротехническую документацию, документацию по оказанию первой доврачебной помощи, удостоверения по специальности. По технике тоже предоставлялась документацию, например, на грузоподъемную технику есть требование, что она должна быть не старше 15 лет, поэтому не технику предоставлялись документы по страховке, ПТС. Если договор аренды, то предоставляли аналогичную документацию от фирмы арендатора. На машины есть еще свой пропуск, который оформляла служба безопасности.

ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт» «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом» не помнит привлекались ли они ООО «Самараспецгазстрой».

От генподрядной организации пишется письмо уведомление в адрес заказчика, в котором они указывают, что хотят привлечь определенную организацию для выполнения определенного вида работ, и просят согласовать в качестве субподрядной организации. К этому письму прикладывается определенный перечень документов, в котором указывается, что должно быть предоставлено данной организацией. Это все приходит в адрес заказчика, направляется сначала в управление промышленной безопасности, они рассматривают. Если не одобряют, то говорят, что не согласовывают организацию, ввиду того, что не достает каких-то документов (условно). Если проходит этот этап, они согласовывают эту субподрядную организацию, пишут письмо о том, что согласована организация. Далее генподрядная организация направляет списки персонала и техники, которые направляются в службу безопасности, в свою очередь служба безопасности проверяет каждого человека (наличие судимости и др.), а когда люди и техника прошли согласование, то на персонал и технику выдаются пропуски персональные. Подрядчик все забирает, после этого проходит процедуру входного аудита, приезжает представитель промышленной безопасности, их представитель, представитель подрядчика, генподрядчика, заходят на объект, проводят все допускные мероприятия, проверяют их по наличию спецодежды, пропусков, разрешений, удостоверений и допускают на объект. Процедура согласования занимает 2-3 дня, если всю документацию организация имеет. Если не хватает каких-то документов, то затягивается до получения данных документов. Если ООО «Самараспецгазстрой» арендовал технику, и заводил ее на объект, главное, чтобы техника соответствовала техническим требованиям, в части принадлежности техники именно ООО «Самараспецгазстрою» их не интересовало. Если эта техника на объекте, и она допущена службой безопасности и на нее есть допуск на объект, для него этого было достаточно.

Для него, как представителя заказчика, именно в его сфере, было важно наличие документации, которая была необходима для допуска людей на объект, поэтому если ООО «Самараспецгазстрой» говорит, что это его работник и предоставляет на него все удостоверения и документы, он не будет проверять его трудовые договоры, он проверяет только допускные документы, поскольку это не входит в его сферу обязанностей, это ответственность службы безопасности. Тех, кто постоянно работал на объекте, он их всех знал лично, с ними общались, если кто-то новый появлялся, он проверял их документы.

Не является обязательным условием при подаче документов на тендер, указания организацией претендентом субподрядных организаций, которых она фактически привлекала для работ. Субподрядные организации могли быть привлечены и другие организации. При согласовании подрядной организации, управление промбезопасности и проверяет ее на соответствии всем требованием, что и являлось аккредитацией в СНТ, если что-то есть по тендеру, он этого не может пояснить.

Были факты с написанием актов со стороны службы безопасности, когда персонал либо техника не соответствует требованием, или отсутствуют пропуски, в связи с тем, что бывало часто так, что-либо не было в наличие документов у водителя, ибо наемная техника, например, миксер, нужен бетон срочно, а техника не согласована на нее составляется акт. Была определенная процедура, действовала у них какое-то время, когда можно было по телефону предварительно со службой безопасности согласовать данную технику. Факты написания актов были точно, далее идет претензионная работа, но этим занимался другой отдел, выставлялись ли претензии и оплачивались ли они, он сказать не может. Пропуска были всегда бумажные, электронных пропусков он не помнит.

В судебном заседании по ходатайству гос. обвинителя в целях устранения противоречий в порядке ст. 281 УПК РФ были оглашены показания свидетеля К, данные на предварительном следствии, согласно которым он работает в АО «Самаранефтегаз» с 2012 года в должности начальника сектора трубопроводного строительства отдела подготовки производства и организации строительно-монтажных работ Управления капитального строительства.

Согласно должностной инструкции в мои обязанности входит: обеспечение выдачи подрядным организациям разрешительной документации (кроме разрешения на строительство); руководство рассмотрением и согласованием проектов и рабочей документации; участие в подготовке закупочной документации для выбора контрагента и заключения договора авторского надзора; участие в формировании плана закупок по объектам КС; участие в согласовании субподрядных организаций на проведение строительно-монтажных работ; координация взаимодействия всех участков процесса капитального строительства; организация, контроль и участие в приемке на основании исполнительной и сметной документации и в соответствии с условиями договора на выполнение СМР, объемов фактически выполненных контрагентом работ (в т.ч. проверка и визирование форм КС-2, КС-3) и пр.

ООО «Самараспецгазстрой» являлось подрядчиком АО «Самаранефтегаз» по ряду объектов. Согласно договоров все общестроительные работы выполняются исключительно собственными силами и техникой ООО «Самараспецгазстрой».

Работы, которые курировались сектором трубопроводного строительства выполнялись исключительно силами ООО «Самараспецгазстрой». ООО «Самараспецгазстрой» перед началом работ и в ходе работ подаются списки сотрудников и техники, планируемых к выполнению на объектах на согласование в АО «Самаранефтегаз». Работу на объектах осуществляет исключительно согласованный персонал и техника.

Допуск на объекты АО «Самаранефтегаз» согласовывался следующим образом: ООО «Самараспецгазстрой» направляет письмо на имя начальника Управления капитального строительства АО «Самаранефтегаз» с просьбой разрешить допуск людей и техники для производства строительно-монтажных работ на объектах АО «Самаранефтегаз». Также согласовывался временной период и режим рабочего дня.

В каждом письме-согласовании имеется указание объекта строительства, а также отдельным файлом приложен список людей и техники.

В свою очередь АО «Самаранефтегаз» направляло письмо в адрес ООО ЧОП «РН-Охрана-Самара» с просьбой информировать начальников секторов соответствующих объектов охраны о допуске сотрудников, техники и специального оборудования ООО «Самараспецгазстрой» на объекты АО «Самаранефтегаз», с приложением списка персонала и оборудования.

Организации ООО «Сфера», ООО «Сигма-С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом» к работам на объектах АО «Самаранефтегаз», в том числе в качестве субподрядных организаций ООО «Самараспецгазстрой» не привлекались (т.3 л.д. 204-206).

После оглашения показаний свидетель К подтвердил их в полном объеме, дополнил, что есть разделения по работам, он является куратором трубопроводного строительства, направление строительства трубы и общестроительных работ. Помимо указанных работ на объекте ведутся электромонтажные работы, это сфера ответственности другого сектора, и соответственно там работают друге люди. Когда он приезжает на объект, он курирует свое направление, для него важна стройка трубы и общестроительные работы, все что происходит по линии ВЛ, по линии КИПА, по линии электрики, это не его сфера ответственности, то что он давал показания, что работы исключительно ООО «Самараспецгазстрой» он говорил за свой спектр ответственности. Он общался с ООО «Самараспецгазстрой», никаких сторонних людей с 2017 года по 2019 года он не видел и не согласовывал. Технически Наурзалин мог завести сторонних людей под своей организацией. По документам он видел, что работали люди ООО «Самараспецгазстрой». Его сектор не запрашивает трудовые договоры. Без уведомления АО «Самаранефтегаз» ООО «Самараспецгазстрой» не могли привлекать субподрядные организации, так прописано в договоре. Он не может знать, что это работник субподрядной организации, может и быть новый работник ООО «Самараспецгазстрой». Если этот факт есть, то это нарушение договорных отношений, эта ответственность прописана в самом договоре. Принадлежность лица к организации указана в документах (удостоверениях), которые он предоставляет при проверке.

Работа по горизонтальному бурению выполнялась и ООО «Самараспецгазстрой». Также он помнит, что писалось письмо на разрешение на привлечение в качестве субподрядчика ООО «Потенциал»

- показаниями свидетеля И в судебном заседании о том, что зимой 2017-2018 года, точно он не помнит, у него не было денег, его соседка Светлана предложила открыть фирму, поскольку она на этом работала. Он согласился, Светлана познакомила его с девушкой Натальей, они получили отказ, но они ему заплатили. Они сказали, что в этом ничего криминального нет. Позже они подали документы в налоговую на <адрес>, там он подписывал много документов. В суть документов не вникал, видел, что будет учредителем и директором ООО «СТК Ресурс». Также они открывали и закрывали счет в Сбербанке. Пока фирма была открыта, ему каждый месяц давали по 5 000 рублей около 6 месяцев. Как ему говорили, фирма занималась стройкой и лесом. Он не знает, работала ли фирма. Также они ездили к нотариусу, где ему выдали «флешку», которую Наталья забрала. Он не помнит, подписывал ли он доверенность. О деятельности ООО «СТК Ресурс» его вызывали для опроса в налоговую инспекцию Советское подразделение, затем его вызывали в «центральную» налоговую, находящуюся на <адрес>.

В судебном заседании по ходатайству гос. обвинителя в целях устранения противоречий в порядке ст. 281 УПК РФ были оглашены показания свидетеля И, данные на предварительном следствии, согласно которым соседка по комнате в коммунальной квартире Светлана где-то в начале 2017 года, может быть в январе, может быть в феврале обратилась к нему с тем, чтобы он подзаработал. Так в ходе общения с ней на общей кухне он высказывался о том, что нет работы и мало денег. В один из таких разговоров Светлана и предложила небольшой заработок. Так она сообщила, что на его имя можно зарегистрировать организацию, что там будет числиться директором и учредителем, но фактически руководить данной организацией не надо, буду только на бумаге директором, никакой деятельности вести не надо. Светлана сказала, что за открытие фирмы он получит 2 000 рублей и потом каждый месяц буду еще получать 2 000 рублей. У него изначально возникли сомнения, поскольку он понимал, что никто просто так не будет платит 2 000 рублей. В ходе разговоров Светлана говорила, что ничего криминального в открытии фирмы нет, и в конечном итоге он согласился открыть на себя такую фирму. Светлана свела его с Ю, последняя подтвердила, что на его имя будет открыта организация, где будет числиться директором, за что получит сразу 2 000 рублей и 2 000 рублей ежемесячно, что ему как директору ничего делать будет не надо, то есть не надо работать, на что он согласился. С Ю он ездил в налоговую инспекцию в <адрес>, точный адрес не помнит, там он подписывал и подавал какие-то документы. В суть документов не вникал, видел, что будет учредителем и директором ООО «СТК Ресурс». В налоговом органе он предъявлял свой паспорт, и таким образом на него зарегистрировали ООО «СТК Ресурс». Изначально все документы из налогового органа у него забирала Ю. При открытии фирмы и в течении нескольких месяцев Ю передавала ему наличными деньгами по 2 000 рублей. Со слов Ю ООО «СТК Ресурс» будет заниматься строительством и чем-то еще. С Ю он несколько раз ездил в налоговую инспекцию в <адрес>, подписывал там какие-то документы. Когда в очередной раз с какими-то бумагами, которые ему передала Ю, поехал в налоговую инспекцию на С. Лазо <адрес>, то там встретила уже другая девушка, которая назвалась Наталией, сообщила, что теперь будет контактировать напрямую с ней и получать по 5 000 рублей ежемесячно. С ней сдали еще какие-то документы в инспекцию, потом ездили якобы в офис ООО «СТК Ресурс», по адресу: <адрес>, более точный адрес не помнит. Когда приехал по указанному адресу, то его провели в какой-то офис, как пояснили, что должен кто-то прийти и увидеть, что он действительно директор и работает в офисе. Приходил ли кто-то или нет не обратил внимание, поскольку лично с ним по фирме никто не общался, просидев примерно час в офисе сказали, что может уезжать, что потом позвонят. Потом вместе с Наталией ездил по разным адресам. Так они ездили в здание ТК «Вертикаль» <адрес>, где подавал документы на получение какого-то электронного ключа, как потом объяснил без этого ключа нельзя было переводить деньги со счетом фирмы ООО «СТК Ресурс». В ТК «Вертикаль» ему выдали какой-то запакованный конверт, который забрала Наталья, пояснив, что ключ должен храниться в сейфе в офисе ООО «СТК «Ресурс». Кроме того, вместе с Натальей ездил по разным банкам в г. Самара - Россельхозбанк (где-то в районе ипподрома, на пересечении <адрес> и <адрес>), Альфа-банк (на <адрес>, около ТЦ «Аквариум») и в другие банки, некоторые названия слышал первый раз и поэтому не запомнил, также ездили в какой-то банк в г. Новокуйбышевск. В указанных банках он как директор ООО «СТК Ресурс» подавал документы на открытие счетов, были ли во всех банках открыты счета или нет, он не знал. Таким образом, он подписывал документы по открытию фирмы, открытию счетов в банке, получения электронного ключа и аренды офиса ООО «СТК Ресурс». Он был просто номинальный директор. Поскольку он не вел деятельность от имени ООО «СТК Ресурс», то сам никакие отчетности и налоговые декларации не готовил и не подавал их в налоговый орган. Первые месяцы Наталья также платила ему, а именно по 5 000 рублей, платила примерно полгода.

