Решение по делу № 2а-776/2021 от 15.10.2021

Дело №2а-776/2021

21RS0015-01-2021-001024-55

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

25 ноября 2021 года                         г.Цивильск

Цивильский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Крыловой В.М., при секретареЛекомцевой П.В., с участием представителя административного истца Яковлева А.Н., действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике к Борисову Сергею Юрьевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л :

    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике обратилась в суд с иском к Борисову С.Ю. о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени. Исковые требования мотивированы тем, что Борисов С.Ю. имеет в собственности объекты налогообложения: - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

В нарушение ст.ст. 45, 48 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленные сроки налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, образовалась задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Также ДД.ММ.ГГГГ Борисов С.Ю. утратил статус индивидуального предпринимателя. Являясь индивидуальным предпринимателем, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, Борисов С.Ю. обязан был самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 430,432 НК РФ налоговая инспекция определила сумму страховых взносов Ответчика к уплате в Пенсионный фонд за ДД.ММ.ГГГГ ( по дату снятия с учета в качестве ИП - ДД.ММ.ГГГГ) в размер <данные изъяты>, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ ( до ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>.

В связи с неуплатой Ответчиком задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, образовалась задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> ( которая включена в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ№).

Направленные административному ответчику требования об уплате налога на имущество, страховых взносов и пени, в установленный срок не исполнены, что и явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с Борисова С.Ю. задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пеней, и определением от ДД.ММ.ГГГГ он отменен в связи с поступившим возражением административного ответчика.

    Административный истец указывает, что сумма задолженности административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Чувашской Республике просит взыскать с Борисова С.Ю. задолженность по налогам и страховым взносам в размере <данные изъяты>, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взнос за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике Яковлев А.Н., действующий на основании доверенности, административное исковое заявление поддержал полностью по изложенным в нем основаниям.

    Административный ответчик Борисов С.Ю., извещенный о времени и месте рассмотрения дела на судебное заседание не явился, своего представителя в суд не направил. Судебные извещения возвращены в суд с отметкой "истек срок хранения".

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением.

    Выслушав доводы административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц по квартире Борисова С.Ю. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; - за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Исходя из положений подпункта 2 п.1 ст.419 и п.1 ст.432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Борисов С.Ю. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и с ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в МИ ФНС №7 России по Чувашской Республике, в связи с постановкой на учет по месту жительства.

Обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать установленные страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов, закреплена в ст. ст. 45 и 52 НК РФ и Федеральном законе от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ производится в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ. Функции по администрированию страховых взносов, в том числе, в части контроля за их уплатой и взыскания, переданы налоговым органам.

Согласно подпунктам 1 и 2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>) в фиксированном размере составляют <данные изъяты>, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> – в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов, плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст. 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Административный ответчик Борисов С.Ю. утратил статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением плательщиком в установленный законом срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, образовалась задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, которые включены в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой Ответчиком задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, которые включены в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №

( - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за периодс ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>).

При определении задолженности по налогам и пени, суд исходит из расчетов представленных административным истцом. Административный ответчик указанные расчеты не опроверг.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Мировым судьей судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Борисова С.Ю. задолженности по уплате налога и пени по страховым взносам, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ был отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, по настоящему делу соблюдены.

На момент рассмотрения дела в суде, административный ответчик каких-либо доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по уплате налогов и пени, а также данных о погашении образовавшейся задолженности суду не представил.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований налоговой инспекции.

Частью 1 ст.114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1266 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 177 – 180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Борисова Сергея Юрьевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Чувашской Республике задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взнос за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Взыскать с Борисова Сергея Юрьевича государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Цивильский районный суд Чувашской Республики.

    Решение в окончательной форме изготовлено 30 ноября 2021 года.

Председательствующий                            В.М. Крылова