Решение по делу № 2а-193/2020 от 12.12.2019

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«03» марта 2020 года                                             г. Волгоград

Кировский районный суд г. Волгограда

в составе председательствующего судьи Самсоновой М.В.,

при секретаре Белицкой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Волгоградской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 121 228 рублей, пени в размере 3 595 рублей 98 копеек, штраф в размере 21 320 рублей; по транспортному налогу за 2017 год в сумме 31 660 рублей, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, а также признается плательщиком налога на доходы физических лиц, согласно п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав. В рамках проведенной камеральной проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, установлено, что налогоплательщиком занижен доход, полученный от продажи транспортных средств. В соответствии с предоставленной информацией Управления ГИБДД, сумма дохода, полученная от реализации транспортных средств составила 1 070 000 рубля. Налогоплательщик предоставлен имущественный налоговый вычет по продаже в размере 250 000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 106 600 рублей. Сумма налога не уплачена. Тем самым, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа составляет 21 320 рублей. В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ, административному ответчику начислены пени. Согласно справки о доходах физических лиц за 2017 год, представленной налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах», сумма дохода административного ответчика составила 112 525 рублей. Сумма налога, исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком, составила 14 628 рублей. В соответствии со ст.69, 75 НК РФ, административному ответчику направлялись требования об уплате налогов по состоянию на <ДАТА> №, от <ДАТА> №, от <ДАТА> №.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, настаивает на удовлетворении заявленных требований. Также указывает, что ФИО4 представил договор купли-продажи автомобиля Toyota Chaser от <ДАТА> в п.2 которого установлена стоимость автомобиля в размере 50 000 рублей, расходный кассовый ордер к агентскому договору № Ф-054 от <ДАТА> с суммой выплаты в размере 500 000 рублей. Однако, <ДАТА> ФИО4 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в связи с получением дохода от реализации транспортного средства Toyota Chaser, 1994 года выпуска в размере 150 000 рублей. В налоговой декларации не отражен доход от реализации транспортных средств Рено Сандеро, 2016 года выпуска и Порше Кайенн, 2005 года выпуска. По факту выявленных расхождений с данными, представленными УГИБДД, Инспекция рекомендовала ФИО4 самостоятельно обратиться в УГИБДД УВД по <адрес> с письменным заявлением, как бывшего владельца транспортного средства и представить в Инспекцию пояснения. Исправления в налоговую декларацию не внесены, пояснения не представлены.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, причины неявки неизвестны, о дне слушания дела извещен. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, представив письменные возражения.

Представитель административного ответчика ФИО4 – ФИО3 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, с заявлением об отложении слушания дела не обращался.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <ДАТА> N 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 НК РФ, физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.

Обязанность по уплате транспортного налога установлена ст. 362 НК РФ, а также ст.1 Закона Волгоградской области от.. 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге».

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В судебном заседании установлено, в 2017 году на ФИО4 было зарегистрировано следующее имущество: автомобиль Daewoo Nexia, государственный регистрационный знак №; автомобиль Рено Сандеро, государственный регистрационный знак № (с <ДАТА> по <ДАТА>); автомобиль Порше Кайенн S, государственный регистрационный знак № (с <ДАТА> по <ДАТА>); автомобиль Мерседес-Бенц E200 CDI, государственный регистрационный знак №; автомобиль Тойота Лэнд Крузер, государственный регистрационный знак №; автомобиль Тойота Chaser, государственный регистрационный знак № (по <ДАТА>), в связи с чем административному ответчику налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2017 год, и направлено налоговое уведомления № от <ДАТА>.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО4 не исполнил обязанность по уплате налогов.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования № по состоянию на <ДАТА>, № от <ДАТА>, № от <ДАТА> об уплате налога и пени.

В рамках проведенной камеральной проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, установлено, что налогоплательщиком занижен доход, полученный от продажи транспортных средств.

В соответствии с предоставленной информацией Управления ГИБДД, сумма дохода, полученная от реализации транспортных средств составила 1 070 000 рубля.

Налогоплательщик предоставлен имущественный налоговый вычет по продаже в размере 250 000 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 106 600 рублей = (1 070 000 рублей – 250 000 рублей) * 13 %.

Сумма налога не уплачена. Тем самым, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа составляет 21 320 рублей = 106 600 рублей * 20 %.

Согласно справки о доходах физических лиц за 2017 год, представленной налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах», сумма дохода административного ответчика составила 112 525 рублей.

Сумма налога, исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком, составила 14 628 рублей = 112 525 рублей * 13 %.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<ДАТА> по заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области мировым судьей судебного участка № Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, транспортному налогу с физических лиц, и начисленным пеням в заявленном налоговым органом размере, который определением мирового судьи судебного участка № № Волгоградской области от <ДАТА>, по заявлению ФИО4, отменен.

Установлено, что недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год и начисленным пеням административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России N 8 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании недоимки в принудительном порядке.

Расчет задолженности по указанным налогам и пени судом проверен и является правильным.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

ФИО4 представил договор купли-продажи автомобиля Toyota Chaser от <ДАТА> в п.2 которого установлена стоимость автомобиля в размере 50 000 рублей, расходный кассовый ордер к агентскому договору № № от <ДАТА> с суммой выплаты в размере 500 000 рублей. Однако, <ДАТА> ФИО4 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в связи с получением дохода от реализации транспортного средства Toyota Chaser, 1994 года выпуска в размере 150 000 рублей. В налоговой декларации не отражен доход от реализации транспортных средств Рено Сандеро, 2016 года выпуска и Порше Кайенн, 2005 года выпуска. По факту выявленных расхождений с данными, представленными УГИБДД, Инспекция рекомендовала ФИО4 самостоятельно обратиться в УГИБДД УВД по <адрес> с письменным заявлением, как бывшего владельца транспортного средства и представить в Инспекцию пояснения.

Исправления в налоговую декларацию не внесены, пояснения не представлены.

Размер недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 года административным ответчиком ФИО4 не оспаривается.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования МИФНС № 8 по Волгоградской области к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 121 228 рублей, пени в размере 3 595 рублей 98 копеек, штраф в размере 21 320 рублей; по транспортному налогу за 2017 год в сумме 31 660 рублей, подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствие с ч.1 ст. 4 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход административного округа город-герой Волгограда в сумме 4 756 рублей 08 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-186, 286-290, КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Волгоградской области к ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО7, <ДАТА> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 121 228 рублей, пени в размере 3 595 рублей 98 копеек, штраф в размере 21 320 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в сумме 31 660 рублей.

Взыскать с ФИО8 государственную пошлину в доход административного округа город-герой Волгограда в размере 4 756 рублей 08 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд <адрес>.

        Мотивированное решение суда изготовлено <ДАТА>.

        Судья                                                                                            М.В. Самсонова