Никакой деятельности от имени ООО «СТК Ресурс» он не вел, в офисе был только один раз, о чем уже сказал. Чем именно занималось ООО «СТК Ресурс» не знает, поскольку сам ни с кем договора не заключал и никакой финансово-хозяйственной деятельности не вел. Счетами ООО «СТК Ресурс» он не распоряжался.

ООО «Самараспецгазстрой» ему не знакомо, кто там является директором, не знает. Если был какой-то договор между ООО «Самараспецгазстрой», либо другими организациями и ООО «СТК Ресурс», то ему об этом ничего не известно, он такие документы не подписывал, либо мог подписать не читая, но никакую работу как директор ООО «СТК Ресурс» не организовывал и никакой товар никому не реализовывал. Была ли прибыль в ООО «СТК Ресурс» не знает, деньгами указанной фирмы не распоряжался и не имел доступа, кто фактически распоряжался деньгами фирмы не знает. Примерно в 2018 году, как помнит по осени, Наталья перестала выходить с ним на связь, и он удал ее номер. Существует ли ООО «СТК Ресурс» в настоящее время она не знает (т.3 л.д. 222-225).

После оглашения показаний свидетель И показания подтвердил в полном объеме, пояснил, что уставные документы он подписывал в налоговой инспекции, подписывал документы в банке, при открытии счета;

- показаниями свидетеля С в судебном заседании о том, что в 2016 года ею была открыта организация ООО «ТД Фортекс» для продажи строительных материалов. Она являлась директором данной организации. ООО «ТД «Фортекс» работало 1,5 месяца, потом закрылось. Когда именно организация была официально ликвидирована, она не помнит. За время существования фирмы никаких договоров на покупку, продажу строительных материалов она не заключала. Она не помнит, открывала ли она расчетный счет организации. В организации никто больше не работал, доверенности на ведение дел и права подписи документов никому не давала. В штате был только бухгалтер, дохода у организации не было.

В судебном заседании по ходатайству гос. обвинителя в целях устранения противоречий в порядке ст. 281 УПК РФ были оглашены показания свидетеля С, данные на предварительном следствии, согласно которым в 2016 году, когда точно не помнит, она создала организацию – ООО «ТД Фортекс». Все документы готовила сама и подавала их в налоговый орган, на учете стояла в налоговом органе <адрес>. Организация была расположена по адресу: <адрес> офис 28. Организацию создала для ведения финансово-хозяйственной деятельности, хотела заниматься торговлей продуктами, зерном для курей, а также реализацией строительными материалами. По факту никакой деятельности от имени указанной организации, то есть ООО «ТД Фортекс» она не вела, работать не получилось. В 2020 году ООО «ТД Фортекс» ликвидировано налоговым органом, основание – недействительность адреса организации и директора. Фактически в период с 2016 по 2020 год она как директор ООО «ТД Фортекс» никакой финансово-хозяйственной деятельности вела, никаких договоров не заключала и услуг не оказывала. ООО «Народный дом», «Окна Самары», ООО «Самараспецгазстрой» ей не знакомы. Она как уже сказала, не оказывала услуг от ООО «ТД Фортекс» каким-либо организациям, в том числе и указанным выше, никакие документы не подписывала. Если какие-либо организации поставили в вычеты по НДС ООО «ТД Фортекс», а далее применены вычеты в другие организации, то объяснить это не может. Она сама к этому отношения не имеет, и как такое могли сделать без ее ведома, объяснить не может.

В ООО «ТД Фортекс» штата не было. Дохода у организации не было, операций не счетам не производила, если через организацию были проведены денежные средства, то сделано это без ее ведома, и она такими денежными средствами не распоряжалась.

Таким образом, ООО «ТД Фортекс» создано ею для ведения предпринимательской деятельности, но по факту организация ничем не занималась и не заключила каких-либо договоров на оказание услуг и никакие услуги не оказывала (т. 15 л.д. 59-60).

После оглашения показаний свидетель С показания подтвердила в полном объеме;

- показаниями свидетеля Л на предварительном следствии, оглашенными в судебном заседании в порядке ст.281 УПК РФ, согласно которым примерно в марте 2016 году, приобрел ООО «ПКЦ «Контур». Вид деятельности данной организации – строительные работы. Указанная организация была ликвидирована примерно в октябре 2017 года, документы на ликвидацию подал летом 2017 года. Указанная организация после приобретения была перерегистрирована по адресу: <адрес>, <адрес>, указанное помещение было в аренде. По тому же адресу фактически располагался офис. В штате организации находилось от 02 до 06 человек, он как директор, водитель, секретарь, менеджеры. В штате бухгалтера не было, разбираться в бухгалтерии помогала какая-то женщина, как ее зовут не помнит, контактных данных не сохранилось. Вместе с этой женщиной, по ее подсказкам он поставлял отчетность, в том числе и налоговую, которую потом направлял в налоговый орган. В 2016 году было много заказов, в 2017 году работа пошла на спад, и он стал задумываться о ликвидации, и в итоге ликвидировал организацию. В собственности ООО «ПКЦ «Контур» недвижимого имущества и транспорта не было. ООО «ПКЦ «Контур» являлось членом СРО, это как аналог лицензии для проведения строительных работ. Таким образом, он являлся директором ООО «ПКЦ «Контур» и осуществлял фактического руководство организацией. ООО «Самараспецгазстрой» ему знакомо, поскольку было пару заказов весной 2017 году от указанной организации по прокладке трубопровода, в районе с. Алакаевка Самарской области. ООО «ПКЦ «Контур» выполнило эти работы в полном объеме, по времени примерно в апреле и мае 2017 года, однако работы оплачены были не полностью, частично была оплата. При ликвидации организации он продал этот долг и другие долги перед ООО «ПКЦ «Контур» субподрядчикам. При заключении договора и в ходе выполнения работ он общался с директором ООО «Самараспецгазстрой», с мужчиной, но как его зовут уже не помнит. Один из заказов был на трассе, нужно было трубу провести под землей, второй прокладывали трубы на нефтебазе (в районе Похвистнево). Для выполнения работ он искал и нанимал субподрядчиков, какие-то организации, какие именно уже не помнит, с которыми он рассчитывали безналичным расчетом, наличных расчетов не было в принципе. Некоторые организации приходили со своей техникой для выполнения работ, были случаи, когда работы выполнялись одной организацией, а техника предоставлялась другой. Заработная плата, все другие платежи были в безналичной форме. Сам он был на указанных объектах, как уже сказал, все работы были выполнены. Если были какие-то другие заказы, то их не припоминает. Он один раз был в офисе ООО «Самараспецгазстрой», расположен в районе рынка Шапито <адрес>. Более подробно вспомнить о взаимоотношениях с ООО «Самарспецгазстрой» не может. Такую организацию как ООО «Информ экспресс» не припоминает (т. 4 л.д. 9-11);

- показаниями свидетеля У на предварительном следствии, оглашенными в судебном заседании в порядке ст.281 УПК РФ, согласно которым в 2018 году по просьбе знакомых она зарегистрировала на себя фирму ООО «Фаворит», кто ее попросил зарегистрировать фирму уже не помнит. Обстоятельства регистрации не помнит. Помнит, что ее куда-то возили, она подписывала какие-то документы, необходимые для осуществления деятельности ООО «Фаворит». По факту никакой деятельности от имени ООО «Фаворит» она не вела и не знает, чем занималась эта организация. ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Сфера» ей не знакомы. Как помнит, дважды ездила в банк и снимала деньги со счетов ООО «Фаворит», деньги отдавала своим знакомым. За какие услуги были эти деньги не знает. За свои услуги по фирме ООО «Фаворит» получала от 5 до 8 тысяч рублей. Поскольку не вела деятельность от имени ООО «Фаворит», то никакие отчетности и налоговые декларации не готовила и не подавала их в налоговый орган (т.14 л.д. 231-232).

- показаниями свидетеля А на предварительном следствии, оглашенными в судебном заседании в порядке ст.281 УПК РФ, согласно которым примерно с конца 2017 года по 2020 год он являлся директором ООО «Стройинвест». Сама организация зарегистрирована ранее, он являлся учредителем. Документы для регистрации организации готовили юристы, они же подавали их в налоговый орган. Основной вид деятельности организации был связан со строительством, точное название не помнит, фактически занимались обслуживанием строительных объектов, работы были разные, в том числе отделочные работы. Офис организации находился по адресу: <адрес>, 43, местоположение офиса менялось, также был офис на <адрес>. Указанные помещения находились в аренде. Как помнит, на балансе движимого и недвижимого имущества не было. В штате организации было примерно 20 человек, как управленческий персонал, так и непосредственно работники: электрики, сметчики, юристы, инженеры. Бухгалтер был наемный, готовил всю отчетность по организации. Когда он стал директором, он осуществлял фактическое руководство ООО «Стройинвест», документы финансово-хозяйственной деятельности он подписывал сам, сам распоряжался финансами организации. Заказчиков у организации было много, поставить кого-то в приоритет не может, назвать заказчиков сейчас затрудняется, поскольку у него, помимо ООО «Стройинвест», была еще одна организация - ООО «Автопартнер». Организацию ООО «Самараспецгазстрой» он не помнит, если были какие-то взаимоотношения, то он не помнит. Фамилия Наурзалин ни о чем не говорит, он не помнит такого человека. Среди объектов, которые брали в работе, были разные – как жилые помещения, так и нежилые, в том числе в газовой и нефтяной отрасли. Назвать конкретные объекты не может. Работали ли на объектах АО «Самаранефтегаз» не помнит. Материал, используемый в работе мог приобретаться как ООО «Стройивест», так и представляться заказчиком, в зависимости от технического задания. Работы выполняли как своими силами, так и привлекали иных лиц, в том числе технику. Своей технике в организации не было (т.4 л.д. 131-133);

- показаниями свидетеля С на предварительном следствии, оглашенными в судебном заседании в порядке ст.281 УПК РФ, согласно которым С его сын, проживает и работает с 2019 года где-то в <адрес>. До 2019 года сын работал в охране жилого комплекса «Кошелев проект». Познаний в области бухгалтерского и налогового учета у сына нет. ООО «Информ-Экспресс» ему не знакомо, его сын в указанной организации никогда не работал и услуги от имени указанной организации не оказывал. Его сын С не был директором ООО «Информ-Экспресс» (т.14 л.д. 192-194);

- показаниями эксперта П в судебном заседании о том, что она работает старшим специалистом в Управлении экономической безопасности, имеет высшее образование по специальности бухгалтерский учет и аудит. Следователем были переданы документы и перед ней как экспертом были поставлены вопросы: какая сумма НДС отражена в книгах покупок (Книга покупок является регистром налогового учета, на основании которой составляется налоговая декларация по НДС), какая сумма НДС учтена в этих книгах покупок по контрагентам ООО «Сфера», ООО «Сигма-С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом», и второй вопрос «как исключение из оборота налогового учета этих организаций повлияет на сумму налога подлежащую уплате в бюджет». Других вопросов ей не задавалось. Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01,08,10,60, 19 и оборотно-сальдовая ведомость по всему предприятию она изучала только в части касающейся для ответов на поставленные вопросы. Основанием для предъявления вычетов по НДС является счет фактура, выставленная поставщиком, приобретение товарно-материальных ценностей, оприходование. Приобретенные товарно-материальных ценностей отражаются по счету 10, либо 20, 25, 26, а НДС относится к дебету счета 19, кредитуется счетом 60. При получении товарно-материальных ценностей делается проводка дебет 10, 19 и кредитуется 60. При ответе на поставленные перед ней вопросы у нее не было необходимости анализировать оборотно-сальдовую ведомость, карточку счета по счету 19, перед ней стоял конкретный вопрос «отражение в регистре налогового учета по НДС именно в книге покупок, отражение счетов по проблемным контрагентам». НДС носит заявительный характер, если налогоплательщик не заявил этот НДС к вычету, в результате технической или бухгалтерской ошибки налогоплательщик имеет право в течении трех лет подать уточненную налоговую декларацию.

Как повлияли счета фактуры, предъявленные от АО «Самаранефтегз» в 2017-2018 годах на объем исчисленных уплаченных налогов она не рассматривала, перед ней стоял вопрос «какая сумма отражена в книгах покупок по конкретным организациям», она установила эту сумму. Вторым вопросам она исключила ее, потому как стоял вопрос «как исключение из оборота контрагентов влияют на сумму налога, подлежащую уплате». И у нее образовалась сумма, подлежащая уплате. Если бы поставлены иные вопросы, например, вопрос о том, как повлияли счета-фактуры, не предъявленные ООО «Самараспецгазстрой», на сумму уплаченных налогов», она не знает, возможно ли было ответить на данный вопрос. Для того, чтобы установить по конкретной организации НДС, которой не был предъявлен к вычету, оборотно-сальдовой ведомости недостаточно. Есть регистры бухгалтерского учета, а есть регистры налогового учета, это разные вещи. По прибыли ей не были представлены регистры налогового учета, а в регистрах налогового учета идут расхождения с бухгалтерским учетом, в связи с чем она не установила и ответила на поставленный вопрос. Никаких дополнительных документов у следователя она не истребовала, не было необходимости. Дебетовое сальдо по счету 19 показывает не возмещенный НДС, но причина невозмещенного НДС может быть разная. Возможно приобретались товарно - материальные ценности, не связанные с производственной деятельностью предприятия. Товарно-материальные ценности, которые не относятся на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль отражаются на затратных счетах, но они не списываются на счет 90. Их можно исследовать. Счет 19 она не анализировала, в ходе экспертизы она его не исследовала, для ответа на поставленные вопросы ей этого не требовалось. На те вопросы, которые были перед ней поставлены, объектом экспертизы была книга покупок. На основании книги-покупок заполняется налоговая декларация, она в ходе экспертизы установила, что данные организации отражены в книге покупок, установила, что итоговые значения книги покупок перенесены в налоговую декларацию, тем самым сделала вывод, что контрагенты отражены в налоговой декларации, НДС по ним как вычет она исключает их из суммы вычета и получается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Счет 19 это регистр бухгалтерского учета, налоговая декларация заполняется по регистру налогового учета. Когда следователь направил ей постановление для проведения экспертизы и на диске документы, на нем отражен 19 счет. Она извлекла из диска те документы, которые ей были необходимы для проведения экспертизы. Ей на ответы на поставленные перед ней вопросы не нужно было исследовать счет 19. У ООО «Самараспецгазстрой» налоговой учет не соответствовал бухгалтерскому учету, в связи с чем она не могла посчитать налог на прибыль. Они никогда не совпадают. Налоговая декларация по НДС заполняется на основании книги покупок и книги продаж, которые она и исследовала. Итоговое значение книги покупок - это НДС, подлежащий вычету, итоговое значение книги продаж, это НДС, подлежащий уплате, разница между ними - это налог, подлежащий либо к уплате, либо к возмещению. Она не помнит, какие ей были предоставлены счета фактуры. Выводы, которые она изложила в экспертизе она поддерживает. Тех документов, которые ей были представлены, было достаточно для ответов на поставленные перед ней вопросы. Никаких дополнительных документов не требовалось. Счет 19 никак не влиял на ее выводы. Если бы у нее были дополнительные счета фактуры, которые не отражены ООО «Самараспецгазстрой» в книге покупок, это не имело никакого значения при ответе на поставленные перед ней вопросы. Если бы был поставлен перед ней вопрос о правильности полноте исчисления с учетом всех факторов, возможно это бы имело значение. Но не следует забывать, что НДС носит заявительный характер, если он не указан, его и не рассматривают. Если в течение трех лет не предоставляется уточненная декларация, то считается, что представленная декларация полная и достаточная. Если товар приобретен с НДС, то должен быть либо счет-фактура, либо УПД, то эта сумма отражается и в 19 счете, если собираются его возмещать, но есть такие моменты, когда не подлежит возмещению НДС. Не всегда, то что отражено в книге покупок соответствует тому что на счете 19. В книге покупок отражаются те сведения, по которым хотят получить вычеты. Если по какой-то сумме заявитель не хочет получить вычет, то он его и не заявляет. Если сумма не отражена в книге покупок, а отражена на счете19, значит заявитель не хочет получить налоговый вычет и не заявляет эту сумму. На практике бывают такие случаи, чтобы не повлечь проверку налогового органа. Установить причину, в связи с чем, не были внесены сведения из счета 19 в книгу покупок невозможно, а установить сумму расхождения установить можно. Нужны счета фактуры, нужен бухгалтерский учет, не только счет 19, но и 20,25,90. Нужно рассматривать все документы ООО «Самараспецгазстрой». При наличии счетов фактур, достаточно будет установить правомерность и законность включение счетов фактур, понимая, что они не были включены в книгу покупок, она бы анализировала и производственные счета, с какой целью приобретены, куда списаны и для чего;

письменными материалами уголовного дела:

- актом выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого на основании решения начальника ИФНС России по Промышленному району г. Самары проведена выездная налоговая проверка ООО «Самараспецгазстрой» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах в части правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет всех налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлены фиктивные хозяйственные взаимоотношения между ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Терра», ООО «Сигма С», ООО «Стройинвест», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «Народный Дом», ООО «Окна Самара», ООО «СТК Ресурс», ООО «Графит», ООО «Сфера», ООО «Бьютипорт», в результате чего ООО «Самараспецгазтрой» уклонилось от уплаты налога НДС на сумму 46 935 933 рубля (т.1 л.д. 12-99);

- решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ООО «Самараспецгазстрой» к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого ООО «Самараспецгазстрой» обязано уплатить в бюджет РФ сумму НДМ в размере 46 935 933 рубля (т.2 л.д. 1-169, т. 6 л.д. 40-208);

- протоколом обыска от ДД.ММ.ГГГГ, проведенного в офисе ООО «Самараспецгазстрой» по адресу: <адрес>, в ходе которого обнаружены и изъяты: печати организаций СНТ «Сатурн», ООО «РН-Уватнефтегаз», ОАО «ПМН», штамп «Строймонтаж», штамп ООО «Строймонтаж», ООО «РН – Стройконтроль», ООО «Стройэффект», ООО «Стандарт», ООО «Строймонтаж», ООО «Подводспецконтроль», документы финансово-хозяйственной деятельности с контрагентами ООО «Терра», ООО «Сфера», ООО «Сигма-С», ООО «Бьютипорт», ООО «Народный дом», ООО «Окна Самары», ООО «СТК Ресурс», ООО «Графит», ООО «Стройинвест», ООО «Контур», проведено копирование базы данных «1С» ООО «Самараспецгазстрой» на съемный носитель информации USB с логотипом «Smartbuy» в папку с названием «З главный бухгалтер», проведено копирование файлов Word Execl, содержащих информацию о субподрядах ООО «Самарспецгазстрой» на съемный носитель информации USB с логотипом «Smartbuy» в папку с названием «Ю начальник СДО», проведено копирование файлов Word, содержащих информацию о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Самарспецгазстрой» на съемный носитель информации USB с логотипом «Smartbuy» в папку с названием «С Начальник службы охраны труда и промышленной безопасности» (т.3 л.д. 14-24); печати, данные документы и электронный носитель информации были осмотрены (т.3 л.д. 72-132), признаны вещественными доказательствами и приобщены к материалам уголовного дела (т.3 л.д. 133-134);

- протоколом обыска от ДД.ММ.ГГГГ, проведенного в офисе ООО «Самараспецгазстрой» по адресу: <адрес>, в ходе которого изъяты документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Самараспецгазстрой», в том числе счет-фактуры, договора контрагентов: ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест»,ООО «Окна Самара», ООО «Народный дом» (т. 3 л.д. 63-65); данные документы и электронный носитель информации были осмотрены (т.3 л.д. 72-132), признаны вещественными доказательствами и приобщены к материалам уголовного дела (т.3 л.д.137-144);

- ответом на запрос, предоставленным из АО «Самаранефтегаз», согласно которого ООО «Самараспецгазстрой» привлекалось в качестве подрядчик АО «Самаранефтегаз», организации ООО «Сфера», ООО «Сигма-С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самара», ООО «Народный дом» в качестве субподрядных организаций ООО «Самаранефтегаз» не привлекались (т.3 л.д. 160);

- заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в книгах покупок ООО «Самараспецгазстрой» ИНН № за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 2 квартал 2018 года, как налоговые вычеты, учены суммы НДС по финансово-хозяйственным операциям с ООО «Сфера» ИНН №, ООО «Сигма С» ИНН №, ООО «Бьютипорт» ИНН № ООО «Терра» ИНН №, ООО «Графит» ИНН № ООО «ПКЦ «Контур» ИНН № ООО «СТК Ресурс» ИНН №, ООО «Стройинвест» ИНН №,ООО «Окна Самара» ИНН №, ООО «Народный дом» ИНН № всего на общую сумму 46 945 951, 78 рублей, в том числе по налоговым периодам: за 2 квартал 2017 года в сумме 6 580 704 рубля, за 3 квартал 2017 года в сумме 14 901 348 рублей, за 4 квартал 2017 года в сумме 4 202 923 рубля, за 1 квартал 2018 года в сумме 1 944 552 рубля, за 2 квартал 2018 года в сумме 19 316 424 рубля.

Исключение из итоговых числовых значений книги покупок и строки 190 «Общая сумма налог, подлежащая вычету» раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст.164 НК РФ» налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, НДС по счетам-фактурам ООО «Сфера» ИНН №, ООО «Сигма С» ИНН №, ООО «Бьютипорт» ИНН №, ООО «Терра» ИНН №, ООО «Графит» ИНН №, ООО «ПКЦ «Контур» ИНН № ООО «СТК Ресурс» ИНН №, ООО «Стройинвест» ИНН №,ООО «Окна Самара» ИНН №, ООО «Народный дом» ИНН № приведет к увеличению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет ООО «Самараспецгазстрой» за период с ДД.ММ.ГГГГ по 2 квартал 2018 года на сумму 46 945 951 рубль, в том числе на налоговым периодам: за 2 квартал 2017 года в сумме 6 580 704 рубля, за 3 квартал 2017 года в сумме 14 901 348 рублей, за 4 квартал 2017 года в сумме 4 202 923 рубля, за 1 квартал 2018 года в сумме 1 944 552 рубля, за 2 квартал 2018 года в сумме 19 316 424 рубля.

В рамках настоящей экспертизы установить какая сумма расходов по финансово- хозяйственным операциям с ООО «Сфера» ИНН №, ООО «Сигма С» ИНН №, ООО «Бьютипорт» ИНН №, ООО «Терра» ИНН №, ООО «Графит» ИНН №, ООО «ПКЦ «Контур» ИНН №, ООО «СТК Ресурс» ИНН №, ООО «Стройинвест» ИНН №,ООО «Окна Самара» ИНН №, ООО «Народный дом» ИНН № учтена в учете ООО «Самараспецгазстрой» ИНН № как расходы, уменьшающие сумму полученного дохода по налогу на прибыль организации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не представляется возможным.

В рамках настоящей экспертизы установить как исключение из оборота налогового учета ООО «Самараспецгазстрой» ИНН № сумм, ранее принятых в качестве расходов, уменьшающих полученный доход по хозяйственно-финансовым операциям за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Сфера» ИНН №, ООО «Сигма С» ИНН №, ООО «Бьютипорт» ИНН №, ООО «Терра» ИНН №, ООО «Графит» ИНН №, ООО «ПКЦ «Контур» ИНН № ООО «СТК Ресурс» ИНН №, ООО «Стройинвест» ИНН №,ООО «Окна Самара» ИНН №, ООО «Народный дом» ИНН №, повлияет на сумму налога на прибыль организации, подлежащего уплате в бюджет, не представляется возможным (т.4 л.д.78-96);

- решение УНФС России по Самарской области по апелляционной жалобе ООО «Самараспецгазстрой» от ДД.ММ.ГГГГ на решение межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ООО «Самараспецгазстрой» к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого решение № от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части начисления штрафа за предоставление документов (т.7 л.д. 26-52);

- протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого осмотрен СD-R диск № 05-63/180Б ДСП от ДД.ММ.ГГГГ, на котором, среди документов ООО «Самараспецгазстрой» ИНН № обнаружены налоговые декларации ООО «Самараспецгазстрой» ИНН № по НДС за 2, 3, 4 квартал 2017 года, 1, 2 квартал 2018 года, книги покупок и продаж за 2017 и 2018 годы, в том числе:

- налоговая декларация ООО «Самараспецгазстрой» по НДС за 2 квартал 2017 года, первичная, регистрационный №, поданная по телекоммуникационным каналам связи с ЭП ДД.ММ.ГГГГ Наурзалина Р.Э.: общая сумма налога, исчисленная 76 687 913 руб.; общая сумма налога, подлежащая вычету 74 090 453 руб., НДС к уплате 2 597 460 руб.;

- налоговая декларация ООО «Самараспецгазстрой» по НДС за 3 квартал 2017 года, первичная, регистрационный №, поданная по телекоммуникационным каналам связи с ЭП ДД.ММ.ГГГГ Наурзалина Р.Э.: общая сумма налога, исчисленная 115 592 752 руб.; общая сумма налога, подлежащая вычету 110 548 582 руб., НДС к уплате 5 044 170 руб.;

- налоговая декларация ООО «Самараспецгазстрой» по НДС за 4 квартал 2017 года, уточненная, номер корректировки 1, регистрационный №, поданная по телекоммуникационным каналам связи с ЭП ДД.ММ.ГГГГ Наурзалина Р.Э.: общая сумма налога, исчисленная 101 336 783 руб.; общая сумма налога, подлежащая вычету 99 066 311 руб., НДС к уплате 2 270 472 руб.;

- налоговая декларация ООО «Самараспецгазстрой» по НДС за 1 квартал 2018 года, первичная, регистрационный №, поданная по телекоммуникационным каналам связи с ЭП ДД.ММ.ГГГГ Наурзалина Р.Э.: общая сумма налога, исчисленная 30 369 802 руб.; общая сумма налога, подлежащая вычету 29 374 751 руб., НДС к уплате 995 051 руб.;

- налоговая декларация ООО «Самараспецгазстрой» по НДС за 2 квартал 2018 года, уточненная, номер корректировки 1, регистрационный №, поданная по телекоммуникационным каналам связи с ЭП ДД.ММ.ГГГГ Наурзалина Р.Э.: общая сумма налога, исчисленная 80 673 173 руб.; общая сумма налога, подлежащая вычету 71 911 834 руб., НДС к уплате 8 761 339 руб.;

- книги покупок и продаж за 2, 3, 4 квартал 2017 года, 1, 2 квартал 2018 года, согласно которым имеются сведения о следующих покупках исходя из счет-фактур:

1. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 609 980, 94 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 563 875, 84 рублей по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «ПКЦ «Контур»;

2. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 820 988, 31 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 251 314, 69 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 894 007, 78 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 688 684, 77 рубля, № от 31.20.2017 на сумму 710 821, 73 рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 267 410, 56 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 893 936, 54 рублей по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Народный дом»;

3. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 090 838, 64 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 751 411, 25 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 236 507,39 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 309 121, 79 рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 376 307, 95 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 262 711, 32 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 555 871, 11 рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 076 017, 47 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 691 856, 80 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 708 903, 65 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 114 338, 23 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 520 273, 86 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 805 113, 34 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 962 774, 70 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 655 138, 97 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 527 431, 25 рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 651 628, 39 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 564 606, 06 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 065 482, 37 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 892 943, 02 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 840 793, 40 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 409 786, 93 рублей по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Терра»;

4. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 693 206, 10 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 541 673, 50 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 381 879, 57 рублей по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Окна Самары»;

5. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 373 227, 02 рублей по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «СТК Ресурс»;

6. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 289 758, 66 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 805 564, 80 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 523 094, 08 рубля по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Стройинвест»;

7. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 517 984, 11рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 191 086, 96 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 283 891, 44 рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 754 656, 02 рублей по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Графит»,

8. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 745 706, 55 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41 065 989, 01 рублей по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Сфера»;

9. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 735 042, 90 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 351 124, 77 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 373 397, 49 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 608 751, 15 рубль по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Сигма С»;

10. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 654 007, 31 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 260 341, 07 рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 183 552, 48 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 941 105, 45 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 892 616, 66 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 182 111, 77 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 636 236, 94 рублей по хозяйственным операциям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Бьютипорт» (т.9 л.д. 59-87);

- протоколом осмотра документов (предметов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого осмотрен документ - движение по счету № ООО «Самараспецгазстрой» ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на бумажном носителе на 309 листах.

Осмотром установлены следующие перечисления с указанного расчетного счета на счета ООО «Сфера» ИНН № ООО «Сигма С» ИНН №, ООО «Бьютипорт» ИНН №, ООО «Терра» ИНН №, ООО «Графит» ИНН №, ООО «ПКЦ «Контур» ИНН №, ООО «СТК Ресурс» ИНН № ООО «Стройинвест» ИНН №, ООО «Окна Самара» ИНН №, ООО «Народный дом» ИНН №

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «ПКЦ «Контур» №: документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 609 980, 94 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа - 251 275, 95 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 180 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 500 000 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Народный дом» №: документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, документ 1275 от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 991 200 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 991 200 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа –498 114, 69 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 495 600 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 494 007, 78 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 497 500 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 497 500 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 499 500 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 495 500 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 450 500 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 394 007, 78 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 399 892, 22 рубля, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 499 500 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 499 200 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 382 100 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 395 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 299 500 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 245 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции – оплата по договору П-43/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 499 001, 34 рубль, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции – оплата по договору П-40/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 498 684, 77 рубля, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции – оплата по договору П-43/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ и П-41/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 575 176, 53 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Окна Самары» №: документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 381 879, 57 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 305 048, 64 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 390 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 381 879, 57 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 500 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 498 157, 46 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа –498 120, 43 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 496 540 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 593 460 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 596 424, 40 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету 289, 290 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 536 424, 50 рубля, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 496 366, 35 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 493 453,77 рубля, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа –564 760, 53 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 497 886, 21 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 486 357, 74 рублей,

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Стройинвест» №: документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по договору № П45/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 861 296, 77 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Стройинвест» №: документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по договору № П46/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 805 564, 80 рубля, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по договору № П46/10/2017, П47/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 951 555, 97 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Терра» №: документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 3 000 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 570 646, 18 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 2 309 121, 79 рубль, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 065 482, 37 рубля, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 2 655 138, 97 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 2 236 507, 39 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 2 236 507, 39 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 751 411, 25 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 3 090 838, 64 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 543 692, 05 рубля, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 2 708 903, 65 рубля, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 691 856, 80 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 6 805 113, 34 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 962 774, 70 рубля, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 2 520 273, 86 рубля, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 4 564 606, 06 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 4 892 943, 02 рубля, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 527 431, 25 рубль,

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «СТК Ресурс» №: документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 250 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 250 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 000 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 055 800 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 444 200 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 635 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 522 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 280 400 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 562 600 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Графит» №: документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по договору № П08/01/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 517 984, 11 рубля, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по договору № П08/01/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 062 891, 44 рубль, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по договору № П08/01/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 6 111 238, 62 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по договору № П09/02/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 3 191 086, 96 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по договору № П08/01/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 864 417, 40 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Бьютипорт» №: документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по договору № П 012/04/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 3 000 000 рублей, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по договору № П 009/04/2018 от ДД.ММ.ГГГГ и П 010/04/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 4 803 000 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Сигма С» №: документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 4 351 124, 77 рубля, документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 648 875, 23 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Сфера» №: документ № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение операции - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 10 000 000 рублей (т.12 л.д. 18-24);

- протоколом осмотра документов (предметов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого осмотрен DVD-R диск № от ДД.ММ.ГГГГ на котором содержатся сведения о движении по счету № ООО «Самараспецгазстрой» ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе о перечислениях в адрес ООО «Сфера» ИНН №, ООО «Сигма С» ИНН №, ООО «Бьютипорт»ИНН №, ООО «Терра» ИНН №, ООО «Графит» ИНН №, ООО «ПКЦ «Контур» ИНН №, ООО «СТК Ресурс» ИНН №, ООО «Стройинвест» ИНН №,ООО «Окна Самара» ИНН №, ООО «Народный дом» ИНН № на счета и в суммах, аналогичных приведенным выше согласно протокола осмотра документов (предметов) - движение по счету № ООО «Самараспецгазстрой» ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на бумажном носителе на 309 листах. Кроме того, на диске содержатся сведения о движении денежных средств со счетов ООО «Сфера» ИНН 6316238900, ООО «Сигма С» №, ООО «Бьютипорт» ИНН №, ООО «Терра» ИНН №, ООО «Графит» ИНН №, ООО «ПКЦ «Контур» ИНН №, ООО «СТК Ресурс» ИНН №, ООО «Стройинвест» ИНН №, ООО «Окна Самара» ИНН №, ООО «Народный дом» ИНН № за 2017-2018 г. (т.14 л.д. 8-14);

- протоколом осмотра документов (предметов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого осмотрены исполненные платежные поручения ООО «Самараспецгазстрой» ИНН 6315646590, изъятые в АО «ВБРР», а именно:

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «ПКЦ «Контур» №: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 609 980, 94 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа - 251 275, 95 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 180 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 500 000 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Народный дом» №: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, платежное поручение 1275 от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 991 200 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 997 100 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 991 200 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа –498 114, 69 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 495 600 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 494 007, 78 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 497 500 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 497 500 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 499 500 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 495 500 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 450 500 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 394 007, 78 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 399 892, 22 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 499 500 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 499 200 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 382 100 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 395 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 299 500 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 245 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа – оплата по договору П-43/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 499 001, 34 рубль, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа – оплата по договору П-40/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 498 684, 77 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа – оплата по договору П-43/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ и П-41/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 575 176, 53 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Окна Самары» №: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 381 879, 57 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 305 048, 64 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 390 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету№ от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 300 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 381 879, 57 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 500 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 498 157, 46 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа –498 120, 43 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 496 540 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 593 460 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 596 424, 40 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету 289, 290 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 536 424, 50 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 496 366, 35 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 493 453,77 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа –564 760, 53 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 497 886, 21 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 486 357, 74 рублей,

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Стройинвест» №: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по договору № П45/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 861 296, 77 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Стройинвест» №, открытый в Акционерном обществе «Россельхозбанк», Самарский филиал: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по договору № П46/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 805 564, 80 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по договору № П46/10/2017, П47/10/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 951 555, 97 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Терра» №: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 3 000 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 570 646, 18 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 2 309 121, 79 рубль, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 065 482, 37 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 2 655 138, 97 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 2 236 507, 39 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 2 236 507, 39 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 751 411, 25 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 3 090 838, 64 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 543 692, 05 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 2 708 903, 65 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 691 856, 80 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 6 805 113, 34 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 962 774, 70 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 2 520 273, 86 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 4 564 606, 06 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 4 892 943, 02 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 527 431, 25 рубль,

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «СТК Ресурс» №: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 250 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 250 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 000 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 055 800 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 444 200 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 635 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 522 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 280 400 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 562 600 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Графит» №: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по договору № П08/01/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 517 984, 11 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по договору № П08/01/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 1 062 891, 44 рубль, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по договору № П08/01/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 6 111 238, 62 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по договору № П09/02/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 3 191 086, 96 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по договору № П08/01/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 864 417, 40 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Бьютипорт» №: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по договору № П 012/04/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 3 000 000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по договору № П 009/04/2018 от ДД.ММ.ГГГГ и П 010/04/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 4 803 000 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Сигма С» №: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 4 351 124, 77 рубля, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 648 875, 23 рублей;

- с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» № на расчетный счет ООО «Сфера» №: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа – 10 000 000 рублей (т.14 л.д. 28-34);

- заключением специалиста № БУХ 001/09 от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что со счета ООО «Самараспецгазстрой» перечислены денежные средства в размере 117 448 770, 52 рублей на счета ООО «Сфера» ИНН №, ООО «Сигма С» ИНН №, ООО «Бьютипорт» ИНН №, ООО «Терра» ИНН №, ООО «Графит» ИНН №, ООО «ПКЦ «Контур» ИНН №, ООО «СТК Ресурс» ИНН №, ООО «Стройинвест» ИНН № (т.14 л.д.201-206);

- заключением специалиста № БУХ 003/09 от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что со счета ООО «Самараспецгазстрой» перечислены денежные средства в размере 31 143 923, 55 рублей на счета ООО «Окна Самара» ИНН №, ООО «Народный дом» ИНН 6318186252 (т.14 л.д. 209-212).

Допрошенная в судебном заседании по ходатайству стороны защиты свидетель К показала, что с 2014 года по 2021 годы работала в ООО «Самараспецгазстрой» в должности начальника отдела кадров. Все сотрудники, принимаемые на работу по трудовым договорам, оформлялись ею. Никаких договоров гражданско-правового характера не было, если бы такие договоры были, она бы об этом знала. Численность работников в ООО «Самараспецгазстрой» в 2017-2018 годах в среднем 100 человек, из них руководящего состава 10 человек, ИТР 10 человек, остальные работники на объектах: бригадиры, инженеры, рабочие. С ей знакома, с ней они сидели в одном кабинете. Ей известно, что ООО «Самараспецгазстрой» привлекало субподрядчиков для выполнения определенных работ. Субподрядчики ООО «Самараспецгазстрой» и сотрудники ООО «Самараспецгазстрой» допускались на объекты АО «Самаранефтегаз» по допуску. Все допуски согласовывались, допуски готовила Сизова, руководитель службы охраны труда, она готовила списки отправляла на согласование и после согласования все люди и сотрудники ООО «Самараспецгазстрой» и сотрудники субподрядных организаций допускались на объект. Списки определенных рабочих предоставлялся Сизовой, далее она готовила списки для согласования с АО «Самаранефтегазом» и оттуда возвращались уже согласованные списки. Предоставлялись списки с ФИО, какую функцию будет выполнять, от какой организации. Список готовился на год, она видела такой список в январе. Это был список на все объекты ООО «Самараспецгазстрой» на весь год, список был единый и сотрудников ООО «Самараспецгазстрой» и сотрудников субподрядной организацией. Исходя из этого списка, она могла вычленить своих сотрудников, поскольку она их всех знала. Они часто привлекали субподрядные организации, поскольку много объектов. Находили данные организации разными способами: главный инженер, прорабы, находили и по знакомым. Наурзалин сам не приносил список лиц, которых нужно включить в список. ООО «Сфера», ООО «Сигма-С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом» ей не знакомы. Субподрядчики ООО «Самараспецгазстрой» ей известны, название она их не помнит. На объект АО «Самаранефтегаз» не могли попасть лица, которые не были указаны в списках согласованных. На объектах осуществлялся контроль того, кто находится на объектах АО «Самаранефтегаз». Списки согласованных могли дополняться и снова согласовываться. Она также была в этом списке, поскольку нужно было провести инструктаж. Когда она приехала на объект, их встретил начальник объекта, сотрудник ООО «Самараспецгазстроя», вручал каски и проводил на объект. Заранее согласовывался приезд. От АО «Самаранефтегаз», когда она там была такого не было, но периодически такие проверки были. Она не работала с бухгалтерскими документами. Сизова проводила инструктаж для сотрудников ООО «Самараспецгазстрой», для иных лиц, она не знает. Техника субподрядчика, заходившая на объект, также согласовывалась с АО «Самаранефтегаз», на все объекты согласовывалась и техника люди. Техника ООО «Самараспецгазстрой» согласовывалась, техника субпорядчика, она не знает, но скорее всего тоже согласовывалась. Каждый человек, заходивший на объект, она уверена, сверялся со списком. Все, что касается охраны труда, занималась этим Сизова.

Допрошенный в судебном заседании по ходатайству стороны защиты свидетель В показал, что в период 2017-2018 года он работал в ООО «Самараспецгазстрой» в должности начальника участка. В его должностные обязанности входило организация работы строительно-монтажного участка. Он непосредственно отвечал за строительство трубы. Объекты АО «Самаранефтегаза», на которых они работали, это были поля, в <адрес>, не закрытая территория. Они приезжали на объект, разбивали точки, и по этим точкам начинали работу, снимали чернозем, раскапывали траншею, затем варили трубу, укладывали, засыпали, делали культивацию и сдавали объект заказчику, после чего уезжали. В 2017 году никакой пропускной системы на объект не было. Иные субподрядные организации привлекались для работ высоковольтных линий, занимались автоматикой. Субподрядные организации также, как и они заезжали на объект. В 2019 году появилась пропускная система. Существовала служба безопасности, которой подавались списки, а они по этим спискам сверили сотрудников. Выполнение всех работ требовали допуска. Списки готовила Сизова. Перечень работ был согласован с заказчиком. Он знает, что привлекались субподрядные организации, они параллельно вели работы, так, например, электрику делали ООО «СтройИнжиниринг», автоматику монтировал ООО «Энергонефтьавтоматика». Иных организаций он не помнит. Все работы они проводили не меньше месяца и до полугода. Он не знает, имелись ли организации, которые после них на объекте работают. После сдачи объекта, он со своей бригадой уезжал на другой объект. Когда сдавал объект, проверяется заказчиком АО «Самаранефтегаз». Для работ ООО «Самараспецгазстрой». привлекала бульдозера и экскаваторы были ООО «Техник» и ООО «Электропарк», частников не привлекала, машины у ООО «Самараспецгазстрой» были свои. Для выполнения таких работ в 2017 году не требовалось, а в 2018 году не помнит, требовались ли разрешительные документы.

Совокупностью собранных по делу доказательств суд считает вину Наурзалина Р.Э. в совершении преступлений установленной и доказанной.

Судом установлено, что Наурзалин Р.Э. являлся генеральным директором ООО «Самараспецгазстрой», следовательно, осуществлял контроль за деятельностью данного Общества.

ООО «Самараспецгазстрой» с момента регистрации являлось самостоятельным плательщиком налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, в силу указаний нормативного единства положений ст. 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 45, ст. 19 НК РФ.

ООО «Самараспецгазстрой» применяло общий режим налогообложения и при наличии объектов налогообложения в определенный период являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, объектом которого в силу положений статьи 146 НК РФ является реализация на территории РФ товаров (работ, услуг). Будучи налогоплательщиком, общество было обязано самостоятельно исполнять обязанность по уплате соответствующего налога и в установленные законодательством сроки, то есть платить суммы налога в бюджет от своего имени и за свой счет.

В соответствии со статьей 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ.

На основании статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Нормативная конструкция налогового регулирования определяет, что право на соответствующие вычеты по НДС по приобретенным товарам, работам, услугам образует их производственное назначение; предъявление оплаты налога на добавленную стоимость поставщиками (статья 171 НК РФ); обязательное наличие счетов-фактур, предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, а также первичных документов, подтверждающих фактическое получение и принятие к учету товаров (работ, услуг).

Таким образом, фактическое, а не номинальное ведение юридическим лицом хозяйственной деятельности является обязательным.

Вместе с тем, материалами уголовного дела, в которых имеются сведения об анализе деятельности контрагентов ООО «Самараспецгазстрой», а именно ООО «Сфера», ООО «Сигма-С», ООО «Бьютипорт», ООО «ПКЦ Контур», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», установлено, что все они содержали признаки фиктивных организаций и не осуществляли работ по заключенным с ООО «Самараспецгазстрой» договорам.

Уклонение от уплаты налогов Наурзалиным Р.Э. выразилось в создании видимости хозяйственной деятельности ООО «Самараспецгазстрой» с контрагентами - ООО «Сфера», ООО «Сигма-С», ООО «Бьютипорт», ООО «ПКЦ Контур», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», что в свою очередь давало возможности ООО «Самараспецгазстрой» в получении необоснованного вычета по НДС (налог на добавленную стоимость), а также приводило к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль.

Создавая видимость заключения сделок, ООО «Самараспецгазстрой» исходило из того, что они влекут и налоговые последствия. Документы, сопровождающие, так называемые гражданско-правовые отношения (заключение сделок) между ООО «Самараспецгазстрой» и организациями ООО «Сфера», ООО «Сигма-С», ООО «Бьютипорт», ООО «ПКЦ Контур», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», составлялись с целью получения незаконных налоговых вычетов.

Доводы стороны защиты об отсутствии умысла у Наурзалина Р.Э. на совершение преступления не обоснованы, поскольку именно в результате продуманной специфической схемы и стало возможным уклонение от уплаты налогов.

Преступлением считается уклонение от уплаты налогов, когда в декларации или в иных документах указаны заведомо ложные сведения.

Внесение заведомо ложных сведений в налоговую декларацию ООО «Самараспецгазстрой» стало возможным лишь в связи с заведомо ложными сведениями по документам бухучета ООО «Самараспецгазстрой» с вышеназванными номинальными контрагентами, поскольку именно они послужили основанием для исчисления и уплаты налогов, а в настоящем случае необоснованного занижения их суммы.

Доводы о том, что налоговой и бухгалтерской отчетностью занимались сотрудники бухгалтерии ООО «Самараспецгазстрой» не свидетельствует о невиновности Наурзалина Р.Э., поскольку в обязанности подсудимого, как руководителя ООО «Самараспецгазстрой», входило подписание отчетной документации, деклараций, представляемых в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов.

Доводы стороны защиты о том, что все работы по договорам ООО «Самараспецгзстрой» со спорными контрагентами были выполнены и сданы заказчику, отсутствие у ООО «Самараспецгазстрой» достаточного количества работников для выполнения всего объема работ, не имеют правового значения, поскольку в материалах уголовного дела не содержится бесспорных доказательств того, что данные работы фактически производились именно вышеуказанными фирмами, имеющими признаки фиктивности, на основании заключенных Наурзалиным Р.Э. с ними договоров, в связи с чем, суд приходит к выводу, что первичные документы бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Самараспецгазстрой» содержали недостоверные сведения.

Перечисление денежных средств на счета субподрядных организаций - ООО «Сфера», ООО «Сигма-С», ООО «Бьютипорт», ООО «ПКЦ Контур», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», само по себе не свидетельствует о реальности хозяйственных операций, поскольку данными организациями фактически никаких работ не проводилось и обязанность по уплате по уплате налогов в бюджет не исполнялась.

Судом также установлено, что Наурзалин Р.Э., являясь генеральным директором ООО «Самараспецгазтрой» дал указание бухгалтеру Х на изготовление в электронном виде платежных поручений о перечислении денежных средств с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» на расчетные счета ООО «Сфера», ООО «Сигма-С», ООО «Бьютипорт», ООО «ПКЦ Контур», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», которые фактически не осуществляли коммерческой и хозяйственной деятельности, о чем Наурзалину Р.Э. было известно. В указанные платежные поручения Х, не осведомленной о недостоверности предоставленных Наурзалиным Р.Э. данных, были внесены заведомо ложные сведения о назначении платежа, после чего эти платежные поручения по указанию Наурзалина бухгалтером Хабаровой посредством сети "Интернет" были направлены в банк, где приняты к исполнению, и на их основании произведено списание денежных средств с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой».

Правовые основания, предусмотренные законом, для перечисления денежных средств с расчетного счета ООО «Самараспецгазстрой» на расчетные счета вышеуказанных организаций у Наурзалина Р.Э. отсутствовали, поскольку реальных договорных отношений между ООО «Самараспецгазстрой» и организациями ООО «Сфера», ООО «Сигма – С», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самара», ООО «Народный Дом» не существовало, данные организации не могли выполнить работы, указанные в основаниях платежа, так как финансово – хозяйственную деятельность не осуществляли.

Доводы защиты о том, что Наурзалин Р.Э. не был осведомлен о фиктивности фирм-контрагентов, не свидетельствует об отсутствии его вины в совершении преступления, поскольку он, как руководитель ООО «Самараспецгазстрой», подписывая договоры с контрагентами, обязан был выявлять их фиктивность и несостоятельность, однако, как следует из показаний подсудимого в судебном заседании, он этого не делал.

К показаниям подсудимого Наурзалина Р.Э. о реальности финансово-хозяйственной деятельности организаций (контрагентов) ООО «Сфера», ООО «Сигма-С», ООО «Бьютипорт», ООО «ПКЦ Контур», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», и о действительном существовании данных Обществ, суд относится критически, поскольку они опровергаются совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств, в том числе:

- показаниями свидетелей И (директор ООО «СТК Ресурс»), С (директор ООО «ТД Фортекс»), У (директор ООО «Фаворит»), П (директор ООО «Сфера»), Б (директор ООО «Бьютипорт»), о том, что к открытым им Обществам отношения не имели, документы о ведении ими финансово-хозяйственной деятельности не подписывали, ООО «Самараспецгазстрой» им не знакомо, какие-либо работы для данной организации не выполняли, денежными средствами, поступившими на расчетные счета данных организаций, не распоряжались, то есть они являлись номинальными руководителями, не ведущими какой-либо коммерческой деятельности;

- показаниями свидетеля С о том, что его сын С директором ООО «Информ-Эксперсс никогда не был;

- показаниями свидетеля А о том, что он является директором ООО «Стройинвест», взаимоотношений с ООО «Самараспецгазстрой» не вел, фамилия Наурзалин Р.Э. ему не знакома;

- показаниями свидетелей П, З, из которых следует, что в ходе выездной налоговой проверки ООО «Самраспецгазстрой» установлено, что ООО «Самараспецгазстрой» является подрядчиком АО «Самаранефтегаз» и все работы на объектах заказчика выполняло собственными силами; организации ООО «Сфера», ООО «Сигма-С», ООО «Бьютипорт», ООО «ПКЦ Контур», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест» реальной хозяйственной деятельности не вели, имели признаки фирм-однодневок и оказания услуг в пользу плательщика ООО «Самараспецгазстрой» по соответствующим платежным поручениям за подписью Наурзалина Р.Э. не осуществляли; техника и сотрудники организации подрядчика (субподрядчика) могут быть допущены на объекты АО «Самаранефтегаз» лишь по согласованию с заказчиком, однако письменного согласования на привлечение в качестве субподрядчиков спорных организаций АО «Самаранефтегаз» не давало;

- актом выездной налоговой проверки, в ходе которой установлено, что заказчиками работ, для выполнения которых привлечены оспариваемые контрагенты, выступало АО «Самаранефтегаз», инспекцией получена информация от вышеуказанного заказчика, согласно которого ни один из сотрудников оспариваемых контрагентов не проходил на объекты, где выполнялись работы, в отличии от сотрудников ООО «Самараспецгазстрой», на которых оформлялись пропуска. Спорные контрагенты не могли оказывать работы и услуги для ООО «Самараспецгазстрой», поскольку они не обладали численностью, а также оборудованием, необходимым для выполнения работ, являющихся предметом договоров, заключенных с ООО «Самараспецгазстрой», руководители и учредители спорных организаций являются "массовыми" и отрицают свое участие в деятельности организаций, движение денежных средств по расчетным счетам организаций носит транзитный характер.

Кроме того, показания подсудимого Наурзалина Р.Э. о том, что им привлекались фирмы субподрядчики (ООО «Сфера», ООО «Сигма-С», ООО «Бьютипорт», ООО «ПКЦ Контур», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест») для выполнения работ на объектах заказчика (АО «Самаранефтегаз») опровергаются показаниями свидетелей обвинения – сотрудников ООО «Самараспецгазстрой» Е (начальник участка), А (главный инженер), о том, что спорные организации им не знакомы, к работам на объектах заказчика привлекались иные субподрядные организации, С (начальник службы охраны труда и промышленной безопасности) о том, что спорные организации ей не знакомы, она не готовила письма о допуске персонала данных организаций на объекты заказчика (АО «Самаранефтегаз») в рамках договорных отношений с ООО «Самарапецгазстрой»., К (менеджера отдела снабжения) о том, что в его обязанности входило закупка и обеспечение материалами строительных объектов, где работы выполняло ООО «Самараспецгазсрой», спорные организации ему не знакомы, какого-либо оборудования или строительных материалов в 2017 -2018 годах данным организациям не передавал, М (начальник отдела МТО) о том, что в его обязанности входило обеспечение строительных работ машинами и спецтехникой, спорные организации в качестве арендодателей техники не привлекал; показаниями свидетеля К, являющегося работников АО «Самаранефтегаз», о том, что организации ООО «Сфера», ООО «Сигма-С», ООО «Бьютипорт», ООО «ПКЦ Контур», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «Окна Самары», ООО «Народный дом», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест» к работам на объектах АО «Самаранефтегаз», в т.ч. в качестве субподрядных организаций ООО «Самараспецгазстрой», не привлекались.

Доводы стороны защиты об изготовлении платежных поручений находящимся у него в подчинении бухгалтером, не свидетельствуют о невиновности Наурзалина Р.Э., поскольку, как следует из показаний свидетелей – бухгалтеров ООО «Самараспецгазстрой» - Х и С платежные поручения формировались по указанию Наурзалина Р.Э. бухгалтером Х в электронном виде в программе «1С» бухгалтерия, после чего проверялись и согласовывались Наурзалиным Р.Э., а затем, по его указанию, подписывались электронной цифровой подписью, оформленной на Наурзалина Р.Э., и посредством системы Банк-Клиент направлялись в банк для перевода денежных средств на счета вышеуказанных организаций, именно Наурзалин Р.Э. определял получателя платежа и сумму оплаты. Наурзалин Р.Э. являясь генеральным директором ООО «Самараспегазстрой», обладал исключительными полномочиями по распоряжению денежными средствами предприятия, а его указания для подчиненных работников являлись обязательными.

Суд полагает возможным положить в основу приговора показания свидетелей обвинения П, З, К, П, Б, С, С, А, Х, С, С, А, К, М, Е, У, поскольку они являются полными, подробными, дополняю друг друга и согласуются с письменными материалами уголовного дела.

В судебном заседании установлено, что вышеуказанные свидетели обвинения неприязненных отношений к подсудимому не имеют, оснований полагать, что они оговаривают Наурзалина Р.Э., либо заинтересованы в незаконном осуждении у суда не имеется. Противоречия в показаниях свидетелей были устранены путем оглашения их показаний, данных на стадии предварительного расследования, и вызваны истечением длительного периода времени и свойствами человеческой памяти.

При этом, к показаниям свидетелей Л, Ш в части наличия финансово-хозяйственной деятельности контрагентов ООО «ПКЦ Контур», ООО «Окна Самара» и выполнения ими соответствующих работ суд относится критически, как несостоятельным, поскольку указанные свидетели дали показания, носящие обобщенный характер, не сообщив никаких конкретных сведений о произведенных работах, не смогли назвать лиц и организации, которые, якобы, выполняли работы в рамках договорных отношений с ООО «Самараспецгазстрой», не представили соответствующие документы.

Помимо этого, показания свидетелей Л, Ш опровергаются показаниями ведущего инженера АО «Самарнефтегаз» К, начальника службы охраны ООО «Самарспецгазстрой» С, допрошенных по делу в качестве свидетелей обвинения, согласно которым ООО «ПКЦ Контур», ООО «Окна Самара» как организации – субподрядчики не согласовывались с заказчиком - АО «Самаранефтегаз» и не допускались на объекты заказчика, а также результатами налоговой проверки, проведенной в отношении ООО «Самараспецгазстрой», в ходе которой установлено, что основным поставщиком ООО «ПКЦ Контур» в проверяемом периоде времени, является ООО «Информ экспресс», руководство которого С не подтверждено; ip-адрес ООО «Окна Самары» совпадает с; ip-адресом другого контрагента ООО «Самараспецгазстрой» - ООО «Народный дом», по которому ООО «Окна Самары» применяет налоговые вычеты, а ООО «Народный дом» в свою очередь ставит вычеты по НДС ООО «ТД Фортекс», руководитель которого (С) деятельность не вел.

Оценивая показания свидетелей В, К, допрошенных в судебном заседании по ходатайству стороны защиты, суд приходит к выводу, что приходит к выводу о том, что они не содержат сведений, оправдывающих подсудимого.

Протоколы процессуальных и следственных действий составлены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, сомнений в правомочности должностных лиц в собирании доказательств по делу не усматривается.

Вопреки доводам защиты налоговая экспертиза по делу проведена экспертом, квалификация которого сомнений не вызывает, с применением соответствующих методик, на основании данных бухгалтерского и налогового учета, в пределах поставленных вопросов, входящих в компетенцию эксперта, которому разъяснены положения ст. 57 УПК РФ, и он предупрежден об уголовной ответственности за заведомо ложное заключение. Заключение налоговой экспертизы соответствует требованиям ст. 204 УПК РФ, является определенным и не содержит противоречий, экспертиза проведена с соблюдением всех требований российского законодательства и отвечает требованиям УПК РФ.

В ходе судебного заседания была допрошена эксперт П, которая подтвердила обоснованность выводов, проведенной по делу налоговой экспертизы, пояснив, что представленных ей бухгалтерских документов было достаточно для того, чтобы ответить на поставленные вопросы.

Размер неуплаченного налога в сумме 46 945 951 рубль верно определен как особо крупный в соответствии с Примечанием 1 к ст. 199 УК РФ в редакции Уголовного закона, действовавшего на момент совершения преступления.

Вместе с тем, Федеральным законом от 06.04.2024 N 79-ФЗ в Уголовный Кодекс РФ были внесены изменения, и пункт 1 Примечаний к статье 199 Уголовного Кодекса РФ изложен в новой редакции, согласно которой «крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд восемнадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч рублей, особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей».

Таким образом, изменения, внесенные в пункт 1 Примечаний к статье 199 Уголовного Кодекса РФ, улучшают положений подсудимого Наурзалина Р.Э. и распространяются на правоотношения, возникшие до вступления их в законную силу.

При таких обстоятельствах, учитывая положения ч.1 ст. 10 УК РФ, суд считает правильным квалифицировать действия Наурзалина Р.Э. по ч.1 ст. 199 УК РФ (в ред. ФЗ от 06.04.2024 года №79-ФЗ) как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере; по ч.1 ст.187 УК РФ как изготовление в целях использования поддельных распоряжений о переводе денежных средств (за исключением случаев, предусмотренных статьей 186 УК РФ), предназначенных для неправомерного осуществления перевода денежных средств.

При назначении подсудимому вида и размера наказания, суд в соответствии со ст.6, 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности каждого преступления, данные о личности Наурзалина Р.Э., обстоятельства, смягчающие наказание, а также влияние назначаемого наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

Судом учитывается, что Наурзалин Р.Э. является гражданином РФ (т.3 л.д.235-236), состоит в официальном браке, имеет постоянное место жительства, по месту жительства участковым уполномоченным полиции характеризуется удовлетворительно (т.14. л.д.239), не судим (т.3 л.д. 190-191), на учетах у врача нарколога и врача психиатра не состоит (т. 14 л.д. 240-241).

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание, суд в соответствии с ч.2 ст.61 УК РФ учитывает наличие на иждивении подсудимого неработающей супруги, возраст и состояние здоровья родителей Наурзалина Р.Э., а также оказание им помощи своим родителям в быту, в соответствии с п. «г» ч.1 ст. 61 УК РФ – наличие у подсудимого двоих малолетних детей.

Отягчающих наказание обстоятельств, предусмотренных ст. 63 УК РФ, не установлено.

С учетом характера и степени общественной опасности преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, данных о личности подсудимого, который является трудоспособным, имеет возможность трудоустроиться и получать постоянный доход, материального положения Наурзалина Р.Э. и членов его семьи, смягчающих наказание обстоятельств, а также отсутствия обстоятельств, отягчающих наказание, в целях восстановления социальной справедливости, исправления подсудимого и предупреждения совершений им новых преступлений, суд считает необходимым назначить Наурзалину Р.Э. наказание в виде штрафа в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч.1 ст. 199 УК РФ, не усматривая оснований для назначения альтернативных видов наказаний, предусмотренных за данное преступление. С учетом вышеуказанных обстоятельств, суд также не усматривает оснований для предоставления подсудимому рассрочки выплаты штрафа определенными частями на срок до 5 лет.

Каких-либо исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами данного преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, поведением подсудимого после его совершения, существенно уменьшающих степень общественной опасности содеянного, позволяющих применить к Наурзалину положения ст. 64 УК РФ по делу не установлено.

Вопрос об изменении категории преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ на менее тяжкую в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ, обсуждению не подлежит, поскольку в силу положений ст. 15 УК РФ оно является преступлением небольшой тяжести.

Согласно п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если истекло два года со дня совершения преступления небольшой тяжести.

В соответствии с ч. 8 ст. 302 УПК РФ при установлении факта истечения срока давности в ходе судебного разбирательства суд постановляет по делу обвинительный приговор с освобождением осужденного от назначенного ему наказания.

Как следует из материалов уголовного дела, преступление, предусмотренное ч.1 ст. 199 УК РФ, совершено Наурзалиным в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок давности привлечения его к уголовной ответственности за данное преступление истек ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, Наурзалин Р.Э. от назначенного ему по ч.1 ст. 199 УК РФ наказания в виде штрафа подлежит освобождению в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

С учетом характера и степени общественной опасности преступления, предусмотренного ч.1 ст.187 УК РФ, данных о личности подсудимого, смягчающих наказание обстоятельств, которые суд как в отдельности, так и в совокупности признает исключительными, существенно уменьшающими степень общественной опасности совершенного преступления, позволяющими применить к подсудимому положения ст.64 УК РФ и назначить более мягкий вид наказания, чем предусмотрен ч.1 ст. 187 УК РФ, при отсутствии обстоятельств отягчающих наказание, суд, в целях восстановления социальной справедливости, исправления подсудимого и предупреждения совершения им новых преступлений, суд назначает Наурзалину Р.Э. наказание в виде исправительных работ.

Способ совершения преступления, степень реализации преступных намерений, вид умысла, мотив, цель совершения деяния, характер и размер наступивших последствий, а также другие фактические обстоятельства преступления, не свидетельствуют о меньшей степени его общественной опасности, в связи с чем, основания для применения положений ч.6 ст.15 УК РФ и изменения категории совершенного подсудимым преступления, предусмотренного ч.1 ст.187 УК РФ, на менее тяжкую, у суда отсутствуют.

С учетом личности подсудимого, вида назначаемого наказания, в целях неотвратимости его исполнения, суд полагает, что меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении Наурзалину Р.Э. необходимо оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.

В срок назначенного Наурзалину Р.Э. наказания в виде исправительных работ подлежит зачету время его содержания под стражей в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом коэффициентов, установленных ч.3 ст. 72 УК РФ, а также время нахождение под домашним арестом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом коэффициентов, установленных ч.3.4 и ч.3 ст. 72 УК РФ.

В рамках рассмотрения уголовного дела прокурором в интересах Российской Федерации заявлен иск о привлечении в качестве гражданского ответчика ООО «Самараспецгазстрой» и о взыскании с ООО «Самараспецгазстрой» ущерба, наступившего в результате совершения руководителем данного Общества Наурзалиным Р.Э. налогового преступления, в размере 46 945 951 рубль.

В ходе судебного следствия установлено, что решением Арбитражного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Самараспецгазстрой» (организация- должник) признано несостоятельным (банкротом) и в отношении ООО «Самараспецгазстрой» открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев. Конкурсным управляющим организации – должника утвержден Б Сведений о том, что конкурсное производство в отношении ООО «Самараспецгазстрой» на момент постановления приговора, завершено, суду не представлено. С момента принятия арбитражным судом решения о признании ООО «Самараспецгазстрой» банкротом и открытии конкурсного производства наступили последствия, установленные ст. 126 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которой все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в п.1 ст.134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Учитывая, что исковое заявление к ООО «Самараспецгазстрой» было подано прокурором после возбуждения производства по делу о несостоятельности (банкротстве) ООО «Самараспецгазстрой» (дело возбуждено определением Арбитражного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ), суд приходит к выводу о том, что указанные выше требования прокурора подлежат рассмотрению арбитражным судом в рамках дела о банкротстве ООО «Самараспецгазстрой».

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым исковые требования, заявленные прокурором в интересах Российской Федерации к ООО «Самараспецгазстрой» в рамках рассмотрения уголовного дела по обвинению Наурзалина Р.Э. в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч.2 ст.199, ч.1 ст.187 УК РФ, оставить без рассмотрения.

В ходе предварительного и судебного следствия постановлениями Самарского районного суда г.Самары от ДД.ММ.ГГГГ, Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был наложен арест на расчетные счета, открытые на имя Наурзалина Р.Э. в ПАО «Альфа Банк» и АО «ТП Банк», а также на принадлежащее подсудимому имущество в виде земельного участка и иного строения, помещения, находящихся по адресу: <адрес>, СНТ Сатурн, 10.

Постановлениями Самарского районного суда г. Самара от 09.02.2022 года, Промышленного районного суда г. Самары от 31.05.2023 года, был наложен арест на принадлежащие ООО «Самараспецгазстрой» имущество в виде транспортных средств, денежные средства в пределах суммы причиненного ущерба, то есть в размере 46 945 951 рублей, находящиеся на счетах ООО «Самараспецгазстрой», открытых в Банках: «Коммерческий Волжский социальный банк (Общество с ограниченной ответственностью)»; Акционерное общество «Всероссийский банк развития регионов», Самарский; Публичное акционерное общество Банк «Югра» в г. Самаре; Акционерной общество «Альфа-Банк».

Постановлением Промышленного районного суда г. Самары от 16.08.2023 года арест, наложенный постановлением того же суда от ДД.ММ.ГГГГ на принадлежащее ООО «Самараспецгазстрой» транспортное средство – автомобиль марки «Тойта Ланд Крузер 150 (Прадо)», VIN: № гос. номер № рег. – отменен.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования К к ООО «Самараспецгазстрой», ИФНС № по <адрес>, Главному управлению ФНС по <адрес>, Главному управлению ФССП по <адрес>, Наурзаллину РЭ об освобождении имущества от ареста, удовлетворены. Автомобиль «Шевроле Нива 212300-55», 2014 г выпуска г/н № освобожден от ареста, наложенного: решением Управления ФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ; определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу А55-331365/2022; постановлением Промышленного районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по уголовному делу № в отношении Нарзалина РЭ обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных п. «б ч.2 ст.199 и ч.1 ст.187 УК РФ.

Как указано выше, на момент постановления приговора в отношении Наурзалина Р.Э., организация ООО «Самараспецгазстрой» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура конкурсного производства. Сведений о том, что данная процедура завершена, у суда не имеется.

Кроме того, решением Арбитражного суда Самарской области от 24.04.2023 года Наурзалин Р.Э. был признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества сроком на 4 месяца. Определением Арбитражного суда Самарской области от 24.04.2024 года срок процедуры реализации имущества Наурзалина Р.Э. продлен до 22.07.2024 года.

В силу абз. 9 п. 2 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2022 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника снимаются с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. Основанием для снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. При этом указанные положения закона применяются во взаимосвязи с требованиями уголовно-процессуального закона, предусматривающими порядок снятия ареста (Определение Конституционного Суда России от 25.10.2016 N 2356-О).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что имеются правовые основания для снятия ареста, наложенного постановлениями Самарского районного суда г.Самары от 04.02.2022 года, Промышленного районного суда г.Самары от 19.05.2023 года на расчетные счета, открытые на имя Наурзалина Р.Э. в ПАО «Альфа Банк» и АО «ТП Банк», и на принадлежащее подсудимому имущество в виде земельного участка и иного строения, помещения, находящихся по адресу: <адрес>, СНТ Сатурн, 10; для снятия ареста, наложенного постановлениями Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на принадлежащие ООО «Самараспецгазстрой» имущество в виде транспортных средств, и денежные средства в пределах суммы причиненного ущерба, то есть в размере 46 945 951 рублей, находящиеся на счетах ООО «Самараспецгазстрой», открытых в Банках: «Коммерческий Волжский социальный банк (Общество с ограниченной ответственностью)»; Акционерное общество «Всероссийский банк развития регионов», Самарский; Публичное акционерное общество Банк «Югра» в г. Самаре; Акционерной общество «Альфа-Банк».

В соответствии со ст.ст.81,82 УПК РФ, вещественные доказательства подлежат хранению в уголовном деле.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 296-299, 303, 304, 307-310 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

признать Наурзалина РЭ виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.199 УК РФ (в ред. ФЗ №237 от 06.04.2024 года), ч.1 ст.187 УК РФ (в ред. ФЗ №237 от 06.04.2024 года), и назначить ему:

- по ч.1 ст.199 УК РФ (в ред. ФЗ №237 от 06.04.2024 года), наказание в виде штрафа в размере 100 (сто тысяч) рублей в доход государства.

На основании п. «б» ч.1 ст.78 УК РФ, п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ освободить Наурзалина Р.Э. от назначенного наказания в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

- по ч.1 ст.187 УК РФ (в ред. ФЗ №237 от 06.04.2024 года), с применением ст. 64 УК РФ, наказание в виде 1 (одного) года 8 (восьми) месяцев исправительных работ с отбыванием в местах, определяемых органами местного самоуправления по согласованию с уголовно-исполнительными инспекциями, с удержанием 15 % из заработной платы в доход государства.

Разъяснить Наурзалину Р.Э., что в случае злостного уклонения от исполнения наказания в виде исправительных работ, суд может заменить не отбытую часть наказания принудительными работами или лишением свободы из расчета один день принудительных работ или один день лишения свободы за три дня исправительных работ.

Зачесть Наурзалину Р.Э. в срок отбывания наказания в виде исправительных работ время содержания под стражей в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в соответствии с ч.3 ст.72 УК РФ из расчета один день содержания под стражей за три дня исправительных работ, а также время нахождения под домашним арестом с 01.09.2022 года по 15.02.2023 года включительно в соответствии с положениями ч.3.4 ст.72 УК РФ из расчета два дня нахождения под домашним арестом соответствует одному дню содержания под стражей, и с учетом правил ч.3 ст.72 УК РФ, из расчета один день содержания под стражей за три дня исправительных работ.

Меру пресечения Наурзалину Р.Э. до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Гражданский иск прокурора к ООО «Самараспецгазстрой» оставить без рассмотрения.

Снять арест, наложенный постановлениями Самарского районного суда г.Самары от 04.02.2022 года, Промышленного районного суда г.Самары от 19.05.2023 года на расчетные счета и имущество Наурзалина Р.Э.:

- счет на имя Наурзалина Р.Э. в «Альфа Банк» ИНН/КПП №

- счет на имя Наурзалина Р.Э. в АО «ОТП Банк» №

- земельный участок по адресу<адрес>

- иное строение, помещение по адресу: <адрес>

- автомашину Шкода Рапид, №;

- автомашину БМВ 730 DXDRIVE, №

Снять арест, наложенный постановлениями Самарского районного суда г. Самара от 09.02.2022 года, Промышленного районного суда г. Самары от 31.05.2023 года, на имущество и денежные средства, принадлежащие ООО «Самараспецгазстрой», а именно:

- УАЗ 374195, №

- ЛАДА 213100 ЛАДА 4X4, №

- Автомобиль бортовой (№

- АГП-22, №

- ГАЗ 5312, №

- ШЕВРОЛЕ НИВА №

- УАЗ 374195-№

- ПАЗ 32054, №

- ШЕВРОЛЕ НИВА 212300-55, №

- RENAULT DUSTER, №

- ПАЗ 32053, №;

- KAMA3-53504, №

- ГА366, №

- Автобус ПАЗ 4234, №

- УАЗ- 2989, №

ГАЗ 3307, №

- Автомобиль грузовой бортовая платформа (без марки) 278814, №

- УАЗ 390945, №

- BMW 530D XDRIVE, №

- УАЗ 374195, №

- CHEVROLET NIVA 212300-55, №

- УАЗ 29891, №

- УАЗ 374195, №;

- УАЗ 374195, №

- УАЗ 29891, №

- УАЗ 390945, №

- ТО-1224, 15131, №

- ОМТ-16/Т-170, №

- ТГ-124, № №

- ТГ-124 А, №

- АМКОДОР-ЗЗЗВ№

- полуприцеп грузовой 9406, №

- АМКОДОР-342С4, №

- KOMATSU WB97S-5 UTILITY, №

- АМКОДОР-332А, №

- АМКОДОР-ЗЗЗА, №

- АМКОДОР 343В, №

- АП АП-17А-04, №

- АГП 2204, №

- АГП 22/ЭИЛ43412№

- ЭПК CASE 580Т, №

- УАЗ-374195-05, №

- БЕЗ МАРКИ 732315, №

- DISD SD200, №;

- денежные средства, принадлежащее ООО «Самараспецгазстрой» № в пределах суммы причиненного ущерба, то есть в размере 46 945 951 рублей, находящиеся на счетах ООО «Самараспецгазстрой», открытых в Банках:

- №

№

Вещественные доказательства:

- документы, изъятые в ходе обыска в офисе ООО «Самараспецгазстрой» 09.02.2022 года: документы финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям ООО «Самараспецгазстрой» и ООО «Сфера», ООО «Сигма С», ООО «Бьютипорт», ООО «Терра», ООО «Графит», ООО «ПКЦ «Контур», ООО «СТК Ресурс», ООО «Стройинвест», ООО «Окна Самара», ООО «Народный дом»;

- документы, изъятые в ходе обыска в офисе ООО «Самараспецгазстрой» ДД.ММ.ГГГГ: подшивка документов № (счета-фактуры) на 66 листах;

- СD-R диск №Б ДСП от ДД.ММ.ГГГГ, на котором содержатся документы ООО «Самараспецгазстрой» ИНН 6315646590 обнаружены: налоговые декларации ООО «Самараспецгазстрой» ИНН 6315646590 по НДС за 2, 3, 4 квартал 2017 года, 1, 2 квартал 2018 года, книги покупок за 2, 3, 4 квартал 2017 года, 1, 2 квартал 2018 года;

- движение по счету № ООО «Самараспецгазстрой» ИНН: 6315646590 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на бумажном носителе на 309 листах;

- компакт диск № от ДД.ММ.ГГГГ, на котором содержится движение по счету № ООО «Самараспецгазстрой» ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, движение по счетам ООО «Сфера» ИНН №, ООО «Сигма С» №, ООО «Бьютипорт» ИНН №, ООО «Терра» ИНН №, ООО «Графит» ИНН №, ООО «ПКЦ «Контур» ИНН № ООО «СТК Ресурс» ИНН №, ООО «Стройинвест» ИНН №,ООО «Окна Самара» ИНН №, ООО «Народный дом» ИНН № за 2017-2018 года,

- платежные поручения ООО «Самараспецгазстрой» в адрес ООО «ПКЦ «Контур»: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ,

- платежные поручения ООО «Самараспецгазстрой» в адрес ООО «Народный дом»: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 1275 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- платежные поручения ООО «Самараспецгазстрой» в адрес ООО «Окна Самары»: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- платежные поручения ООО «Самараспецгазстрой» в адрес ООО «Стройинвест»: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,

- платежные поручения ООО «Самараспецгазстрой» в адрес ООО «Терра»: №, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,

- платежные поручения ООО «Самараспецгазстрой» в адрес ООО «СТК Ресурс»: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- платежные поручения ООО «Самараспецгазстрой» в адрес ООО «Графит»: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- платежные поручения ООО «Самараспецгазстрой» в адрес ООО «Бьютипорт»: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- платежные поручения ООО «Самараспецгазстрой» в адрес ООО «Сигма С»: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- платежное поручение ООО «Самараспецгазстрой» в адрес ООО Сфера» № от ДД.ММ.ГГГГ.

Приговор может быть обжалован и опротестован в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самара в течение пятнадцати суток со дня постановления приговора, а осужденным, содержащимся под стражей, в тот же срок со дня вручения ему копии приговора.

В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, о чем должен указать в своей апелляционной жалобе.

Председательствующий К.А.Панкова

Решение по делу № 1-7/2024 (1-326/2023;) от 21.04.2023

1-7/2024 (1-326/2023;)

Движение по делу

Документы

Детальная проверка физлица